Отчёт по производственной практике в ООО «СК «Витако»»

В организации ведется перечень предприятий – кредиторов (Приложение № 19) и предприятий – дебиторов (Приложение № 20).

В организации по учёту дебиторской и кредиторской задолженностей ведутся следующие хозяйственные операции:

• Д 91 К 60, 62, 76 – Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
• Д 76 К 68 - Начислен к уплате в бюджет НДС по списанной дебиторской задолженности;
• Д 60, 62, 76 К 91 - Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

4.1 Инвентаризация денежных  средств.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. письмом ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40, далее – Порядок ведения кассовых операций). На это указывает пункт 3.39 Методических указаний. Согласно разделу «Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины» при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

При инвентаризации кассы в ООО «СК «Витако» инвентаризационная комиссия прежде всего проводит пересчет наличных денег, находящихся в кассе. Полученная сумма сравнивается с последней итоговой записью в кассовой книге и остатком по субсчету 50.1 «Касса организации».

Проведение инвентаризации обязательно при: при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года); при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

Суммы недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленные в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц, должны отражаться в соответствии с Планом счетов на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом поступления и возмещение причиненных организации убытков в течение отчетного периода отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15.  В нем указывается фактическое наличие в кассе (на момент проведения инвентаризации и составления документа) денежных средств, документов, иных материальных ценностей.

По инвентаризации денежных средств в организации осуществляются следующие проводки:

• Д 50 К 91-1 - на сумму излишка
• Д 94 К 50 - на сумму недостачи
• Д 73 К 94 - недостача отнесена на кассира.

 

4.2 Учёт задолженностей нереальной  к взысканию.

Если организация обратилась в суд за истребованием дебиторской задолженности и решение суда было положительным, то срок течения исковой давности прерывается. В бухгалтерском учете организация может списать такую задолженность только в случае нереальности ее взыскания: здания государственным органом акта, в вязи с которым исполнение обязательств невозможно полностью или частично (ст. 417 НК РФ); ликвидации юридического лица-дебитора (основанием является выписка об исключении из реестра); смерти гражданина – дебитор. Дебиторская задолженность списывается на основании соответствующего приказа руководителем. В случае создания резерва в бухгалтерском учете списание задолженности осуществляется организацией за счет средств созданного резерва. Если суммы резерва оказывается недостаточно, то разница списывается в состав внереализационных расходов.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, подлежат списанию с баланса с зачислением их в состав внереализационных доходов. Если организация производила частичный расчет с кредитором, то срок исковой давности начинается исчисляться с даты последнего частичного погашения заново.

В соответствии с Законом №58-ФЗ внесены изменения в п. 18 ст. 250 и п. 21 ст. 251 НК РФ, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года (ст. 5 п. 8 Закона №58-ФЗ). Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ, суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением доходов, предусмотренных п. 21 ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли.

Постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового актива (ПНА) возникает у организации на дату списания безнадежной дебиторской задолженности, не покрытой за счет средств созданного резерва, в сумме превышения суммы безнадежных долгов, списанных на расходы в налоговом учете, над величиной аналогичного показателя в бухгалтерском учете. Постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового обязательства, возникает на дату списания безнадежной дебиторской задолженности, не покрытой за счет средств созданного резерва, в сумме превышения суммы безнадежных долгов, списанных на расходы в бухгалтерском учете, над величиной аналогичного показателя по данным налогового учета.

По учёту задолженности нереальной к взысканию осуществляются следующие проводки:

• Д 50 (51) К 62, 76 - Получены денежные средства от дебитора в счет погашения задолженности за реализованные ему товары;
• Д 63 К 91 - Отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам;
• Д 63 К 62,76 - Погашена недополученная часть задолженности организации-должника за счет средств резерва сомнительных долгов;
• Д 91 К 60 - Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие расходы организации;
• Д 50 (51) К 91 - Оплаченные в кассу, на расчетный счет организации суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

В ООО «СК «Витако» таких задолженностей не имеется.

 

 

 

 

4.3 Учёт труда и заработной платы.

 

Основным документом, регулирующим отношения по начислению и выплате зарплаты работникам предприятия, является Трудовой кодекс РФ.

В организации распределение и начисление заработной платы осуществляется за счет первичных документов: табель учета рабочего времени (Приложение № 21), рапортов, путевых листов и др. Дополнительная зарплата (например: оплата отпуска) начисляется на основании документов, подтверждающих право на оплату за не проработанное время, по среднему заработку.

Заработная плата должна непосредственно зависеть от качества и количества труда. Определяющей в оплате труда является квалификация работника — уровень специальных знаний и практических навыков работника, характеризующий степень сложности выполняемого им данного конкретного вида работы. Более квалифицированный работник должен получать больше, чем неквалифицированный. Количество труда определяется продолжи­тельностью рабочего дня, который обычно устанавливается в законодательном порядке. Более продолжительная работа должна и выше оплачиваться. Уровень заработной платы должен быть таким, чтобы работник мог содержать себя и свою семью. Необоснованно низкая заработная плата вынуждает работника искать другого работодателя или другие источники дохода. Высокой заработной платой можно переманить нужного работника и удержать его на предприятии, но только до определенного момента, пока кто-нибудь другой не воспользовался теми же методами. На всех работников отдел кадров заполняет отдельную карточку по учёту кадров, каждому работнику предоставляется табельный номер. Лицевой счёт по начислению заработной платы по присвоенным табельным номерам ведутся в бухгалтерии.

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.

В ООО «СК «Витако»» категории работников подразделяются на: руководство; служащие; рабочие.

Кроме основной и дополнительной заработной платы, работнику по решению трудового коллектива могут начисляться и выплачивается дополнительные суммы, называемые социальными выплатами.

Для определения общий суммы выплат за месяц необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать заработок за выработанную продукцию, добавить выплаты и доплаты и произвести удержания.

Выдачу заработной платы, премий и других выплат осуществляют из кассы под расписку в платёжных ведомостях.

В данный момент на предприятии используется повременно-премиальная система оплаты труда.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счёт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат. Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.

Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат (издержек), например, материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки и т.п., относятся за счет чистой прибыли.

На предприятии по учёту заработной платы ведется расчетная ведомость (Приложение №22)

В организации по учету труда и заработной платы осуществляются следующие проводки:

• Д 20 К 70 – начислена заработная плата работникам основного производства;
• Д 20 К 69 – начислены страховые взносы;
• Д 44 К 70 – начислена заработная плата специалистам, связанным с реализацией товара;
• Д 44 К 69 – начислены страховые взносы;
• Д 25 К 70 – начислена заработная палата работникам производственного цеха;
• Д 25 К 69 – начислены страховые взносы.

 

 

4.4 Учёт пособий по  временной нетрудоспособности.

Трудовым кодексом РФ предусмотрены различные гарантии и компенсации. Так, работник в период наступления временной нетрудоспособности может рассчитывать на пособие, которое выплачивается в соответствии с федеральным законом.

Пособие по временной нетрудоспособности - это денежная сумма, выплачиваемая за счёт средств социального страхования лицам, признанным в установленном порядке временно нетрудоспособными, с целью компенсации утраченного заработка.

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности (Приложение № 23), выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти. Для назначения и выплаты пособий территориальным органом Фонда социального страхования РФ также предоставляются сведения о заработке (доходе), из которого должно быть исчислено пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж. После этого производится расчет пособия (Приложение № 24).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу за календарные дни, включая выходные и праздничные дни, приходящиеся на весь период временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается: в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения; при необходимости ухода за больным членом семьи; при карантине застрахованного лица, карантине ребёнка в возрасте до 7 лет, посещающего детское дошкольное учреждение, карантине другого члена семьи, который признан недееспособным; при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия; при долечивании в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации.

Получить пособие по временной нетрудоспособности можно лишь в том случае, если обратиться за ним не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности, то есть выздоровления, установления инвалидности, окончания периода освобождения от работы в связи с уходом за больным членом семьи, карантином, протезированием и долечивания. Если же работник обратился за пособием после 6-месячного срока, оно может быть выдано лишь в исключительных случаях.

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачиваться в размере: 100% среднего заработка – застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет; 80% среднего заработка – застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет; 60% среднего заработка – застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет.

Страховой стаж не учитывается в случае, если за пособием обратилось застрахованное лицо при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности. В данном случае пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 60 % среднего заработка.