Учет кассовых и фактических расходов в Красненском сельском исполнительном комитете

№ 8 - Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными 
лицами;

№ 13 -   Накопительная ведомость по расходу материалов.                                              

По остальным операциям и операциям "Сторно" составляются отдельные мемориальные ордера ф. 274, которые нумеруются, начиная с 16-го номера за каждый месяц в отдельности.

На основании выписок казначейства (приложение И) происходит заполнение мемориальных ордеров [4, с.24].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Синтетический и аналитический учет кассовых и фактических расходов в Красненском сельском исполнительном комитете

 

Синтетический учет кассовых расходов ведется на активном субсчете 207 "Кассовые расходы по сельским, поселковым и городским (городов районного подчинения) бюджетам", который кредитуется с 230 субсчетом «Финансирование из бюджета» [5, с.25].

На суммы произведенных кассовых расходов кредитуется субсчет 107, а дебетуются различные субсчета в зависимости от направления расходов:

171 "Расчеты по социальному  страхованию" - при перечислении  взносов в Фонд социальной  защиты населения и в Белгосстрах;

173 "Расчеты с бюджетом" - при перечислении сумм в доход  государственного бюджета, например  подоходного налога, удержанного  из заработной платы работников  организации;

178 "Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами" - на суммы, перечисленные поставщикам за полученные материальные ценности, выполненные работы и услуги или в порядке предварительной оплаты;

185 "Расчеты по профсоюзным  взносам" - при перечислении удержанных  из заработной платы членских  профсоюзных взносов профсоюзным организациям и т.д.

Одновременно, с перечисленными выше бухгалтерскими проводками, по 2 мемориальному ордеру отражается следующая проводка дебет 207 и кредит 230 (равняются кредиту 107) (приложение Е).

В конце года сумма произведенных за год кассовых  расходов  списывается по кредиту субсчетов счета 27 в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета результатов исполнения бюджета 90 " Результаты исполнения бюджета " - у главного распорядителя средств бюджета (Д-т субсч. 900 - К-т субсч. 207) (Приложение Л).

Бухгалтерские записи на суммы произведенных кассовых расходов по бюджетному финансированию и восстановлению (уменьшению) их делаются в накопительной ведомости по движению средств на счетах по бюджету ф. 381 (мемориальном ордере N 2). Если в организации открыто несколько текущих счетов, накопительные ведомости ведутся по каждому счету отдельно с присвоением мемориальным ордерам номеров 2-а, 2-б и т.д. Отдельную накопительную ведомость (мемориальный ордер) следует вести по лицевому счету в территориальном органе казначейства. Для учета кассовых расходов, производимых через органы казначейства, к счету 10 рекомендуется открыть субсчет "Лицевой счет в территориальном органе казначейства". Основанием для заполнения накопительных ведомостей ф. 381 являются выписки банка с текущих счетов, выписки из лицевых счетов распорядителей средств в территориальном органе казначейства (приложение К) и приложенные к ним документы.

Аналитический учет кассовых расходов ведется в разрезе подразделений бюджетной классификации (по каждому параграфу соответствующего раздела, подраздела, вида расходов в разрезе статей, подстатей и элементов, предусмотренных сметой расходов). По подстатье 1.10.01.00 "Заработная плата рабочих и служащих" элементы не выделяются. В централизованных бухгалтериях аналитический учет кассовых расходов ведется в разрезе обслуживаемых организаций. Записи в регистры аналитического учета производятся на основании первичных документов, приложенных к выпискам банка с текущих счетов и к выпискам из лицевых счетов в территориальном органе казначейства. Итоги в регистрах аналитического учета кассовых расходов подсчитываются ежемесячно и с начала года. Итог кассовых расходов с начала года определяется за минусом восстановленных кассовых расходов в разрезе подразделений бюджетной классификации.

Данные аналитического учета используются для составления отчетности об исполнении сметы расходов.

Фактические расходы в бюджетных организациях осуществляются за счет средств государственного бюджета и внебюджетных источников. В данном параграфе рассматривается организация учета фактических расходов за счет средств государственного бюджета.

Учет фактических расходов ведется на активном счете 20 "Расходы по бюджету". Счет подразделяется на ряд субсчетов:

200, 202 - 206 (см. План счетов). На субсчете 200 учитываются текущие  фактические расходы, а также  расходы по капитальному ремонту  основных средств, на субсчете 202 - расходы за счет других бюджетов, на субсчете 203 - расходы на капитальные  вложения. Субсчета 204, 206 используются  в органах социального обеспечения: субсчет 204 - для учета расходов  на выплату пособий и компенсаций  за счет бюджета; субсчет 206 - для  учета расходов на выплату  пенсий и пособий за счет  средств Фонда социальной защиты  населения.

В течение года по дебету субсчетов счета 20 учитываются произведенные расходы нарастающим итогом с начала года, а по кредиту - уменьшение расходов.

На суммы произведенных фактических расходов дебетуются соответствующие субсчета счета 20 "Расходы по бюджету", а кредитуются разные субсчета в зависимости от вида расходов, например:

сч. 06 "Материалы и продукты питания" (субсч. 060 - 067, 069) - на сумму израсходованных материалов и продуктов питания, а также на сумму их убыли в пределах установленных норм и на сумму недостач (потерь), принятых за счет организации;

субсч. 160 "Расчеты с подотчетными лицами" - на сумму утвержденного отчета об израсходованных суммах подотчетного лица по командировке и по другим расходам;

субсч. 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - на стоимость выполненных подрядным способом работ по капитальному ремонту основных средств и других работ (услуг); на сумму расходов, связанных с приобретением иностранной валюты за счет бюджетных средств (сумма разницы между курсом покупки и курсом Национального банка Республики Беларусь на дату приобретения);

субсч178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - при списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, возникшей при исполнении сметы расходов по бюджету;

субсч. 180 "Расчеты с персоналом" - на сумму начисленной заработной платы персоналу организации;

субсч. 171 "Расчеты по социальному страхованию" - на сумму начисленных взносов на государственное социальное страхование;

субсч. 250 "Фонд в основных средствах" - на стоимость приобретенных объектов основных средств;

субсч. 260 "Фонд отдельных предметов в составе оборотных средств" - на стоимость приобретенных предметов, учитываемых на счете 07 "Отдельные предметы в составе оборотных средств".

Примеры операций, уменьшающих фактические расходы в течение года:

суммы начисленной платы за коммунальные услуги, подлежащие возмещению арендаторами помещений (Д-т субсч. 178 - К-т субсч. 200);

отражение результатов переоценки не завершенных строительством объектов (на сумму уценки) (Д-т субсч. 143, 231 - К-т субсч. 203).

В конце года сумма произведенных за год расходов (с учетом уменьшения этих расходов в течение года) списывается по кредиту субсчетов счета 20 в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета финансирования 23 "Финансирование и займы" - у главного распорядителя средств бюджета (Д-т субсч. 230 - К-т субсч. 200).

При этом, если сумма фактических расходов по бюджету превышает остаток финансирования по счету 23, списание расходов производится в сумме, равной остатку финансирования.

По субсчетам 200 «Расходы по бюджету» на начало следующего года может быть дебетовый остаток. Не списываются в конце года сумма начисленной заработной платы за вторую половину декабря, если выплата ее производится за счет ассигнований нового года, а также затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции.

Аналитический учет текущих фактических расходов в организациях, осуществляющих учет исполнения сметы расходов самостоятельно, и в централизованных бухгалтериях при составлении общих смет расходов по однотипным организациям ведется по параграфам соответствующего раздела, подраздела, вида расходов в разрезе статей, подстатей и элементов расходов. Для этих целей используются книга учета ассигнований, кассовых и фактических расходов ф. 294, книга учета ассигнований и фактических расходов ф. 309. В централизованных бухгалтериях, обслуживающих организации, имеющие индивидуальные сметы, аналитический учет фактических расходов ведется в книге учета ассигнований и фактических расходов ф. 309Б, в которой записи ведутся по подразделениям бюджетной классификации по всем обслуживаемым организациям в целом и с выделением расходов в разрезе обслуживаемых организаций.

Наряду с формами регистров аналитического учета фактических расходов, можно использовать книгу учета бюджетных ассигнований и расходов ф. 294. В этом регистре сочетается аналитический учет бюджетных ассигнований, кассовых и фактических расходов.

По данным регистров аналитического учета заполняется отчетность об исполнении сметы расходов.

С целью правильного отнесения отдельных расходов (кассовых и фактических) по подразделениям бюджетной классификации следует руководствоваться Инструкцией о порядке применения бюджетной классификации Республики Беларусь [3, с.88].

 

Пример отражения на счетах поступления бюджетных

ассигнований, кассовых и фактических расходов

 

Содержание операций.

1. Перечислено с текущего казначейского счета поставщику за материалы для учебных и научных целей 1 000 000 руб.

2. Оприходованы материалы, поступившие от поставщика, на 1000 000 руб.

3. Списаны материалы на расходы организации на 500 000 руб.

По указанным операциям необходимо составить следующие бухгалтерские записи:

Операция 1.

Д-т субсч. 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

К-т субсч. 107 "Текущий счет по бюджету" – 1 000 000 руб.

Одновременно производится запись:

Д-т субсч. 207 «Кассовые расходы»

К-т субсч. 230 "Финансирование из бюджета"

Операция 2.

Д-т субсч. 060 "Материалы для учебных, научных и других целей"

К-т субсч. 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" – 1 000 000 руб.

Операция 3.

Д-т субсч. 200 "Расходы по бюджету"

К-т субсч. 060 "Материалы для учебных, научных и других целей" –       500 000 руб.

 

 

 

 

 

5 Совершенствование учета расходов с использованием ПЭВМ

 

Задача "Клиент территориального казначейства" является частью автоматизированной системы государственного казначейства и предназначена для использования в территориальных органах государственного казначейства (управлениях государственного казначейства по областям и г. Минску, отделениях государственного казначейства в городах и районах), а также у распорядителей средств, обслуживаемых в органах государственного казначейства.

Для успешного освоения процесса эксплуатации задачи пользователю необходимо иметь навыки работы на компьютере под управлением операционной системы Windows и обладать профессиональными познаниями по сути решаемых задач.

Задача "Клиент-ТК" должна устанавливаться у распорядителей средств и выполнять следующие функции:

• загрузку платежных документов, подготовленных в бухгалтерском комплексе распорядителя средств в виде файлов согласованной структуры;
• ввод, контроль и отправку в территориальный орган государственного казначейства платежных документов и запросов на получение справочной, оперативной и отчетной информации;
• прием, отображение и/или печать справочной, оперативной и отчетной информации от территориального органа государственного казначейства;
• применение средств криптографической защиты информации.

Задача "Клиент ТК" должна поддерживать многопользовательский режим работы.

Данная программа применяется в Красненском сельском исполнительном комитете. С помощью «Клиент ТК» в любой момент и на любую дату можно просмотреть кассовый расход организации. Также возможен просмотр всех договоров и остатков по заключенным договорам с различными организациями.

Для автоматизации работы бухгалтера по исполнению сметы расходов, повышения оперативности ведения бухгалтерского учёта в Красненском сельском исполнительном комитете используется ПК «Бухгалтерский учет в сельских и поселковых советах», разработанная РУП «Информационно-вычислительным центром Министерства финансов Республики Беларусь».

Организационно-экономическая сущность задачи состоит во вводе в ПЭВМ записей, необходимых для учета исполнения сметы расходов. Основанием для отражения записей служат выписки из банков, платежные поручения, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, накладная (требование), акт, счет-фактура, платежная ведомость, расчетно-платежная ведомость и другие бухгалтерские документы.

 

Бухгалтерский учет осуществляется по мемориально-ордерной форме. Программный комплекс «Бухгалтерский учет в сельских и поселковых советах» обеспечивает систематический контроль за ходом исполнения бюджета первичного уровня.

Программный комплекс предоставляет пользователю средства для выполнения следующих функций:

• учет кассовых операций;
• учет расчетов с банком;
• учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
• учет расчетов с подотчетными лицами;
• учет основных средств (ОС);
• амортизация и переоценка ОС;
• учёт материалов;
• инвентаризация материальных ценностей;
• учет отдельных предметов в составе оборотных средств;
• учёт ассигнований;
• учёт кассовых расходов;
• учёт фактических расходов;
• учёт драгметаллов и драгкамней;
• инвентаризация драгметаллов и драгкамней;
• ведение НСИ;
• настройка на первый счет;
• учет материальных ценностей на забалансовых счетах.