Ведение учета по расчётным и специальным счетам в банке

Рязанский государственный  педагогический университет  им. С.А. Есенина 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа на тему:

«Ведение  учета по расчетным и специальным  счетам в банке» 
 
 

      Выполнила студентка 2-го курса  факультета социологии, экономики и управления, отделения «налоги и налогообложение»

      _______________________________Научный руководитель к.э.н.

      ______________________________ 
 
 
 
 
 

Рязань  –  
План 

Введение

1. Роль и значение бухгалтерского учёта денежных средств в современных 

условиях

     1.1.  Сущность денежных средств и задачи их учёта

     1.2.  Нормативное регулирование учета  денежных средств

2. Учёт денежных средств в ООО «Партнёр»

      2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Партнёр»

      2.2. Первичный учёт денежных средств

      2.3. Синтетический и аналитический учёт движения денежных средств

3. Совершенствование учёта

Заключение

Список использованной литературы

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

        Основной частью денежного оборота  является  безналичный оборот, в  котором движение денег происходит  в  виде перечисления денег  по счетам в кредитных  учреждениях. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию  продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и  возврат  банковских  кредитов, выплата денежных доходов населения.

        Безналичный платежный оборот  проходит через банки, в   которых ведутся счета предприятий и организаций. Через сбербанки проходит основная часть безналичного оборота денежного доходов населения.  ЦБ России издает обязательные для всех банков  и их клиентуры ненормативные  документы,  определяющие  правила расчетов. В настоящее время действует Положение Центробанка РФ «О  безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001г. №2-П. Положение о безналичных расчетах регламентирует общие подходы к организации расчетов  и единый документооборот в банках.

       Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Партнер».

     Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние предприятия ООО «Партнер», выявить основные проблемы в осуществлении безналичных расчетов и дать рекомендации по улучшению деятельности в этой сфере.

     Задачей курсовой работы является изучение форм безналичных расчетов в ООО «Партнер» и системы их осуществления.

     Принципы  организации безналичных расчетов в России:

     Первый  принцип безналичных расчетов в рыночных условиях хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств.

     Второй  принцип безналичных расчетов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете.

     Третий  принцип — принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

     Все принципы расчетов тесно связаны  и взаимообусловлены. Нарушение  одного из них приводит к нарушению  других.

     Существуют  различные классификации методов  исследования безналичных расчетов. Среди можно выделить основные:

     Горизонтальный  метод (временной) -  сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

     Вертикальный  метод (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

     Трендовый метод - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

     Метод относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений  между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

     Сравнительный метод - это межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными. 

1. Роль  и значение бухгалтерского учёта денежных средств  в современных

условиях

1. Сущность денежных средств и задачи их учёта

     «Безналичные  деньги — это записи на счетах в  банках» говорится в одном из многочисленных определений. Это достаточно узкое определение, ограничивающее безналичные деньги банковским оборотом и наличием банковских счетов. Подобной точки зрения придерживается и авторский коллектив другого учебника: «В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записей по счетам плательщика и получателя». Такая же концепция отражена в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002 г. № 2-П: «Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета...».

     Другое  определение дается в еще одном издании: «Безналичное обращение — это движение денег безналичного платежного оборота в виде перечислений денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Обслуживается платежными поручениями, требованиями, чеками, пластиковыми карточками, векселями и др.».

     Предлагается  еще более широкое определение: безналичные расчеты — это денежные расчеты, производимые без применения наличных денег, что, собственно, вытекает из самого названия — безналичные. При этом имеются в виду все возможные расчеты, кроме наличных, включая зачет взаимных требований, небанковские расчеты, расчеты электронными деньгами и квази-деньгами. Следовательно, безналичные деньги — это любые деньги, кроме наличных.

     Напротив, основное свойство наличных денег — их наличие (т.е. возможность их увидеть), их материальный носитель. Правда, материальный носитель имеют также квази-деньги — вексель и чек. Однако сделка с участием чека и векселя считается завершенной лишь при поступлении на счет безналичных денег по платежной сети либо при гашении или продаже квази- денег за наличность.

     Таким образом, безналичное денежное обращение  — движение безналичных денег, обслуживающее оборот товаров и услуг в экономике, - считает автор статьи «О безналичном денежном обращении» С.К. Семенов.

     Так как при расчетах по своим обязательствам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного счета сумму платежа, то наличные деньги (денежные купюры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэтому расчеты и называются безналичными, - считает автор учебника «Бухгалтерский учет» Краснова Л.П.

     Так же множество споров вызывает определение  форм безналичных расчетов. Так, например, В.Г. Гетьман, Е.П. Козлова и другие авторы учебников по бухгалтерскому учету выделяют следующие формы безналичных расчетов: платежное поручение, платежное требование, аккредитив, чек, инкассовое поручение. А Н.П. Кондраков, наоборот, платежное требование относит к инкассовым поручениям, тогда как вышеуказанные авторы относят инкассовое поручение и платежное требование к разным категориям.

     Платежное поручение —  документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10-и дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в двух экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения.

     Списание  денежных средств в бесспорном порядке  со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основание взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

     Платежное требование — расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком.

     Ни  Гетьман, ни Кондраков, ни Козлова не выделяют среди форм безналичных расчетов вексели. А С.К. Семенов, кандидат экономических наук в своей статье уделяет особое внимание векселю. Но он подчеркивает, что «вексель как ценная бумага обладает ограниченными свойствами денег и, в какой-то мере, является представителем денег». То есть он тоже считает вексель полуналичной, полубезналичной формой расчетов. Но так как одним и тем же векселем можно в процессе оборота погасить несколько денежных обязательств, по сумме превышающих номинал этой ценной бумаги иногда в несколько раз, вексель становится не только инструментом кредита, но и часто используемым, удобным расчетно-платежным средством. Причем особенностью вексельного обращения в современной России является, то, что расчетно-платежная функция векселя, значительно потеснив функцию орудия кредита, становится главенствующей.

     В силу экономических причин, связанных  с дефицитом у многих предприятий свободных денежных средств, в последнее время большое распространение получили неденежные формы расчетов. К ним, в частности, относятся операции по договору мены, расчеты с использованием векселей, взаимозачетные операции.

     В соответствии со статьей 567 Гражданского кодекса РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

     Взаимозачетные  операции проводятся в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса РФ. Необходимость проведения взаимозачетных операций возникает тогда, когда между двумя организациями заключены два различных договора на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг), а расчет денежными средствами по каким-либо причинам невозможен. У организаций образуются взаимные кредиторские и дебиторские задолженности, и возможным способом их погашения является зачет взаимных требований.

     В условиях наступившего экономического кризиса у значительного числа предприятий и организаций произошло увеличение наличного денежного оборота. Это вызвано нарушениями в работе банковской системы России, институционально оформленной системой Банка России и коммерческих банков. Так, в условиях кризиса коммерческие банки задерживают поручения своих клиентов по платежам их партнерам (поставщикам, подрядчикам и т.д.). Зачастую денежные средства списываются со счетов организаций, но на счет получателя они поступают со значительным опозданием.