Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Согласно этому постановлению организации одновременно со счетами-фактурами ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактура выписывается поставщиком в двух экземплярах: один экземпляр в течении 5 дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.

Организация как поставщик ведёт книгу продаж, она  предназначена для регистрации счетов-фактур. Целью ведения книги продаж является определение суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам.

В книге продаж (Приложение 1) отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах-фактурах причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам с разными ставками обложения налога, отдельно показываются продажи, не облагаемые налогом, из них экспорт. В данной книге продаж за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 (т.е за 1 квартал) у ООО «Промышленные сварочные системы» зарегистрировано 18 счетов-фактур с разными подрядчиками, в книге продаж указана стоимость продаж по счету-фактуре указанная в рублях и копейках, так же указывается стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре по разным ставкам налога на добавленную стоимость, сумма НДС по счету-фактуре которая в общей сумме равна 124896,33.

Цель ведения книги покупок заключается в определении суммы налога, подлежащей зачету в соответствии с Налоговым Кодексом.

Сумма НДС по приобретенным и оплаченным товарно-материальным ценностям принимается к зачету у покупателя только при наличии оригинала счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных товаров и запись об этом в книге покупок.

Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы налога фиксируются раздельно по товарам с разными ставками обложения.

Рассмотрим книгу покупок (Приложение 2) ООО «Промышленные сварочные системы» за период с 01.01.2014 по 31.03.2014. За первый квартал 2015 года было зарегистрировано 25 счет-фактур общей стоимостью покупок по которым равен 96237 рублей и суммой НДС 14680,22 рубля.

За каждый отчетный период в книгах покупок и продаж выводятся итоги, которые используются для составления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Предприятие-покупатель при получении материальных ценностей проверяет соответствие их ассортимента договорам, регистрирует в журнале учета поступивших грузов, делает отметку в книге учета выполненных договоров и акцентирует счет, т.е. дает согласие на оплату. С этого момента в бухгалтерском учете возникают расчеты с поставщиками.

Различают отфактурованные и неотфактурованные поставки. Отфактурованные поставки оформлены перечисленными сопроводительными документами. По неотфактурованным поставкам оценка поступивших товарно-материальных ценностей производится по ценам, предусмотренным в договорах.

На основании этого ведется журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Рассмотрим журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2014 года, он состоит  из двух частей:

- часть 1. Выставленные счета-фактуры: за данный период времени организация  выставила 63 счетов - фактур разным  покупателям. Весь учёт ведется  в Российских рублях. По каждому  покупателю указывается № и  дата счета-фактуры, наименование  организации, ИНН/КПП, код валюты, стоимость  товаров (работ, услуг) и сумма НДС.

-  часть 2. Полученные счета-фактуры  за 4 квартал в общей сумме как  и выставленные счета - фактуры  они составили 63.

Таблица 2.2

Корреспонденция счетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1.	Задолженность поставщикам погашена путём списания с расчетного счета	60	51	11 396
2.	Оприходовано оборудование к установке	07	60	10 551
3.	Произведен взаимозачет задолженности	60	76	16 960
4.	Оприходованы материалы от поставщиков	10	60	27 790
5.	Отражены услуги поставщиков по устранению брака	28	60	1 500
6.	Оприходованы товары, поступившие от поставщиков	41	60	7 820
7.	Отражена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям	19	60	5 310
8.	Отражен возврат денежных средств на расчетный счет от поставщиков	51	60	9 700
9.	Отражены расходы, относящиеся к будущему периоду	97	60	19 890
10.	Отражена фактическая себестоимость недостающих материальных ценностей	94	60	8 560

 

 

 

2.3. Учет расчетов с покупателями

 

В ООО «Промышленные сварочные системы» расчеты за отгруженную покупателям продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги могут производиться наличными денежными средствами в пределах установленного лимита, полной или частичной предоплаты, безналично через счета в банках, векселями, бартером.

При отгрузке готовой продукции, товаров покупателям без полной предоплаты возникает дебиторская задолженность. По ней установлен предельный срок исполнения обязательств – 4 месяца, по истечении которой дебиторская задолженность списывается на убытки без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Для учета расчетов с подрядчиками используют счет 62 «Расчеты с подрядчиками и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. На нем учитывается задолженность покупателей в пользу организации. Операции по продажи продукции покупателям отражается на данном счете следующим образом. По дебету счета указывают начисление задолженности в пользу организации с покупателей за проданный товар, а по кредиту – погашение этой задолженности. К счету 62 «Расчеты с подрядчиками и заказчиками» в данной организации открыты субсчета:

На субсчете 62-1 «Расчеты по государственным контрактам» учитываются расчеты с организациями за реализуемую продукцию в порядке выполнения государственных контрактов на поставку продукции.

На субсчете 62-2 «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты с подрядчиками при акцептной форме; на субсчете 62-3 «Расчеты плановыми платежами» – при расчетах в порядке плановых платежей.

На субсчете 62-4 «Векселя полученные» отражаются векселя, полученные от покупателей вместо прямой оплаты за проданную продукцию.

На субсчете 62-5 «Расчеты с прочими подрядчиками и заказчиками» учитывают расчеты с разными организациями за проданную продукцию, расчеты с населением, прочие расчеты с подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и услуги. 

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, как правило, формируется на счете 62 «Расчёты с подрядчиками и заказчиками», а также на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». 

Все расчеты организаций с покупателями строятся на основании заключаемых с ними договоров, где указаны предмет договора, качество комплектность, упаковка, цена и порядок расчетов, сроки поставки, ответственность сторон, порядок разрешения споров, заключительные положения, а так же юридические адреса, реквизиты и подписи сторон.

Счет 62 «Расчеты с подрядчиками и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажа», 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму, на которую предъявлены расчетные документы. Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на сумму поступивших платежей, включая суммы полученных авансов.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с подрядчиками и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

Таблица 2.3

Корреспонденция счетов по счету 62 «Расчеты с подрядчиками и заказчиками»

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1.	Поступление денежных средств на расчетный счет от покупателей	51	62	19 550
2.	Получены денежные средства на расчетный счет	51	62	45 220
3.	Отражен возврат покупателем излишне полученной суммы денег	62	52	1 720
4.	Отражена задолженность покупателей за проценты по полученным от них векселям	62	80	9 300

 

Продолжение таблицы 2.3

1	2	3	4	5
5.	Отражено поступление денежного перевода в погашение задолженности покупателей	57	62	29 600
6.	Отражено списание долгов покупателей за счет резервов по сомнительным долгам	82	62	13 000
7.	Зачтены суммы по взаимным расчетам	76	62	8 960
8.	Получено извещение из банка об оплате векселя покупателя	92	62	16 780
9.	Отражен зачет задолженности между поставщиками и подрядчиками	60	62	29 500
10.	Отражено списание на убыток некомпенсируемых долгов покупателей и заказчиков, т.к. не образуются резервы по сомнительным долгам	91-2	62	17 900

 

 

2.4. Отражение информации о расчетах  с поставщиками и подрядчиками  в формах бухгалтерской отчетности

 

 

Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности приведены в бухгалтерском балансе по строкам  1230 «Дебиторская задолженность» в сумме на 2016 год 5365 тыс. руб., и 1520 «Кредиторская задолженность» составляет 2413 тыс. руб. Так как, ООО «Промышленные сварочные системы» является малым предприятием - пояснения не составляются.

В бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода приводятся данные об общей сумме долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделением задолженностей по покупателям и заказчикам, авансам выданным и прочим дебиторам.

В справке к разделу 2 приведены данные о наличии и движении векселей. Исключая выше сказанное, в справке содержится перечень организаций-дебиторов и организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность на конец года, в т.ч. длительностью свыше трех месяцев.

В  оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(Приложение 3) указываются контрагенты по каждому из них указывается сальдо на начало периода по дебету или кредиту счета, обороты за период и сальдо на конец периода, затем подводится итог.К счету 60 имеются субсчета: 60.1 - это расчеты по завершенным сделкам и 60.2 предназначен для учета авансов поставщикам.

Сальдо по Дебету счета  60 - Дебиторская задолженность по расчётам с поставщиками, подрядчиками, сальдо по Кредиту - Кредиторская задолженность.

Рассмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 (Приложение4) более подробно. По дебету счета 62 субсчет 1 сальдо на начало месяца составило 1881999,01, обороты за период по дебету счета 62.01 составили 503384,11, по кредиту 1052719,21, сальдо на конец периода по дебету счета равно 1614936,54.сальдо на начало периода по кредиту счета 62 субсчета 02 составило 309272 ,63, обороты за период по дебету равны 408405,51, по кредиту 754078,88, сальдо на конец периода по кредиту равно 654946,00.

По оборотно- сальдовой ведомости по счета 76 (Приложение 5) мы видим, что сальдо на начало периода составляет по дебету 322048,80, по оборотам за период 48490,27, а сальдо на конец периода по дебету составляет 370539,07. Суммы на начало и конец периода записаны по дебету, это означает что счет активный. Из оборотной ведомости проверенные данные заносятся в баланс.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

В данной курсовой работе была рассмотрена тема «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками». В современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия, среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции.