Состав и порядок предоставления форм годовой финансовой отчетности предприятия

Бухгалтерский баланс предприятия АО «Птицефабрика «Чамзинская» представлен в Приложении. Рассмотрим формирование баланса АО «Птицефабрика «Чамзинская» (Приложения А).

В активе два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Показатели фиксируются по принципу возрастающей ликвидности. Сначала указываются неликвидные средства (внеоборотные активы), затем активы средней ликвидности (запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, обязательства покупателей), в последнюю очередь – ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства).

В строке 1150 «Основные средства» суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Объекты учитываются в составе основных средств при одновременном выполнении условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01. Активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в составе МПЗ.

Чтобы определить остаточную стоимость, необходимо из первоначальной стоимости основных средств вычесть сумму начисленной по ним амортизации. При заполнении строки 1130 используют дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства», который уменьшается на кредитовый остаток по счету 02 субсчет «Амортизация по объектам, учтенным на счете 01».

Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена строка 1170 (для краткосрочных — строка 1240 разд. II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение. Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н). Для первого показателя предусмотрена строка 1320. Второй показатель отражают в составе дебиторской задолженности, а именно долгосрочные займы показывают по строке 1190, краткосрочные — по строке 1230.

Прочие внеоборотные активы (строка 1190) показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. I бухгалтерского баланса.

В строке 1100 «Итого по разделу 1» приводится сумма значений строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190.

В строке 1210 «Запасы» указываются данные обо всех запасах предприятия (материалах, готовой продукции, товарах, расходах будущих периодов). Эти активы необходимо расшифровать по видам.

В бухгалтерской отчетности материально-производственные запасы отражаются по фактической себестоимости приобретения. Фактическая себестоимость материалов и товаров формируется двумя способами. Во-первых, фактическая себестоимость материалов учитывается непосредственно на счете 10 «Материалы»,  товаров – на счете 41 «Товары». В этом случае все расходы, понесенные организацией при заготовлении материалов, товаров или животных, фиксируются соответственно по дебету счета 10 или 41.

Во-вторых, фактическая себестоимость материалов и товаров формируется с использованием дополнительных счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Тогда все расходы на приобретение материалов, товаров и животных отражаются по дебету счета 15. При поступлении МПЗ на склад они приходуются по учетной стоимости. В качестве учетной стоимости признаются цена поставщика, фактическая себестоимость МПЗ по данным предыдущего месяца, фиксированная цена, утверждаемая на определенный период.

Заполняя строку 1210, надо уменьшить стоимость материалов, готовой продукции и товаров на величину резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Такой резерв создается, когда рыночная цена готовой продукции ниже ее фактической себестоимости, товары не пользуются спросом или сырье и материалы частично утратили первоначальные свойства.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность», которая характеризуется долгосрочной дебиторской задолженностью.

В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывается сумма денежных средств, которыми располагает предприятие:

- наличные деньги в  кассе организации и стоимость  денежных документов – почтовых  марок, марок госпошлины, вексельных  марок, оплаченных авиабилетов, карточек  экспресс-оплаты за услуги связи  и т. д. (остаток по счету 50 «Касса»);

- безналичные средства  на рублевых счетах в банках, которым соответствует дебетовое  сальдо счета 51 «Расчетные счета»;

- рублевая стоимость иностранной  валюты на валютных счетах  в банке. Она равна дебетовому  остатку по счету 52 «Валютные счета»;

- остаток по счету 55 «Специальные счета в банках» (кроме остатка по субсчету 3 «Депозитные вклады»);

- переводы в пути (остаток  по счету 57 «Переводы в пути»).

Строка 1600 «Баланс» предназначена для итоговой величины актива баланса (сумма строк 1100 и 1200).

В пассиве баланса расшифровывается информация об источниках формирования активов. Разделы пассива: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

В строке 1310 «Уставный капитал» фиксируют величину уставного (складочного) капитала организации, которая указана в учредительных документах. Это кредитовый остаток на начало и на конец отчетного периода по счету 80 «Уставный капитал».

Уставный капитал АО «Птицефабрика «Чамзинская» в изучаемом периоде составляет 127282 тыс. руб.

В строку 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вписывается величина чистой прибыли, которая не распределена между собственниками и осталась в распоряжении организации, или величина непокрытого убытка.

При заполнении строки используется остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый остаток (убыток) указывается в круглых скобках.

Строка 1410 «Заемные средства» предназначена для отражения средств, которые организация взяла в долг на срок более 12 месяцев. При заполнении этой строки важно помнить, что задолженность по кредитам и займам отражается с учетом начисленных процентов независимо от времени их фактической уплаты (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ). При заполнении этой строки используют данные по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».

Показатель строки 1400 «Итого по разделу IV» равен сумме значений строк 1410, 1420.

Заемные средства (строка 1410) отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2015 г. более 12 месяцев) займам и кредитам.

Отложенные налоговые обязательства (строку 1420) заполняют плательщики налога на прибыль. «Упрощенцы» в их число не входят, поэтому ставят в этой строке прочерк.

Оценочные обязательства (строка 1430). Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденному Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н. Напомним, субъекты малого предпринимательства, которыми являются большинство «упрощенцев», могут не применять данное ПБУ.

Прочие обязательства (строка 1450) показываются прочие долгосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. IV баланса. Заметьте, показателя для строки 1440 Приказом № 66н не предусмотрено.

В строке 1510 «Заемные средства» указывается задолженность по кредитам и займам, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Для заполнения этой строки используют кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Организация также может отразить по этой строке задолженность по кредитам и займам, которая переведена из долгосрочной в краткосрочную.

В строку 1520 «Кредиторская задолженность» необходимо зафиксировать общую сумму кредиторской задолженности организации.

В строке 1700 «Баланс» суммируют показатели строк 1300, 1400 и 1500.

Величина пассива баланса должна быть равна величине актива.

После того, как баланс сформирован и проверен, его необходимо предоставить в соответствующий орган. Главный бухгалтер АО «Птицефабрика «Чамзинская» сдает баланс в следующие проверяющие органы - Федеральную налоговую службу и Государственный комитет статистики не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

В связи с тем что численность кадрового состава более 100 человек, бухгалтерская финансовая отчетность предоставляется только в электронном виде.

В настоящий момент бухгалтерский баланс можно передать либо через сайт Федеральной налоговой службы и сайт Государственного комитета статистики, либо через одно из предприятий, обладающих необходимыми разрешениями и программным обеспечением, которые могут служить посредниками между государственными инстанциями и организацией. В АО «Птицефабрика «Чамзинская» установлена дополнительно платформа «1С Отчетность», которая позволяет в любое время отправлять финансовую отчетность в соответствующий орган, а также получать заключение о правильности составления отчета, о том принят или не принят данный отчет в контролируемом государственном органе.

Пошагово рассмотрим подготовку баланса для отправки на проверку в контролирующий орган. Для начала на предприятии устанавливают специальную программу для формирования отчетности и ее шифрования. В АО «Птицефабрика «Чамзинская» установлена «1С Отчетность», которая свободно интегрируются с «1С 8». Все отчеты необходимо заверить заверены электронной подписью – специальным реквизитом, поставляемым сертифицированными операторами этого сервиса. Электронная подпись является аналогом обычной подписи и печати предприятия и служит дополнительной защитой от подделки корпоративной информации. При помощи специальной программы бухгалтер АО «Птицефабрика «Чамзинская» формирует отчет из своей привычной бухгалтерской программы, и заверяет его электронной цифровой подписью. После этого отчет передается в налоговую службу и Комитет статистики. Система фиксирует не только время отправки отчета и его получения, но и проверяет целостность информации.

Таким образом, главным продуктом бухгалтерии является финансовая информация, заключающаяся как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской отчетности. Поэтому при формировании полной и достоверной информации бухгалтерского учета необходимо знать систему законодательства РФ. Специалист-бухгалтер отвечает за формирование достоверной информации, а также активно принимает участие в принятии решений на основе этой информации, ее анализе, оценке.

 

2.2 Состав других форм финансовой отчетности и порядок предоставления

 

Рассмотрим другие формы бухгалтерской отчётности предприятия – Отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет о движении капитала.

По строке 2110 «Выручка» отражаются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации. Согласно п.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденному приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н, (далее по тексту ПБУ 9/99), доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

В бухгалтерском учете выручка отражается на счете 90 «Продажи».

В основу формирования отчета о финансовых результатах положен принцип начисления, или, как его еще называют, допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

В соответствии с кассовым методом бухгалтерского учета определение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг осуществляется на дату поступления денежных средств на расчетный или валютный счет за отгруженную продукцию. По строке 2120 «Себестоимость продаж» отражаются расходы по обычным видам деятельности организации, выручка от реализации которых отражена по строке 2110 отчета о финансовых результатах. Согласно п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н (ПБУ 10/99), расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Также расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• можно точно определить сумму расхода;
• организация передала в оплату расхода актив (имеет место уменьшение экономических выгод организации) либо гарантии такой оплаты (имеет место уверенность в том, что произойдет уменьшение экономических выгод организации).

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных выше условий, в бухгалтерском учете организации признаются не расходы, а дебиторская задолженность.

АО «Птицефабрика «Чамзинская» занимается реализацией произведенной селскохозяйственной продукцией, значит, по строке 2120 отчета о финансовых результатах отражается величина расходов, связанных с реализацией продукции покупателям. Другими словами, по данной строке указываются суммы, списанные с кредита счетов в дебет счета 90 «Продажи».