Совершенствование учета денежных средств в кассе

Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном балансовом счете..

Преимущества чековой формы расчетов:

- гарантия платежа при  поставке товара или оказания  услуг;

- платежные документы  при чековой форме расчетов  обладают более высокой степенью  защиты по сравнению с другими  формами.

Недостатки чековой формы расчетов :

- применяется при одногородних расчетах.

4). Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании:

1. платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке),
2. инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). 

3. Платежное требование является расчетным документом , содержащим требование получателя средств (кредитора) к плательщику ( должнику) об уплате определеннной денежной суммы через банк.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться:

-  с предварительным акцептом (срок определяется в договоре, но не менее 5 рабочих дней При отсутствии указанного срока , сроком для акцента считается 5 дней);

- без акцепта плательщика (в случаях установленных законодательством  и в случаях, предусмотренных по основному договору)

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

4. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

- по решению органа, осуществляющего  контрольные функции в соответствии  с законодательством, о приостановлении взыскания;

- при наличии судебного  акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренным  законодательством.

 

1.3. Нормативное  регулирование учета денежных  средств по кассе, на расчетном  и прочих счетах в банках

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль над соблюдением кассовых и расчетных операций, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете и предоставлении финансовой отчетности», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Основным документом, регулирующим правовые отношения в целом в ПМР является Конституция ПМР. В сфере экономики она гарантирует единое экономическое пространство, свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности. Законы и иные правовые акты не должны противоречить Конституции ПМР.

Таблица 1.1

Нормативно-правовые документы, регулирующие учет денежных средств предприятия

Наименование документа	Содержание
1	2
Гражданский кодекс ПМР	Определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения.
Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»	Определяет принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования
Закон «О курсовых разницах, возникающих в связи с применением учетного и единого официального курсов»	Определяет порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению иностранной валюты за рубли ПМР и отражение курсовых разниц
Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Приднестровской Молдавской Республики»	Определяет порядок ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами. Также регулирует порядок установления лимитов, порядок и сроки сдачи наличных денег, установление размеров расходования выручки организации
Приказ Министерства финансов ПМР «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации»	Определяет порядок оформления первичной документации предприятия для учета денежных средств (приходный и расходный кассовый ордера, кассовая книга и др.)
Постановление Министерства финансов ПМР "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета"	Устанавливает для коммерческих и некоммерческих организаций, а также индивидуальных предпринимателей единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В Инструкции приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых фактов хозяйственной  деятельности, порядок отражения наиболее распространенных из них.
Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденные постановлением ПРБ ПМР	Определяет правила проведения обязательной продажи валюты, случаи, при которых обязательная продажа не осуществляется, документальное оформление операций по продаже иностранной валюты, перечень валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке

 

 

Государственное регулирование бухгалтерского учета в ПМР обеспечивает единообразие ведения учета и составления бухгалтерской отчетности, достоверность отражения и своевременность поступления учетной и отчетной информации, обеспечение единых принципов исчисления налогов и сборов. Ни одно государство мира не может обойтись без государственного регулирования бухгалтерского учета, данные которого используются для расчета налогооблагаемой базы; поступление налогов в бюджет государства – это принципиальная основа его существования.

 

 

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА СЧЕТАХ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Порядок документального  оформления учета кассовых операций

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в ООО «Строй-Сервис» предусмотрено специально оборудованное помещение – касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности. Касса оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами.

Согласно требованиям законодательства операциями по приему и выдаче денег из кассы ООО «Строй-Сервис» занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир, который несёт материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (например, по причине болезни) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В хозяйстве нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам.

Помещение кассы в ООО «Строй-Сервис» изолированно от других помещений, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются; все ценности в кассе хранятся в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого ООО «Строй-Сервис» установило лимит остатка средств в кассе предприятия в размере 5000 рублей. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы (оплаты труда) от трех до пяти дней в зависимости от вида предприятия и удаленности его от банка. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат сдаче в банк на расчетный счет. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. Основным каналом пополнения наличных денег в кассе являются поступления их с расчетного счета в банке. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции, плата за различные коммунальные услуги и т.д.

Для осуществления кассовых операций разработаны и используются на ООО «Строй-Сервис» следующие первичные документы:

1. Приходный кассовый ордер, или форма КО-1 (Приложение 1). Выписывается бухгалтерией при внесении наличных денежных средств в кассу, взамен работнику выдается квитанция подтверждающая о внесении денежных средств.
2. Расходный кассовый ордер, или форма КО-2 (Приложение 2). Выписывается бухгалтерией, подписывается руководителем, главным бухгалтером, либо лицами их заменяющими, работником при получении денег в кассе и кассиром при их выдаче.
3. Платежные ведомости или расчетно-платежные ведомости (Приложение 3). Выписываются бухгалтерией на отдельные подразделения работников. Подписывается руководителем, главным бухгалтером, либо лицами их заменяющими и передаются в кассу для выдачи заработной платы кассиром работникам предприятия.
4. Кассовая книга по форме КО-4– документ, который применяется для учета всех операций по получению и выдаче наличных денежных средств из кассы предприятия. Она одна на предприятии, все листы пронумерованы, прошнурованы, скреплены сургучной печатью, с указанием в конце книги точного количества листов и даты открытия книги. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям. В конце месяца все документы скрепляются (сначала вкладывают отрывной лист кассовой книги, затем чек, и документы, подтверждающие осуществление операций). В кассовой книге операции имеют определенную нумерацию. Приходные и расходные операции в кассовой книге отражаются своей нумерацией.

В кассу денежные средства могут поступать для выплаты заработной платы, при получении выручки с продаж, штрафов и неустоек, а также получении остатков от сумм, выданных подотчет.

Основанием для получения денежных средств из расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы является платежная ведомость. При поступлении денежных средств оформляется приходный кассовый ордер. Также для получения из расчетного счета денег в кассу, или их выдачи на расчетный счет, согласно учетной политике, основными документами являются объявление на взнос наличными, чек, заявление, приходный и расходный кассовые ордера.

Контрольным аппаратом для кассовых операций является кассовый аппарат. По указу президента Приднестровской Молдавской Республики «Об утверждении положения о применении контрольно-кассовых аппаратов при осуществлении наличных денежных расчетов» от 14 ноября 2011 г. №876, всем предприятиям, организациям, учреждениям, их филиалам и другим обособленным подразделениям необходимо применять контрольно-кассовые аппараты (машины).

Основным назначением введения контрольно-кассовых аппаратов является контроль деятельности предприятия со стороны государственных органов. При совершении продажи или оказании услуг предприятие обязано выдать клиенту чек, подтверждающий факт совершения сделки и её оплаты наличными средствами в кассу. При печати такого чека в памяти аппарата сохраняются данные об операции.

В конце дня кассир-операционист сверяет сумму выручки с показателями денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты. Сумма наличной денежной выручки должна соответствовать суммам накопленных на контрольной ленте итоговых данных из ежедневного отчетного чека. Показатели отчетного чека записывают в книгу кассира-операциониста. Фактическое наличие денег в операционной кассе сопоставляют с суммой выручки по кассовым чекам. При очередной проверке налогового инспектора он имеет право распечатать через кассовый аппарат полный список совершенных операций и сверить их с документацией на предприятии. Сам чек выдаваемый клиенту является документом, подтверждающим факт оплаты товара или услуг.

Цели выдачи денежных средств из кассы строго ограничены. Денежные средства из кассы используют для выплаты заработной платы и для оплаты подотчетных сумм.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, имеющие право получить денежные средства подотчет. Список работников, имеющих такое право, утверждаются в начале отчетного года.

Подотчетные суммы могут быть израсходованы работниками по двум направлениям:

- на хозяйственные нужды

- на командировочные расходы

На хозяйственные расходы денежные средства из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру, с указанием на какие цели выделяются денежные средства. После осуществления хозяйственных расходов работник составляет авансовый отчет (Приложение 4), в котором перечислены все расходы и приложенные документы (например, товарный чек, или закупочный акт. Бухгалтерия также проверяет авансовый отчет со всеми документами и расходным кассовым ордером

На командировочные расходы денежные средства из кассы выдаются на основании командировочного удостоверения (Приложение 5) и расчета командировочных сумм бухгалтерии.

В состав командировочных сумм входят:

1. Стоимость проезда в оба конца

2. Проживание

3. Суточные

Все эти расходы являются нормированными расходами и рассчитываются исходя из установленных норм.

По расходному кассовому ордеру работнику выдаются рассчитанные суммы командировочных.