Общие требования к составлению бухгалтерской отчётности

     

       Подстрока "в том числе покупатели  и заказчики" 

       ст. 3 - Сумма рассчитывается по  формуле = Остаток по Дебету  по счету 62 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" - Остаток по  Дебету по счету 62.3 "Расчеты  по векселям полученным" + Остаток по Дебету по счету 76.7 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - Остаток по Кредиту по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр. 250 "Краткосрочные финансовые вложения"

       ст.3 - Сумма остатков на начало  периода по Дебету по счетам 58.5 "Долговые ценные бумаги  краткосрочные" + 58.7 "Предоставленные  займы краткосрочные" + 58.9 "Вклады  по договору простого товарищества краткосрочные" - 59.5 "Резервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр. 260 "Денежные средства"

       ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 50 "Касса" + 51 "Расчетный счет" + 52 "Валютные счета" + 55 "Специальные счета в банках" + 57 "Переводы в пути"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр. 270 "Прочие оборотные активы"

       ст. 3 - Сумма остатков на начало  периода по Дебету счетов 86 "Целевое  финансирование" и 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей" 

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр. 290 "Итого по разделу II"

       Рассчитывается как сумма строк  210-270

     

       Стр. 300 "Итого по балансу" 

       Рассчитывается как сумма строк  190 и 290.

     

       Порядок заполнения и анализ  ПАССИВА БАЛАНСА 

     

      Раздел III Бухгалтерского баланса. Капитал и резервы

     

       Стр.410 "Уставный капитал" 

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 80 "Уставный  капитал" 

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     

       Подстрока "Собственные акции,  выкупленные у акционеров"

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 81 "Собственные  акции (доли)"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

       Если есть остаток по Кредиту  счета 86 на начало или конец  отчетного периода, то меняется  название подстроки «Собственные  акции, выкупленные у акционеров»,  на «Целевое финансирование».  Для этой ситуации строка рассчитывается  следующим образом: 

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 86 без учета  аналитики и субсчетов 

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на начало периода. 

     

       Стр.420 "Добавочный капитал" 

       ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 83 "Добавочный капитал"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

       Стр.430 "Резервный капитал" 

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 82 "Резервный  капитал"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр.431 "Резервы образованные в  соответствии с законодательством" 

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 82.1 "Резервы,  созданные в соответствии с законодательством"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр.432 "Резервы образованные в  соответствии с учредительными  документами" 

       ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.2 "Резервы созданные в соответствии с учредительными документами"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр.470 "Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)"

       ст.3 - Сумма на начало периода  рассчитывается по формуле:: Остаток  по Кредиту по счету 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)" - Остаток по Дебету по счету  84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)"

       Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.

       ст.4 - Сумма на конец периода  рассчитывается по формуле: Остаток  по Кредиту по счету 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)" + Остаток по Кредиту по счету  99 "Прибыли и убытки" + Остаток по Кредиту по счету 91 "Прочие доходы и расходы" + Остаток по Кредиту по счету 90 "Продажи" - Остаток по Дебету по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Остаток по Дебету по счету 99 "Прибыли и убытки" - Остаток по Дебету по счету 91 "Прочие доходы и расходы" - Остаток по Дебету по счету 90 "Продажи"

       Если получен убыток, т.е. рассчитанная  сумма < 0, то сумма указывается  в скобках. 

     

       Стр. 480 "Итого по разделу III"

       Сумма строк 410-470

     

       Раздел IV Бухгалтерского баланса "Долгосрочные обязательства"

     

       Стр. 510 "Займы и кредиты" 

       ст.3 - Остаток по Кредиту на  начало периода по счету 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

     

       Стр. 515 "Отложенные налоговые  обязательства" 

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 77 "Отложенные  налоговые обязательства" 

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

     

       Стр. 520 "Прочие долгосрочные обязательства" 

       Строка временно не заполняется 

     

       Стр. 590 "Итого по разделу IV"

       Сумма строк 510-590

     

       Раздел V Бухгалтерского баланса. "Краткосрочные обязательства"

     

       Стр. 610 "Займы и кредиты" 

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     

       Строка 620 "Кредиторская задолженность" 

       Сумма строк 621-625

     

       Подстрока "Поставщики и подрядчики"

       ст.3 - Сумма остатков на начало  периода по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

       Счет 60 определяется с учетом  аналитики по организациям, без  учета субсчетов 

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Подстрока "Задолженность перед  персоналом"

       ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" с учетом аналитики по кадровому составу, но без учета субсчетов

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Подстрока "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"

       ст.3 - Сумма рассчитывается по  формуле: Остаток по Кредиту  счета 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению"  с учетом субсчетов - Остаток  по Кредиту счета 69.3 "ЕСН  (федеральный бюджет 14%)

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Подстрока "Задолженность по  налогам и сборам"

       ст.3 - Сумма рассчитывается по  формуле: Остаток по Кредиту  счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" с учетом субсчетов + Остаток по Кредиту счета 69.3"ЕСН (федеральный бюджет 14%)

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Подстрока "Прочие кредиторы" 

       ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" + 71 "Расчеты с подотчетными лицами" + 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"+76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

       При этом,

       Счет 62, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и сотрудникам, без учета субсчетов

       Счет 71 определяется с аналитикой  по кадровому составу, без учета  субсчетов 

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     

       Стр. 630 Задолженность перед участниками  (учредителями) по выплате доходов 

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 75 "Расчеты  с учредителями"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     

       Стр. 640 "Доходы будущих периодов"

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 98 "Доходы  будущих периодов"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр. 650 "Резервы предстоящих расходов"

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 96 "Резервы  предстоящих расходов"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр. 660 "Прочие краткосрочные обязательства"

       строка временно не заполняется 

     

       Стр. 690 "Итого по разделу V"

       рассчитывается как сумма строк  610-660