Общая характеристика отчета о финансовых результатах

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Июня 2015 в 10:36, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических аспектов и практических вопросов формирования отчета о финансовых результатах.
Первая часть данной курсовой работы посвящена теоретическим основам составления формы № 2: ставится задача показать ее значение для пользователей бухгалтерской отчетности, раскрыть сущность и понятие отчета о финансовых результатах деятельности фирмы, подробно рассмотреть принципы его составления.

Скачать архив (32.37 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Моя КУРСОВАЯ.docx

— 129.47 Кб (Скачать файл)

2) курс валюты, установленный Банком России на отчетную дату, оказался ниже, чем курс валюты, установленный на дату возникновения кредиторской задолженности;

3) курс соответствующей валюты, установленный Банком России на отчетную дату, вырос по сравнению с курсом валюты, установленным на дату зачисления иностранной валюты на валютный счет организации.

Отрицательные курсовые разницы образуются, если курс соответствующей валюты на дату переоценки стал ниже, чем на дату возникновения дебиторской задолженности, или выше, чем на дату возникновения кредиторской задолженности.

Кроме того, курсовыми признаются разницы, которые возникают при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте или условных денежных единицах, но подлежащей оплате в рублях. Пересчет стоимости таких активов и обязательств может производиться как по курсу иностранной валюты, установленному Банком России, так и исходя из курса, установленного сторонами сделки в договоре.

Курсовые разницы отражаются в отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате и за который составлена отчетность.

Курсовые разницы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы": положительные - по кредиту счета 91, отрицательные - по дебету этого счета.

Строка "Отчисления в оценочные резервы".

Оценочные резервы создаются организацией под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений и по сомнительным долгам и в случае возникновения сомнительных долгов. Создание резервов отражается на счетах бухгалтерского учета:

1) 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей";

2) 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений";

3) 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Создание оценочных резервов отражается по кредиту счетов учета резервов в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При реализации, выбытии, прочем списании с баланса актива, по которому ранее был образован резерв, а также при повышении его рыночной стоимости суммы резерва списываются с дебета счетов 14, 59, 63 в кредит счета 91.

Пункт 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" предписывает суммы созданных организацией оценочных резервов учитывать в составе прочих расходов.

По строке "Отчисления в оценочные резервы" формы № 2 отражается разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счетам учета резервов.

Строка "Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности".

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству. Списание задолженности производится на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. Списать дебиторскую задолженность в уменьшение финансовых результатов можно либо по истечении срока исковой давности, либо если задолженность признана безнадежной к взысканию. Аналогичным образом ведется учет кредиторской задолженности. Учесть ее в составе доходов можно только после истечения срока исковой давности либо в случае признания этой задолженности безнадежной. В соответствии со статьей 200 ГК РФ срок исковой давности составляет три года с момента окончания срока исполнения обязательства. Согласно статье 203 ГК РФ течение срока исковой давности может прерваться, если кредитор предъявил иск в установленном порядке, а также если организация-должник совершила действия, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Поэтому если кредитор напомнил организации-должнику о его обязательствах и получил ответ, подтверждающий признание долга, исчислять срок исковой давности нужно со дня получения такого ответа. Акт сверки расчетов, подписанный и кредитором, и должником, тоже является документом, свидетельствующим о признании обязательств.

Заполнение раздела "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" не является обязательным.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков приводится в целях раскрытия содержания прочих доходов и расходов, формирующий финансовый результат деятельности организации. Информация будет иметь особое значение в случае существенности этих доходов и расходов для характеристики организации.

3. Практическая часть курсовой работы

Журнал регистрации хозяйственных операций отчетного года

ОАО «Гарант»

Остатки по счетам Главной книги на начало года (тыс.руб.)

№ счета	Наименование счета	Сумма
1	2	3
01	Основные средства	970 360
02	Амортизация основных средств	485 140
04	Нематериальные активы	92 400
05	Амортизация нематериальных активов	36 000
09	Отложенные налоговые активы	51 800
10	Материалы	242 180
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	70 000
19	НДС по приобретенным ценностям	163 260
20	Основное производство	82 140
43	Готовая продукция	72 500
51	Расчетный счет	4 200 000
58	Финансовые вложения	300 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	260 870
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	320 180
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	1 200 000
68	Расчеты с бюджетом	10 300
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	10 500
70	Расчеты по оплате труда	75 150
71	Расчеты с подотчетными лицами	65 000
77	Отложенные налоговые обязательства	60 200
80	Уставный капитал	2 850 000
82	Резервный капитал	192 780
83	Добавочный капитал	921 100
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	527 780

Состав основных средств (01) на начало года по видам по первоначальной стоимости

Виды основных средств	Сумма, тыс.руб.
Здания	159 455
Сооружения	381 880
Машина и оборудование	318 910
Транспортные средства	72 970
Производственный и хозяйственный инвентарь	21 891
Другие виды основных средств	15 254
Итого	970 360

Амортизация основных средств (02) на начало года

Виды основных средств	Сумма, тыс.руб.
Здания	90 647
Сооружения	114 913
Машина и оборудование	228 728
Транспортные средства	40 160
Производственный и хозяйственный инвентарь	6 000
Другие виды основных средств	4 692
Итого	485 140

Нематериальные активы (04) на начало года по первоначальной стоимости

Виды нематериальных активов	Сумма, тыс.руб.
Исключительное право патентообладателя на изобретение	92 400
Итого	92 400

Амортизация нематериальных активов (05) на начало года

Виды нематериальных активов	Сумма, тыс.руб.
Исключительное право патентообладателя на изобретение	36 000
Итого	36 000

Финансовые вложения (58) на начало года

Виды вложений	Сумма, тыс.руб.
Предоставленные займы на 10 месяцев	100 000
Ценные бумаги	200 000
Итого	300 000

Незавершенное производство на конец года - 134820 тыс.руб. По журналу регистрации хозяйственных операций п. 36.

Незавершенное производство на начало года - 82140 тыс.руб.

Хозяйственные регистрации хозяйственных операций ОАО «Гарант»

за отчетный год

№ оп.	Содержание хозяйственных операций	Сумма. т.руб.	Корреспонденция счетов
№ оп.	Содержание хозяйственных операций	Сумма. т.руб.	Дт	Кт
1	Счет, накладная, счет-фактура № 31 Приобретено производственное оборудование у механического завода:
	Отпускная цена	60000	08
	Сумма НДС	10800	19
	Итого	70800		60
2	Акт приемки-передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование	60000	01	08
3	Акт на списание основных средств № 41 Списано производственное оборудование со 100 % износом:
	Амортизация на дату выбытия	70000	02	01
	Начислена заработная плата за демонтаж оборудования	10000	91/2	70
	Начислены отчисления во внебюджетные фонды	3000	91/2	69
	Оприходованы материалы от демонтажа оборудования	1300	10	91/1
	Определен финансовый результат от списания оборудования	11700	99	91/9
4	Акт приемки-передачи основных средств № 35. Продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудование:
	Стоимость продаж (с НДС)	129800	62	91/1
	Сумма НДС	19800	91/2	68/1
	Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования	3000	02	01
	Остаточная стоимость	97000	91/2	01
	Финансовый результат от продажи	13000	91/9	99
5	Счет поставщика, счет-фактура №25 ООО «Интеллект». Приобретен компьютер:
	Отпускная цена	34000	08
	Сумма НДС	6120	19
	Итого	40120		60
6	Акт приемки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер	34000	01	08
7	Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли продажи №9. Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счет-фактура №118
	Стоимость продажи (с НДС)	118000	62	91/1
	Сумма НДС	18000	91/2	68/1
	Сумма амортизации на дату продажи	30000	05	04
	Остаточная стоимость	56400	91/2	04
	Финансовый результат от продажи	43600	91/9	99
8	Выписка банка. Списано с расчетного счета:
	Механическому заводу за оборудование	70800
	ООО «Интеллект» за компьютер	40120
	Итого	110920	60	51
9	Выписка банка. Поступило на расчетный счет:
	От МП «Парус» за производственное оборудование	129800
	От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение	118000
	Итого	247800	51	62
10	С чета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы.
	Счет № 1041. ОАО «Продмаш»
	Покупная стоимость	560000	15
	Сумма НДС	100800	19
	Итого	660800		60
	Счет № 196. ОАО «Техника»
	Покупная стоимость	500000	15
	Сумма НДС	90000	19
	Итого	590000		60
11	Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе
	от ОАО «Продмаш»	560000
	от ОАО «Техника»	500000
	Итого	1060000	10	15
12	Авансовый отчет № 28 оплачены подотчетными лицами доставка приобретённых материалов	65000	15	71
13	Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	65000	16	15
14	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета
	ОАО «Продмаш»	660800
	ОАО «Техника»	590000
	Итого	1250800	60	51
15	Лимитно-заборные карты, требования - накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов.
	Цех №1 на производство	680200	20
	Ремонтному цеху	120100	23
	На текущее обслуживание оборудования	65350	25
	Заводоуправлению	14720	26
	Итого	880370		10
16	Справка бухгалтерии (Составить). Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным:
	Цех №1 на производство	70537	20
	Ремонтному цеху	12454	23
	На текущее обслуживание оборудования	6777	25
	Заводоуправлению	1526	26
	Итого	91294		16
17	Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности
	В цех №1	8100	25
	В ремонтный цех	5300	23
	Итого	13400		10
18	Разработочная таблица № 6.
	Начислена амортизация основных средств производственного оборудования:
	Цех №1 на производство	122940	25
	Ремонтному цеху	57300	23
	Зданий и хозяйственного инвентаря:
	Цех №1
	Ремонтного цеха	55200	23
	На текущее обслуживание зданий и оборудования	24100	25
	Офиса	11125	26
	Итого	270665		02
19	Счет-фактура №116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе:
	Обслуживания цеха №1	109000	25
	Обслуживания ремонтного цеха	82920	23
	Заводоуправления	63180	26
	НДС по приобретенным услугам	45918	19
	Итого	301018		60
20	Наряды, расчетные ведомости. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата:
	Рабочим цеха №1	625340	20
	Рабочим ремонтного цеха	130000	23
	Рабочим обслуживающим оборудование	132650	25
	Персоналу заводоуправления	325439	26
	Итого	1213429		70
21	Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности.	118400	69	70
22	Произведены отчисления во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) от заработной платы: (30% на 2014 год):
	Цеха №1	187602	20
	Ремонтного цеха	39000	23
	Обслуживающим оборудование	39795	25
	Персоналу заводоуправления	97632	26
	Итого	364029		69
23	Счет-фактура №28 от ОАО «Знание». Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре:
	Отражена задолженность перед ООО «Знание»	1800	26
	Учтен НДС	324	19
	Итого	2124		60
24	Требования-накладная. Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства	14200	10	20
25	Авансовые отчёты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным согласно внутреннего положения «О служебных командировках» 900 руб.); оплата проживания 35 400 руб. в том числе НДС; расходы на проезд 28 320 руб. в том числе НДС.
	затраты на командировку без НДС (10×900+35400+28320-9720)	63000	26	71
	НДС (35400 +28320)×18/118=9720	9720	19	71
26	Отражены и списаны представительские расходы:
	В сумме фактических затрат	87169	26	71
	В пределах норм, установленных в налоговом кодексе	45537
		8326	99	68/4
27	Справка ресчёт-бухгалтерии, погашен отложенный налоговый актив	18450	68/4	09
28	Справка расчёт-бухгалтерии погашено отложенное налоговое обязательство	29200	77	68/4
29	В декабре 2007 г. было принято к учету производственное оборудование в цех №1. в бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. Срок полезного использования оборудования установлен - 24 месяца, в налоговом учете - 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях:
	бухгалтерского учета (амортизация по оборудованию отражена по операции 18)	75000
	налогового учета	30000
		9000	09	68/4
30	В январе 2003г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема»
	Стоимость программы	12000	97	60
	НДС	2160	19	60
31	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета за компьютерную программу ООО «Свема»	14160	60	51
32	Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учете вся стоимость программы была включена в расходы в январе 20038г. Таким образом, в состав расходов было включено:
	В бухгалтерском учете	4000	26	97
	В налоговом учете	12000
		1600	68/4	77
33	Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1	508712	20	25
34	Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха № 1	502274	20	23
35	Расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции	669591	90/2	26
36	Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции.
	Незавершенное производство на конец года составило	134820
	Фактическая себестоимость готовой продукции	2507785	43	20
37	Счет-фактура № 40 ООО «Стандарт».
	Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции	11800	44
	Сумма НДС	2124	19
	Итого	132924		60
38	Счет-фактура ЗАО «Крона».
	Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства	38600	44
	Сумма НДС	6948	19
	Итого	45548		60
39	Выписка банка. Списано с расчетного счета:
	ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы	45548
	ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции	13924
	ОАО «Знание» за участие в семинаре	2124
	ОАО «Энергосбыт»	301018
	Итого	362614	60	51
40	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	174438	70	68/2
41	Выписка банка. Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы	1217391	50	51
42	Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности	1217391	70	50
43	Выписка банка. Перечислены средства на депозитный счет в банке	80000	55	51
44	Выписка банка.
	Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному вкладу	14400		91/1
	Оплачена покупателями проданная продукция	320180		62
	Итого	334580	51
45	Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры. Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс»
	Фактическая себестоимость	2460122	90/2	43
	Продажная стоимость, включая НДС	4484696	62	90/1
46	Расчет бухгалтерии, книга продаж. Начислен НДС с выручки проданной продукции	684106	90/3	68/1
47	Расчеты бухгалтера. Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции	50400	90/2	44
48	Начислен налог на имущество	23500	91/2	68/3
49	Расчет бухгалтерии. Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции	620477	90/9	99
50	Расчет бухгалтерии. Списано сальдо прочих доходов и расходов	9100	99	91/9
51	Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль 656277 ×20%	131255	99	68/4
52	Начислена пеня по налогу на прибыль	56180	99	68/4
53	Расчет бухгалтерии. Определен текущий налог на прибыль	157731
54	Расчет бухгалтерии. Списана чистая прибыль отчетного года	460516	99	84
55	Договор, счет-фактура ООО «Феникс». Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости	100000	58	76
56	Выписка банка. Списано с расчетного года:
	ООО «Феникс» за финансовый вексель	100000	76	51
	Налог на доходы физических лиц	46647	68/2	51
	Отчисления во внебюджетные фонды	133486	69	51
	Текущий налог на прибыль (без пени)	157731	68/4	51
	Погашение кредита	60000	66	51
57	Справка-расчет бухгалтерии. Список НДС в зачет по приобретенным материальным ценностям и услугам	413290	68/1	19
58	Выписка банка. Списан с расчетного счета налог на добавленную стоимость	308616	68/1	51
59	Удержан и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных
	удержан НДФЛ (900-700)×10 дней × 13%	260	70	68/2
	перечислен НДФЛ	260	68/2	51
	Итого:	26342444

Бухгалтерская справка

«Расчет отклонений в стоимости материалов»

Сальдо на начало отчетного периода по счету 10

242180 руб.

Увеличение в отчетном периоде по счету 10

1060000 руб.

Сальдо на начало отчетного периода по счету 16

70000 руб.

Увеличение в отчетном периоде по счету 16

65000 руб.

Определяем средний процент:

[(70000+65000) : (242180+1060000)]×100% = (135000 : 1302180) ×100% =

10,37%.

Списаны отклонения в стоимости материалов:

	Отпущено в производство, руб.	Процент отклонений	Сумма отклонений, руб.
Цех №1 на производство	680200	10,37	70537
Ремонтному цеху	120100	10,37	12454
На текущее обслуживание оборудования	65350	10,37	6777
Заводоуправлению	14720	10,37	1526

Бухгалтерская справка

«О различиях в бухгалтерском и налоговом учете организации»

В отчетном периоде для целей налогообложения прибыли признаны расходы в следующих суммах:

представительские расходы

Постоянное налоговое обязательство 87169-45537 =41632 ´ 20% = 8326 руб.

Дт 99 Кт 68/4

Различия в начислении амортизации

Отложенный налоговый актив 75000 – 30000 = 45000 ´ 20% = 9000 руб.

Дт 09 Кт 68/4

Различия в списании расходов будущих периодов

Отложенное налоговое обязательство 12000 – 4000 = 8000 ´ 20% = 1600 руб.

Дт 68/4 Кт 77

Расчет текущего налога на прибыль:

Тнп = Уд + Пно + Она - Оно

где - Тпн - текущий налог на прибыль,

Уд - условный доход,

Пно - постоянное налоговое обязательство,

Она - отложенный налоговый актив,

Оно - отложенное налоговое обязательство.

Тнп = 131255 + 8326 + 9000 – 1600 =146981

Погашен налоговый актив 18450

Погашено отложенное налоговое обязательство 29200

Тнп = 146981 +29200 – 18450 = 157731

Для целей налогообложения НДФЛ суточные нормируются в пределах сумм, предусмотренных в локальном нормативном акте организации.

Данные для расчета фактической производственной себестоимости

отгруженной и оплаченной продукции

Показатели	Сумма, т.р.
1	2
Остаток готовой продукции на складе на начало года (счет 43)
- по фактической себестоимости	72500
- по договорной цене (цене реализации)	108750
Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году:
- по фактической себестоимости	2507785
- по договорным ценам	3877317
Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч. 62):
- по фактической себестоимости	210450
- по договорным ценам	320180
Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчетном году:
- по фактической себестоимости	2460122
кроме того НДС	442822
- по договорным ценам	3800590
кроме того НДС	684106
Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства):
- по фактической себестоимости	207477
- по договорным ценам	320180
Остатки готовой продукции на конец года:
- по фактической себестоимости	120163
- по договорным ценам	185477
Дебиторская задолженность покупателей на конец года:
- по фактической себестоимости	2905917
- по договорным ценам	4484696

Информация о работе Общая характеристика отчета о финансовых результатах