Задача по "Бухгалтерскому учету"

Задача 21.

Отразите  в бухгалтерском  учете покупателя операции, связанные  с обнаружением недостачи  при приемке товара.

Магазин получил товары от поставщика по счету, который включает (руб.):

1. Стоимость товаров по покупным ценам (в т.ч. НДС) – 5900 руб.
2. Транспортные расходы (в т.ч. НДС) – 118 руб.
3. Итого к оплате – 6018 руб.

При приемке  товаров выявлена недостача на сумму 236 руб. (в т.ч. НДС):

- в пределах  норм естественной убыли –  60 руб.;

- по  вине поставщика – 176 руб.

По факту  недостачи по вине поставщика составлен  акт, поставщику предъявлена претензия, поскольку деньги за товары уже перечислены.

Фактически  поступило товаров на сумму 5664 руб.  (5900- 236). 

Решение:

1. Дебет 60 «Авансы выданные» Кредит 51 «Расчетный счет» - 6018,00 руб.  -  перечислена предоплата по договору поставки;
2. Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 4800 руб. (без НДС) -  принят на учет товар, фактически поступивший от поставщика;
3. Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 864 руб. - отражена сумма НДС по оприходованным товарам;
4. Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  - 100 руб. (без НДС) - сумма транспортных расходов включена в фактическую себестоимость товаров;
5. Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 18 руб. - отражена сумма НДС по транспортным расходам;
6. Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 50,85 руб. (без НДС) - списана недостача в пределах норм естественной убыли;
7. Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит  94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 50,85 руб. (без НДС) - сумма недостачи учтена в расходах на продажу в пределах норм естественной убыли;
8. Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 9,15 руб. - отражена сумма НДС по  товарам, списанным в пределах норм естественной убыли;
9. Дебет 76-2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Расчеты по претензиям) Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Авансы выданные)   - 176 руб. - предъявлена претензия поставщику;
10. Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит  60 субсчет «Авансы выданные» - 6018 руб. - зачтена предоплата;
11. Дебет 51«Расчетный счет» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 176 руб. - получена от поставщика сумма денежных средств за недостающий товар;
12. Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость» – 891,15 руб. – сумма НДС по оплаченным и оприходованным товарам поставлена к возмещению.