Учет текущих операций и расчетов

Учет текущих операций и расчетов

1. Учет расчетов с подотчетными лицами.
2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
3. Понятия дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
6. Расчеты с персоналом по прочим операциям.
7. Учет кредитов и займов.

 

I.

Подотчетные лица  – это лица, состоящие в штате организации, сотрудники, имеющие право получения денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы за время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата. Командировочные расходы включают в себя:

1. Суточные. На каждый последующий день нахождения в командировке в размере от 100 до 700 рублей по усмотрению администрации, они могут быть выплачены сверх нормы, но сверхнормативные суммы должны включаться в заработную плату, и облагается 13% НДФЛ.
2. Расход на проезд. Оплачивается на основании предъявленных проездных документов.
3. Расходы на найм жилищного помещения. Оплачивается по предъявлению счета гостиницы, если счет гостиницы не предъявляется, то выплачиваются 14 рублей в сутки.

Учет расходов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71. Дебетовое сальдо счета показывает задолженность подотчетного лица, но может быть и кредитовое сальдо, которое показывает задолженность подотчетным лицам. По дебету учитывается получение денег под отчет, а по кредиту учитывается расход и списание подотчетных сумм. Синтетический и аналитический учет ведется в журнале-ордере №7.

Дебет      Кредит                    Хозяйственные операции

71         50            -  Выданы денежные средства из кассы под отчет

10         71            -  Приобретены материалы за отчет подотчетных сумм

26         71            -  Израсходована сумма на канцелярские принадлежности, списаны

                                        командировочные расходы

44         71            -  Отражены расходы по командировочным работников связанные со сбытом  

продукции

50         71            -  Возвращены деньги в кассу из неиспользованных подотчетных сумм

70         71             -  Удержаны заработные платы невозвращенный остаток подотчетных сумм

 

II.

Для учета расчетов с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используется активно-пассивный счет 76. На этом счете ведутся расчеты по операциям некоммерческого характера, транспортные организации за услуги которые оплачиваются чеками по депонированной заработной плате и другие учреждения на основании исполнительных документов судов. 76 счет имеет развернутое сальдо, т.е. подсчет остатков ведется в разрезе пяти субсчетов. К счету 76 открываются субсчета:

76/1 – отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации.

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
1	Начисление страхового платежа	20, 23, 25, 26, 44	76/1
2	Списание потерь по страховым случаям	76/1	10, 01, 43, 41
3	Получение страховых возмещений	51	76/1
4	Списание на убыток некомпенсированных потерь	99	76/1

 

76/2 - расчеты по претензиям предъявленные поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а так же по предъявленным штрафам, пеням, неустойкам.

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
1	Предъявление предоплаты за претензии	76/2	60
2	Предъявление суммы штрафов и неустоек	76/2	91/2

 

Аналитический расчет по счету 76/2 ведется по каждому дебитору и каждым отдельным претензиям.

76/3 – Учитываются расходы по причитающимся дивидендам и ценным бумагам

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
1	Начисление доходов	76/3	91/1
2	Получение доходов	51	76/3

 

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
1	Депонированная заработная плата	70	76/4
2	Выдана депонированная заработная плата	76/4	50
3	Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50
4	Зачислена депонированная заработная плата в доход предприятия	76/4	91/1

 76/4 – ведется расчеты с работниками по депонированной заработной плате. Депонированная заработная плата – это не полученная в срок заработная плата, которая со счета 70 списывается на счет 76/4

76/5 – отражается удержание из заработной платы суммы алиментов на основании исполнительных листов. Удержание алиментов производится из значительной заработной платы за минусом НДФЛ. Аналитический учет по счету 76/5 ведется в ведомости №7 на основании договоров, выписок из банка, отчетов кассира, исполнительных документов. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №8

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
1	Удержаны документы	70	76/5
2	Перечислены алименты	76/5	50

 

 

III. ,  IV.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Дебиторы – это организации, лица, которые должны данной организации.

Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям и работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается во II разделе актива баланса в основном на счете 62 и 76. Кредиторская задолженность отражается в V разделе пассива баланса на счете 50 и 76.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Дебиторская задолженность списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими проводками:

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
1	Списание дебиторской задолженности за счет уменьшения прибыли	91/2	62, 76
2	Списание дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов	63	62, 76

 

Списанная дебиторская задолженность не считается онулированной и отражается на забалансовом счете 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов». При поступлении денежных средств по ранее списанным денежным средствам составляется проводка:

Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
Поступление на расчетный счет ранее списанной дебиторской задолженности	51	91/1

 

И одновременно кредитуется забалансовый счет 007.

Кредиторская способность по истечению срока исковой давности списывается на финансовый результат предприятия:

Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
Списание на финансовый результат кредиторской задолженности	60,76	91/1

 

В соответствии с положением о составе затрат суммы списанные кредиторской способности включают в состав прочих доходов которые учитываются при оформлении финансового результата при налогообложенной прибыли.

В бухгалтерском учете при отгрузке продукции возникает дебиторская задолженность на счете 62 на сумму оплаты, организация предъявляет расчетные документы покупателю и заказчику в бухгалтерском учете оформляется проводкой:

Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (Отражена сумма выручки по отгруженной продукции)	62	90/1

 

Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
Поступили деньги от покупателя	50, 51, 51	62

При погашении покупателями своей задолженности составляется проводка:

 

На счете 62 отражается сумма полученных авансов и предварительная плата за продукцию, а так же суммовые и курсовые разницы.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателю счету, а при расчетах, аналитический расчет ведется по каждому покупателю. В организациях, которые выполняют работы долгосрочного характера для учетов расчета с заказчиками, может использоваться счет 46 «Выполнены этапы по не завершению работы». Аналитический учет ведется по всем видам работ.

 

V.

В настоящие время организации сами выбирают формы расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

На счете 60 отражается задолженность в пределах суммы акцепта. Сумма НДС включается поставщику и подрядчику в счет на оплату и отражается у покупателя на счете 19. Суммовые разницы по приобретению имущества после его оприходования учитывают в качестве прочих доходов или расходов.

При журнально-ордерной форме расчета, расчеты с поставщиками ведется в журнале-ордере №6. В этом журнале синтетический и аналитический учет объединен. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а при расчетах в порядке плановых платежей и по каждому поставщику и подрядчику.

VI.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов используется счет 73. К нему могут быть открыты субсчета:

73/1 – «Расчеты  за товары, проданные в кредит»

73/2 – «Расчеты  по представленным займам»

73/3 – «Расчеты  по возмещению материальным ущербам»

 

 По дебету счета 73 отражают  задолженность работнику за переданные им ценности и выданные ссуды, а по кредиту списание этой задолженности.

На субсчете 73/1 учитывают расчеты с работниками организации за товары, проданные в кредит. Порядок учета этих расчетов зависит от выбора источников погашения кредитов за товары, проданные в кредит.

На субсчете 73/2 учитываются расчеты с работником по представленным им займам. Сумма, предъявленная работнику займа, отражает:

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
1	Предоставление займа кредитору	50, 51, 93	73/2
2	Погашения кредитов банка	93	73/2

 

На субсчете 73/3 учитываются расчеты по возмещению материального ущерба причиненного работникам организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей банка, а также по возмещению других видов ущерба:

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
1	Суммы, подлежащие взысканию с работников организации	73/3	83, 84, 28
2	Взыскание с работников суммы удержаний	70, 84	73/3

 

Аналитический учет ведется по счету 73, ведется по каждому виновному лицу в отдельности.

 

VII.

Кредит – система экономических отношений возникающие от одних организаций или лиц, другим организациям, на условиях платности, возвратности денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества с уплатой процента за время пользования.