Принципы бухгалтерского учёта, их сущность

 

 

3. аналитическая часть

На основе данных, полученных в результате выполнения задания 2, проведём анализ бухгалтерской финансовой отчетности: произведём горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, дадим оценку платежеспособности и ликвидности организации.

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Стройлайн» представлен в табл. 1.

Таблица 1

Горизонтальный и вертикальный анализ ООО «Стройлайн»

Наименование статей	На начало периода (базисный период)		На конец периода (отчетный период)		Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	абс., тыс. руб.	отн., %
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-	42	0,5	+ 42	-
Основные средства	1 875	22,1	3 030	33,5	+ 1 155	161,6
ИТОГО по разделу 1	1 875	22,1	3 072	34,0	+ 1 197	163,8
2. Оборотные активы
Запасы	1 700	20,0	1 671	18,5	- 29	98,3
Дебиторская задолженность	2 575	30,3	2 396	26,5	- 179	93,0
Денежные средства   и денежные эквиваленты	2 350	27,6	1 908	21,1	- 442	81,2
ИТОГО по разделу 2	6 625	77,9	5 975	66,0	- 650	90,2
Баланс	8 500	100,0	9 047	100,0	+ 547	106,4
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	3 000	35,3	3 005	33,2	+ 5	100,2
Добавочный капитал	-	-	15	0,2	+ 15	-
Резервный капитал	350	4,1	350	3,9	-	100,0
Нераспределенная прибыль   (непокрытый убыток)	1 300	15,3	1 354	15,0	+ 54	104,2
Итого по разделу 3	4 650	54,7	4 724	52,2	+ 74	101,6
4. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	300	3,3	+ 300	-
Итого по разделу 4	-	-	300	3,3	+ 300	-
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	70	0,8	138	1,5	+ 68	197,1
Кредиторская задолженность	3 780	44,5	3 885	42,9	+ 105	102,8
Итого по разделу 5	3 850	45,3	4 023	44,5	+ 173	104,5
Баланс	8 500	100,0	9 047	100,0	+ 547	106,4

 

По данным табл.1 за отчётный период произошёл рост имущества и источников ООО «Стройлайн» на 547 тыс. руб. или на 6,4%. Увеличение валюты баланса оценивается положительно, так как увеличивается хозяйственная деятельность предприятия

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом внеоборотных активов: основных средств на 1 155 тыс. руб., нематериальных активов на 42 тыс. руб.

Активы на последний день анализируемого периода характеризуются соотношением: 34% внеоборотных активов и 64% текущих (рис.1).

Рис.1.Структура имущества ООО «Стройлайн»

Наибольший удельный вес в составе активов предприятия на конец анализируемого периода принадлежит основным средствам (33,5%). Второй по значимости статьёй является дебиторская задолженность (26,5%), хотя и произошло снижение этой статьи на 179 тыс. руб., или на 7% (рис.2). Сокращение дебиторской задолженности положительно характеризует организацию и может свидетельствовать о коррекции кредитной политики организации в отношении своих покупателей и других контрагентов в направлении её ужесточения.

Высоколиквидные активы организации снизились на 442 тыс. руб., или на 18,8%, что может оцениваться как снижении ликвидности организации в целом.

Закупочная и производственная деятельность организации, которая отражается в статье «Запасы» характеризуется снижением рассматриваемых активов на 29 тыс. руб. или на 1,7%.

Рис.2. Динамика актива баланса ООО «Стройлайн»

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств (рис.3, рис.4).

По данным табл.1 наибольший удельный вес в источниках финансовых ресурсов ООО «Стройлайн» приходится на собственный капитал (54,7% на начало анализируемого периода и 52,5% на конец периода). Предприятие преимущественно работает на собственном капитале.

Оценивая составляющие собственного капитала, можно отметить достаточно существенную величину уставного капитала, что затрудняет передел собственности через эмиссию акций. Нераспределённая прибыль за анализируемый период возросла на 4,2%.

 Структура  заёмных средств в течение  отчётного периода претерпела  рад изменений. Доля долгосрочных заёмных средств увеличилась с 0% до 3,3%.

В структуре краткосрочных обязательств наибольший вес имеет кредиторская задолженность, на конец анализируемого периода её объём увеличился на 1,6 процентных пункта и составил 42,9%.

Рис.3. Структура источников средств ООО «Стройлайн»

Рис.4. Динамика пассива баланса ООО «Стройлайн»

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания последней, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги указанных групп по активу и пассиву.

По данным финансовой отчетности предприятия исследуем его ликвидность и платежеспособность и выявим, с какими финансовыми проблемами столкнулось предприятие (табл.2).

Таблица 2

Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Пассив	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Платежный излишек (недостаток), тыс. руб.
						На начало периода	На конец периода
А	1	2	Б	3	4	5	6
1.Наиболее ликвидные активы, А1 (с.1240+ +с.1250 ф.№1)	2 350	1 908	1.Наиболее срочные обязательства, П1 (с.1520 ф.№1)	3 780	3 885	- 1 430	- 1 977
2.Быстро реализуемые активы, А2 (с.1230 ф.№1)	2 575	2 396	2.Краткосрочные пассивы, П2 (с.1500-с.1520 ф.№1)	70	138	2 505	2 258
3.Медленно реализуемые активы, А3 (с.1210+ с.1220  + с. 1260 ф.№1)	1 700	1 671	3.Долгосрочные пассивы, П3 (с.1400 ф.№10	0	300	1 700	1 371
4.Трудно реализуемые активы, А4 (с.1100 ф.№1)	1 875	3 072	4.Постоянные пассивы, П4 (с.1300+с.1540 ф№1)	4 650	4 724	2 775	1 652
БАЛАНС	8 500	9 047	БАЛАНС	8 500	9 047	-	-

 

Из данных табл.2 и рис.5 видно, что баланс анализируемой организации не является абсолютно ликвидным.

Первое условие ( ) не выполняется как на начало анализируемого периода, так и на конец. Причём за анализируемы период увеличился платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе).

Второе условие ( )  выполняется как на начало анализируемого периода, так и на конец. Однако за анализируемы период снизился платёжный излишек дебиторской задолженности для покрытия краткосрочных кредитов и займов.

Третье ( ) условия выполняются и на начало анализируемого периода, и на конец. На конец анализируемого периода платёжный излишек снизился.

Четвёртое условие ( ), характеризующее минимальную финансовую устойчивость, выполняется как на начало, так и на конец анализируемого периода. Однако за анализируемый период снизился платёжный излишек.

Таким образом, из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений).

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется (быстрореализуемые активы превышают среднесрочные обязательства в 17,4раза).

 

Рис.5. Дефициты и излишки баланса ООО «Стройлайн»

Сопоставление ликвидных средств и обязательств по первым двум группам характеризует текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. На ООО «Стройлайн» на начало анализируемого периода текущий платёжный излишек составил 1 075 тыс. руб. (- 1 430 + 2 505), на конец периода – 281 тыс. руб. (- 1 977 + 2 258). Платёжный излишек уменьшился, но, тем не менее, в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации по-прежнему удастся поправить свою платежеспособность.

Перспективная ликвидность характеризуется платёжным излишком или недостатком по третьей группе – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей. На ООО «Стройлайн» на начало и конец анализируемого периода  перспективная ликвидность отражает некоторый платёжный излишек. Таким образом, сохраняется возможность увеличения текущей ликвидности в отдалённой перспективе.

 

 

заключение

Обобщая результаты анализа исследуемой организации, можно сделать общий вывод о том, что она, безусловно, является эффективной, динамичной, хорошо управляемой организацией.

Оценивая основные статьи отчётности, можно отметить следующие положительные тенденции в деятельности ООО «Стройлайн»:

- выручка и прибыль  организации демонстрируют увеличение;

- валюта баланса растёт, что является положительной тенденцией;

- отсутствуют непокрытые  убытки прошлых периодов;

- отсутствует просроченная  задолженность (по кредитам и  займам, дебиторской и кредиторской  задолженности).

- общая стоимость имущества  организации увеличилась на 547 тыс. руб.;

- темп роста внеоборотных  активов (163,8%) выше, чем темп роста оборотных активов (90,2%), что характерно для производственного предприятия;

- величина собственного  капитала на начало и конец  анализируемого периода больше 50%;

В целом, инвестиционную, закупочную, производственную и сбытовую деятельность предприятия можно признать эффективными.

Для дальнейшей эффективной деятельности предприятия рекомендуется:

- с целью укрепления  финансового состояния предприятия  необходима дальнейшая коррекция  структуры источников финансирования  в направлении увеличения более  устойчивых и уменьшения самых  краткосрочных, а именно кредиторской  задолженности; сокращение потребности  в финансовых источниках за  счёт избавления от неработающих  активов и ускорение оборачиваемости  работающих; увеличение уставного  капитала собственниками и третьими  лицами; предоставление безвозмездной  финансовой помощи учредителями; предоставление долгосрочных учредительских  займов; привлечение долгосрочных  кредитов банков;

- для увеличения оборачиваемости  активов необходима инвентаризация  активов и затем продажа, модернизация, сдача в аренду или списание неработающих или неэффективных активов; разработка оптимальной схемы закупки сырья, которая позволит сократить запасы сырья и материалов и соответственно увеличить их оборачиваемость; уменьшение запасов незавершённого производства за счёт совершенствования производственного процесса, в том числе сокращения простоев между операциями производственного процесса; принятие мер по ускорению оборачиваемости готовой продукции, в том числе маркетинговые мероприятия: стимулирование спроса за счёт рекламы, коррекция ценовой политики; сокращение срока инкассации дебиторской задолженности за счёт цессии, факторинга, предоставления скидок, ужесточения условий договоров.

Таким образом, реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.