Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки безналичных расчётов организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2012 в 13:57, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – изучить особенности аудита безналичных расчётов организации.
На основе цели определим задачи курсовой работы:
рассмотреть организацию бухгалтерского учёта безналичных расчётов предприятия;
изучить нормативно-законодательное регулирование учёта и аудита безналичных расчётов предприятия;
рассмотреть особенности аудиторской проверки безналичных расчётов организации;
дать организационно-экономическую характеристику компании ЗАО «Промсвязь-Инвест»;
провести планирование аудиторской проверки безналичных расчётов компании;
провести аудиторскую проверку безналичных расчётов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест»;
провести оценку результатов аудиторской проверки безналичных расчётов организации;
предложить направления совершенствования учёта безналичных расчётов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест».

Содержание работы

Введение 4
1. Теоретические аспекты учёта и аудита безналичных расчётов предприятия 6
1.1. Организация бухгалтерского учёта безналичных расчётов предприятия 6
1.2. Нормативно-законодательное регулирование учёта и аудита безналичных расчётов предприятия 11
1.3. Особенности аудиторской проверки безналичных расчётов организации 16
2. Практическое проведение аудиторской проверки учёта безналичных расчётов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» 20
2.1. Организационно-экономическая характеристика компании 20
2.2. Планирование аудиторской проверки безналичных расчётов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» 27
2.3. Проведение аудиторской проверки безналичных расчётов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» 35
3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки безналичных расчётов организации 46
3.1. Оценка результатов аудиторской проверки безналичных расчётов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» 46
3.2. Рекомендации по совершенствованию учёта безналичных расчётов компании 49
Заключение 56
Библиографический список 59

Файлы: 1 файл

Аудит безналичных расчётов2.doc

— 598.00 Кб (Скачать файл)
 

     Отклонений  не выявлено. 

     Нами выборочно была проверена правильность отражения в учёте безналичных расчётов.

      На  примере одного дня  рассмотрим  порядок отражения в учёте данных о движении безналичных денежных средств на расчётном счёте исследуемой организации.

      Так, за 19 августа 2010 г. бухгалтер ЗАО  «Промсвязь-Инвест» произвел следующие  записи (приложение 7):

      -  Дебет 60 кредит 51 – 80100  руб. – перечислены денежные средства по счету №10.

      -    Дебет 51 кредит 62 – 1000  руб. – поступили денежные средства от ООО «Стройтех» по счету №СЧ-12;

      -  Дебет 51 кредит 62 – 100000 руб. – поступили денежные средства от ООО «Рефкон».

      Результаты  проверки полноты отражения безналичных  расчётов в бухгалтерском учёте представлены в рабочей таблице РД-4.

      Источники информации:

  • первичные документы по учёту безналичных расчётов;
  • регистры аналитического учёта.

      По  документам, попавшим в выборку, мы отследили полноту отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций.  

Таблица 11 - Рабочий документ РД-4

Наименование  документа Номер и  дата Дебет Кредит Сумма по данным бух. учёта компании, руб. Результаты  проведения проверки учёта
Результат согласно данным проверки Сумма, руб.
Платёжное поручение №39 18.03.2010 60 51 404000 нарушений не обнаружено 404000
Платёжное требование №42

23.05.2010

60 51 505 нарушений не обнаружено 505
Выписка из лицевого счёта 19.08.2010 60 51 80100 нарушений не обнаружено 80100
Выписка из лицевого счёта 19.08.2010 51 62 1000 нарушений не обнаружено 1000
Выписка из лицевого счёта 19.08.2010 51 62 100000 нарушений не обнаружено 100000
 

      Все операции отражены верно.

      Направлений расходования может быть достаточно много, но в деятельности ЗАО «Промсвязь-Инвест» безналичные денежные средства расходуются:

    • на оплату счетов поставщиков;
    • на погашение задолженности перед бюджетом по налогам, сборам  и отчислениям на социальное страхование и пенсионное обеспечение;
    • расчёты с разными дебиторами и кредиторами за предоставленные услуги.

      Инвентаризация  денежных средств организации проводится перед составлением годовой отчётности, включает проверку соответствия остатков средств на расчётных, валютных и специальных счетах организации данным бухгалтерского учёта. Инвентаризация отклонений не выявила.

      Итак, можно сделать вывод, что денежные средства компании ЗАО «Промсвязь-Инвест», хранящиеся на расчётных счетах, учитывают на синтетическом счёте 51 «Расчётные счета». В дебет этого счёта записывают поступления денежных средств на расчётный счёт, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчётном счёте. Основанием для записей по расчётному счёту служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

     Аудит операций по валютным счетам. Счет 52 «Валютные  счета» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в иностранных  валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за её пределами.

     Нам необходимо проверить:

     - как зачислялась валютная выручка  от реализации и других валютных  операций при совершении внешнеэкономических  операций;

     - законность открытия валютных  счетов;

     - соответствие сумм по выпискам  банка суммам, отражённым в первичных документах;

     - правильно ли применялись формы  расчётов при внешнеэкономической деятельности;

     - своевременно ли предоставляются  платёжные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счёту;

     - правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;

     - правильно ли отражены в учёте операции по покупке и продаже валюты;

     - правильно ли рассчитаны и  отнесены курсовые разницы;

     - правильно ли перечислены авансы  за импортную продукцию.

     В ЗАО «Промсвязь-Инвест» нет валютных счетов.

     Аудит операций по прочим счетам в банках. Бухгалтерский учёт операций, связанных с расчётами по аккредитиву, по чекам, иным платёжным документам ведётся на счёте 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

 

      Нам необходимо проверить:

     - правильность и законность применения  аккредитивной формы расчётов;

     - правильность документального оформления  операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

     - наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если  были такие операции);

     - полноту и правильность документального  оформления операций по движению  средств целевого финансирования, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.) от родителей и прочих источников;

     - предоставлены ли балансы и  другие необходимые документы  от структурных подразделений,  выделенных на самостоятельный  баланс;

      - правильность составления бухгалтерских проводок.

      В компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» не ведутся подобные расчёты.

     Итак, можно сделать вывод, что учётная политика в части операций с денежными средствами определена правильно; все открытые организацией счета отражены в отчётности; все первичные документы, подтверждающие безналичные операции, имеются в наличии; обороты по главной книге совпадают с данными бухгалтерского баланса, в целом все безналичные операции отражены верно.

 

      3. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ  ПО РЕЗУЛЬТАТАМ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ КОМПАНИИ ЗАО «ПРОМСВЯЗЬ-ИНВЕСТ» 

3.1. Оценка результатов  аудиторской проверки  безналичных расчётов  компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» 

      Аудиторское заключение составлено нами при следующих обстоятельствах:

      - аудит   проводился   в   отношении   полного   комплекта  годовой   бухгалтерской отчётности, состав которой установлен Федеральным законом «О бухгалтерском учёте»;

      - бухгалтерская    отчётность    составлена   руководством    аудируемого    лица в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчётности;

      - условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчётность соответствуют требованиям правил отчётности;

      - помимо   аудита   бухгалтерской   отчётности   нормативные   правовые   акты не предусматривают обязанность аудитора провести дополнительные процедуры в отношении этой отчётности.

     Итак, в ходе аудита операций с денежными средствами ЗАО «Промсвязь-Инвест» были:

  • охвачены проверкой все виды операций с денежными средствами;
  • использованы все доступные источники информации для проведения анализа расходов на стадии планирования аудита;
  • был полным и обоснованным перечень вопросов, выделенных на стадии планирования проверки;
  • выявлены несущественные отклонения в ходе проверки.

     На  основании проведённой проверки было составлено следующее аудиторское заключение: 

     Отчёт аудитора руководителю компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» в части учёта безналичных расчётов за 2010 год

     1. Нами проведен аудит отчётности по учёту безналичных операций ЗАО «Промсвязь-Инвест» за 2010 год. Данная отчётность подготовлена исполнительным органом ЗАО «Промсвязь-Инвест».

     2. Ответственность за подготовку  данной отчётности несёт исполнительный орган ЗАО «Промсвязь-Инвест». наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчётности на основе проведённого аудита.

     3.  Аудит планировался и проводился  таким образом, чтобы получить  достаточную уверенность в том,  что бухгалтерская отчётность по учёту безналичных расчётов не содержит существенных искажений.

     Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и  пояснений, содержащихся в бухгалтерской  отчётности. Я полагаю, что проведённый аудит даёт достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчётности.

     Объектами аудита являются форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», оборотно-сальдовые ведомости, первичные документы за 2010 год.

      4. Результаты проведения аудита.

      4.1.Объекты аудита:

      а) форма № 1 «Бухгалтерский баланс»  на 31.12.2010 г.

      б) сальдо и обороты за 2010 г. по счёту 51:

     В подразделе денежные средства (строка 260) отражают денежные средства, учёт которых ведут на счёте 50, 51.

     Проверка  оборотов по счетам 50 и 51 за 2010 год: 

 

Таблица 12 – результаты проверки денежных средств по счетам 50 и 51, в руб.

№ счёта На начало проверяемого периода На конец  проверяемого периода Отклонение
Сальдо  по  счёту 50 (по данным синтетического учёта), руб. 0 0 Не выявлено
Сальдо  по  счёту 51 (по данным синтетического учёта), руб. 869813,69 1565833,56 Не выявлено
Данные  строки 260 «Денежные средства» Бухгалтерского баланса (форма №1), тыс. руб. 870 1566 Не выявлено
Данные  на конец предыдущего периода  подтверждены результатами аудиторской проверки ДА
 

     в нашем случае проверка показала, что обороты по Главной книге совпадают с данными бухгалтерского баланса.

     4.2. По нашему мнению, прилагаемая  к настоящему Заключению бухгалтерская  отчётность за 2010 год, достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» по состоянию на 1 января 2011 года и финансовых результатов её деятельности за 2010 год.

     5. В результате проведённой аудиторской проверки нами не были обнаружены ошибки ведения учёта безналичных операций с денежными средствами.

Информация о работе Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки безналичных расчётов организации