Отчет по практике в ЗАО "ЮниКредитБанк"

Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основных принципов:

- Принцип имущественной  обособленности Банка: учет имущества  и обязательств Банка 

осуществляется обособленно от имущества и обязательств акционеров и других юридических

лиц;

-Принцип непрерывности  деятельности Банка, а именно, Банк  будет осуществлять свою 

деятельность в обозримом будущем, у него отсутствуют намерения и необходимость

ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на

невыгодных условиях;

-Принцип последовательности  применения учетной политики, а  именно, Учетная политика 

Банка применяется последовательно, от одного отчетного года к другому;

-Принцип отражения доходов  и расходов по методу «начисления», а именно, операции 

Банка и их результаты отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором

они были произведены, независимо от фактического времени поступления или выплаты

денежных средств (их эквивалентов);

-Принцип полноты отражения  в бухгалтерском учете всех  фактов уставной деятельности 

Банка;

-Принцип осмотрительности, а именно, активы и пассивы, доходы  и расходы отражаются в 

бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, с большей готовностью к

признанию в бухгалтерском учете расходов и пассивов, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и

намеренное завышение пассивов или расходов).

-Принцип приоритета содержания  над формой, а именно, операции  Банка отражаются в 

бухгалтерском учете, исходя из экономического содержания, а не из их юридической формы;

-Принцип непротиворечивости, а именно, обороты и остатки  по счетам аналитического 

учета должны быть равны оборотам и остаткам по счетам синтетического учета; остатки на

счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец

предшествующего периода;

-Принцип открытости, а  именно, данные бухгалтерского учета  и отчетности должны 

достоверно отражать операции Банка, избегая их двусмысленного толкования.

Действие Учетной политики распространяется на бухгалтерский учет операций Банка с 1

января 2013 г. Изменения к Учетной политике допускаются в случае реорганизации Банка, смены

состава акционеров, изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в

Российской Федерации, разработки или выборе новых способов бухгалтерского учета,

применение которых приводит к повышению качества информации об объектах бухгалтерского

учета, внедрения новых банковских продуктов. Изменения к Учетной политике Банка

утверждаются Председателем Правления. Последствия изменений в Учетной политике, не

связанные с изменением законодательства Российской Федерации, оцениваются в стоимостном

выражении.

 Ответственность за организацию в Банке бухгалтерского учета несет Председатель Правления

Банка. Ответственность за формирование Учетной политики Банка, ведение в Банке

бухгалтерского учета несет Главный бухгалтер Банка. Главный бухгалтер Банка назначается на

должность и освобождается от должности приказом Председателя Правления Банка с

предварительным согласованием/ уведомлением ОПЕРУ МГТУ Банка России.

Банк принимает перспективный подход к отражению изменения Учетной политики. Перспективный подход состоит в том, что изменение показателей, обусловленное сменой тех или иных положений Учетной политики организации, осуществляется в начале или в течение года, с которого внедряются новые способы учета.

Банком может использоваться и ретроспективный подход отражения изменения Учетной политики. Ретроспективный подход связан с тем, что изменение показателей, обусловленное сменой Учетной политики, осуществляется путем корректировки входящих остатков в отчетности. Никаких записей в учете при этом не производится, так как корректировка входящих остатков осуществляется в межотчетный период.

В пояснительной записке к годовому отчету изменения должны быть раскрыты не только в разделе об учетной политике организации, но и в разделе о ее нераспределенной чистой прибыли.

Инструменты реализации Учетной политики утверждаются внутренними нормативными документами Банка. При разработке внутренних нормативных документов Банком в максимальной мере учитываются требования существующих законодательных и нормативных актов Российской Федерации. Банк на постоянной основе осуществляет контроль соответствия внутренних нормативных документов действующему законодательству.

 

2 Порядок организации  бухгалтерского и налогового  учёта в банке

Бухгалтерский учет денежных средств в  ЗАО «ЮниКредитБанк» ведется с применением ПЭВМ в машиноориентированной форме. Для обеспечения контроля за целостностью передаваемых по технологическим цепочкам электронных документов (ЭД), а также для подтверждения их подлинности и авторства используются средства электронной цифровой подписи. Хранение бухгалтерских  документов производится ЗАО «ЮниКредитБанк»  в электронном виде. При этом Банк обеспечивает:

- сохранность электронных  баз данных.

- невозможность внесения  исправлений во все бухгалтерские  документы после закрытия операционного  дня.

- возможность вывода на  печать любых бухгалтерских документов  в случае необходимости.

- возможность ежедневного  распечатывания баланса,  а также  выписок (вторые экземпляры лицевых  счетов) по клиентским счетам.

В ЗАО «ЮниКредитБанк»  ежедневно формируются отчеты о кассовых операциях.

В соответствии с Федеральным законом РФ о бухгалтерском учёте и на основании правил бухгалтерского учёта, установленных банком России, кредитная организация разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учётной информации при совершении бухгалтерских операций на ЭВМ автоматически обеспечивается одновременное отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов и во взаимосвязанных регистрах.

Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каких структурных подразделениях эти работники состоят. В эту категорию входят работники, занятые приёмом, оформлением, контролем расчётно-денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учёта, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Организация работы аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения.

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы подлежат оформлению и отражению по счетам банка в тот же день. Документы, поступившие в неоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день.

Оплата денежно-расчётных документов производится в пределах наличия средств на счёте плательщика на начало дня и по возможности с учётом поступления средств текущим днём или в пределах суммы «овердрафта», определённой договором.

Клиент обязан указывать в тексте платёжных (расчётных) документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа.

Чеки и платёжные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличных денег (Приложение Б) должна быть указана дата фактического их предъявления в банк.

Убытки, возникшие впоследствии оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию, или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

Кассовые операции совершаются с соблюдением требований Банка России.

Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником на соответствующих бланках в двух экземплярах. При ведении бухгалтерского учёта с применением ЭВМ для информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения, либо при незначительном объёме операций, одновременно все листы кассового журнала после сверки оборотов с кассой.

Направление расходных кассовых документов контролёром в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку, в котором указывается номер чека или ордера, сумма, подпись контролёра, расписка кассира в приёме чека или ордера.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производилась только фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приёма денег.

При приёме денег от работников банка для зачисления на счёт внутрибанковского значения приходной кассовый ордер (Приложение В) выписывается в трёх экземплярах, из которых один – это объявление на взнос наличными, второй – квитанция, третий – ордер.

Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другой банк, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель.

Неиспользованные расчётные чеки при наличии остатка на счёте по учёту задепонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником.

По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть проверены на основание первичных документов.

После завершения операционного дня оператором расчётного центра формируются бухгалтерские журналы отделений, которые рассылаются утром следующего дня до 10 часов и используются работником, занимающимся сверкой мемориальных документов за предыдущий день.

Бухгалтерские документы вместе с лентами подсчёта брошюруются по полкам в порядке возрастания пачек. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам, не учитываемым в книгах кладовой, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами по балансовым счетам после мемориальных документов в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов, сначала по приходу, затем по расходу каждого счёта. Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с бухгалтерским журналом и оборотно - сальдовой ведомостью. По внебалансовым счетам.

В отдельные сшивы помещаются кассовые документы с кассовыми журналами, документы по видам граждан, по кредитам индивидуальных заёмщиков, иностранной валюте, по хозяйственным и другим операциям банка.

На лицевой стороне обложки папки, сброшюрованных документов, помещается текст с содержанием.

Существующие в Банке правила документооборота обеспечивают следующее:

- все документы, поступающие  в операционное время в бухгалтерские  службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению  по счетам бухгалтерского учета  в этот же день;

- документы, поступившие  во внеоперационное время, отражаются  по счетам на следующий рабочий  день. Порядок приема документов  после операционного времени  оговаривается в договорах по  обслуживанию клиентов.

Операционное время устанавливается приказом по ЗАО «ЮниКредитБанк». Управляющий филиалом имеет право изменить операционное время филиала приказом по филиалу. Операционное время при работе с клиентами может быть установлено заключенным с  клиентом договором.

Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти расчетные документы с описью передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.

Выписки с корреспондентских счетов ЗАО «ЮниКредитБанк» получает из РКЦ Банка России, других кредитных организаций, как правило, не позднее следующего дня до начала рабочего дня ЗАО «ЮниКредитБанк». Полученные выписки обрабатываются, и операции, отраженные в них, включаются в баланс Банка, днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы зачислены на корреспондентские счета без оправдательных документов, средства зачисляются на счета получателей средств с последующим отнесением на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения». Банк принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.

Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.