Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»

          В 2005 году  ОАО «Псковский хлебокомбинат»  занимал наибольший удельный  вес в структуре поставщиков  – 30%. В 2006 г. удельный вес снизился  и составил 28,79%. В 2007 г. произошел рост поставок на 26,30% по сравнению с 2006 г. и на 44,47% по сравнению с 2005 г. На это повлиял в основном рост цен на продукцию. Например, в 2005 году закупочная цена на хлеб Мирожский  составляла 3 руб. 10 коп., в 2006 году – 5 руб. 70 коп., в 2007 году – 7 руб. 30 коп. Еще одним фактором, повлиявшим на снижение количества покупателей в магазинах ПО «ТС – Светлана», послужило открытие в 2003 году в г. Острове фирменного магазина ОАО «Псковский хлебокомбинат», торгующего хлебобулочными изделиями с минимальной торговой наценкой. В 2007 г. удельный вес составил 31,81%.

          В 2007 году  ООО «Марис Гильден» расширил  ассортимент поставляемой и приобретенной  продукции, предоставил широкий  выбор фасованной продукции в  фирменных пакетах с различными весами для удобства покупателей, что привело к росту сумм заказов в 2007 году на 111,77%  по сравнению с 2006 годом и на 121,6% по сравнению с 2005 годом. Но несмотря на рост сумм поставок и продаж, удельный вес в общей структуре поставщиков и покупателей снижается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Состав и структура расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана»

2.1.Структура расчетов с поставщиками  и покупателями на примере  магазина  «Светлана»

          После подписания договора, руководитель передает прайс – лист заведующим магазинов для формирования заявок и отпуск со склада. При работе с прайс – листом внимание уделяется цене товара, срокам годности, расфасовке, количеству в таре.

          Розничная и оптовая торговля в магазине «Светлана» осуществляется на основании ассортиментного перечня товаров, утвержденного главным врачом Островского филиала ФГУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Псковской области» . 

          В зависимости от необходимости  товара заявки передаются каждый день (хлебобулочная, молочная продукция) или один – два раза в неделю (колбасные изделия, бакалея) в устной (по телефону) или письменной форме с водителем. 

          Поставщики при отгрузке товаров  в адрес торговой организации  выписывают коммерческие (товарные) документы. Коммерческие (товарные) документы дают количественную, качественную и стоимостную характеристики товаров. К документам, характеризующим количество товара, относятся: счет – фактуры, товарная накладная, товарно – транспортная накладная.  Документами, характеризующими качество товара, являются: качественные удостоверения , сертификаты.

          В счет – фактуре указаны: порядковый  номер и дата выписки; наименование, адрес и идентификационные номера  продавца и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; наименование поставляемых товаров;  цена за единицу без учета налога; налоговая ставка и сумма налога. Счет – фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, заверяется печатью организации.

          Товарная, товарно – транспортная  накладная составляется в двух  экземплярах: один остается у  поставщика, другой – передается  покупателю.

          Сертификат о качестве удостоверяет  качество фактически поставленного  товара и его соответствие условиям договора. В нем дается характеристика товара либо подтверждается соответствие определенным стандартам или техническим условиям.

          При доставке товара прием  по количеству и качеству происходит  непосредственно на складе продавцом или заведующей на основании первичных документов – накладных в присутствии водителя или экспедитора фирмы – поставщика или покупателя. Товары принимаются по: весу нетто (мясные, колбасные, рыбные); количеству фактически поступивших единиц, измеряемых в штуках, пакетах, пачках (молочные, хлебобулочные товары); весу брутто за вычетом веса тары по трафарету (масло сливочное, сырковая масса, сахар, крупа, кондитерские изделия; количеству мест и весу по маркировке (мороженое).

          Если при приемке товаров выявлены некачественные товары или товары с истекшими сроками реализации, то магазин имеет право отказаться от приемки и возвратить их поставщику.    

          В случае обнаружения недостачи  товара или несоответствия качества  выписывается возвратная накладная.

          Товары, поступающие в магазин, приходуются  материально ответственными лицами  в день их поступления по  фактическому наличию с торговой  наценкой. Процент торговой наценки  в ООО торговая сеть «Светлана» составляет 1,21. Например, цена хлеба Мирожский по накладной составляет 5 руб. 98 коп. без учета НДС. Сумма НДС, согласно накладной, 10%. Торговая цена рассчитывается следующим образом: 5,98 * 1,1 * 1,21 =  8 руб.

          В случае возврата товара, который  не выдержал срок хранения , но  его стоимость была оприходована по торговой цене, выписывается возвратная накладная на товар по закупочной цене. Разница между закупочной и торговой ценой оформляется актом переоценки.

          В условиях  торговли продажа  товаров осуществляется через  кассу за наличный расчет с населением. При работе на всех контрольно – кассовых машинах (ККМ) в обязательном порядке применяется контрольно – кассовая лента. Она оформляется на начало и конец дня.

          При работе с ККМ необходимо  соблюдать следующие правила:

       - Можно использовать ККМ только с контрольно – кассовой лентой, тип которой внесен в Государственный реестр ККМ;

        - Обязательна регистрация ККМ  в налоговой инспекции. Запрещено  пользоваться ККМ, не зарегистрированной  в налоговой инспекции;

        - Контрольно – кассовая лента оформляется на начало и конец каждого рабочего дня. Оформление заключается в проставлении даты, времени начала работы, конца работы, полной суммы счетчика ККМ, суммы выручки за день, номер ККМ;

        - Каждая ККМ, имеющаяся в торговом предприятии, как работающая, так и находящаяся в запасе, в ремонте, должна быть оформлена с указанием ее состояния и причин;

        - По вновь принимаемой или  находящейся в запасе или в  ремонте ККМ снимаются и указываются  в акте показатели ее счетчика. Акт подписывается представителем администрации и работником ремонтно – механической службы.

         Основными документами служат  кассовые чеки (один экземпляр  выдается покупателю, другой –  является контрольным экземпляром  кассира), отчет кассира о денежной выручке, отчет о движении наличных средств.

          Кассир – операционист, работающий  с контрольно – кассовым аппаратом, имеет книгу кассира – операциониста  и ежедневно заполняет ее на  основе показателей контрольной  ленты ККМ. Книга кассира – операциониста опечатывается и опломбируется работником налоговой инспекции. На ее последней странице ставятся подписи директора и главного бухгалтера организации, заверенные печатью, а также расписывается представитель налоговой инспекции.

          Книга кассира – операциониста является первичным документом и ведется отдельно для каждой ККМ. Записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок, подчисток и не оговоренных исправлений, с подписями кассира и представителя администрации. Однако книга кассира – операциониста не заменяет составления кассового отчета и ведения кассовой книги. Сумма фактической выручки отражается в кассовой книге. Стоимость проданных товаров записывается также материально ответственными лицами в товарных отчетах. Стоимость проданных и купленных товаров, отраженная в товарном отчете, должна быть сверена с торговой выручкой, указанной в кассовом отчете. При этом суммы в товарном и кассовом отчетах должны быть равными.

          На основании товарно – транспортных накладных заведующие  составляют товаро – денежный отчет (таблица 2.1.1), который каждые пять дней сдается в бухгалтерию с приложением первичных документов – накладных , отчетов кассиров , счетов – фактур .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Товаро – денежный отчет магазина «Светлана» с 6 октября по 10 октября 2006 года

  Таблица 2.1.1.

Дата	ПРИХОД	Сумма	Дата	РАСХОД	Сумма
04.10 06.10   06.10   06.10 07.10 08.10	Остаток на 06.10. 2006 г. Айс Крим Сервис Псков х/к   МУП «Совхоз Шелонский» ООО «ТД ВМК» ЗАО «Холодпродукт» ОАО «Великолукский м/к»     Итого приход	168245,98   1292,5 1920,0 2707,4   11612,27   1124,31 2691,3   6168,64     27516,42 195762,4	06.10 06.10       06.10	Выручка ЗАО «Псковский молочный комбинат»   Акт № 23   Итого расход         Остаток на 11.10       2007 г.	97397,53     274,41   62,76   97734,7         98027,7

Подпись материально ответственного лица

 

 

 

2.2. Синтетический учет  расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана»

          В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

        - полученные  товарно-материальные ценности, принятые  выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

        - товарно-материальные  ценности, работы и услуги, расчеты  по которым производятся в порядке плановых платежей;

        - товарно-материальные  ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

        - излишки товарно-материальных  ценностей, выявленные при их  приемке;

        - полученные  услуги по перевозкам, в том  числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

          Все  операции с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты предъявленного счета.

          Счёт 60- пассивный. Сальдо кредитовое на  начало месяца - это задолженность  поставщикам по неоплаченным, но  акцептованным счетам.

          За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” производятся в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

   Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась:

        - их недостача  сверх норм естественной убыли  против отфактурованного количества,

        - если при  проверке счета поставщика или  подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором,

        - а также  арифметические ошибки;

        - счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

          При  поступлении товарно-материальных  ценностей, на которые не получены  расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся  ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.