Общая характеристика деятельности Барнаульской дистанции пути

 

       Амортизация основных фондов занимает большую долю в структуре расходов, а именно 37% , это обеспечивается фондоемкостью отрасли. Значительную долю в структуре расходов занимает  оплата труда 26% в 2005 г. и 23% в 2006 г. Увеличение расходов на оплату труда на 8127 тыс. руб.  произошло за счет индексации заработной платы в 2006 году. Соответственно увеличились и отчисления на социальные нужды на 1831 тыс. руб. Увеличение расходов по заработной плате возникло также за счет выплат по снегоборьбе, выплаты по не списочному монтерам пути по перекладке шпал, компенсаций за неиспользованный отпуск.

       Материальные  ресурсы занимают соответственно 24% в 2005 г. и 31 % в 2006 году в структуре затрат. Рост прочих материальных на 30377 тыс. руб. сложился из-за предъявления счетов за охрану мостов через реку Обь. 

       Увеличение  доли электроэнергии на 212 тыс. руб.  произошло за счет повышения тарифов по ОАО «Алтайэнерго», а также  вследствие обильных снегопадов было увеличение потребления электроэнергии  компрессорной установки по обдувке стрелочных переводов на станции Барнаул.

       Увеличение  расходов по материалам на 1297 тыс.руб. по сравнению с 2005г. сложилось в связи с непредусмотренным планом расходов на ремонт техники, укладки новых шпал, устранением замечаний весеннего комиссионного осмотра пути, а также для уничтожения растительности с пути в июле применялся раундал 830 килограмм.

       В современных условиях перехода транспорта России на рыночные отношения проблемы финансовой стабилизации железной дороги приобретают первостепенное значение. Акценты в деятельности транспортного  объединения смещаются в сторону обеспечения рентабельной и устойчивой работы, гарантирующей его жизнеспособность.

         Оценка уровня аналитической работы:

        Согласно  приложению к приказу «Об учетной политике и бухгалтерском учете в Барнаульской дистанции пути» учетная политика организации формируется ее главным бухгалтером, который руководствуется законодательством Российской федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет, учитывает структуру как своей организации, так и всей отрасли. Далее учетная политика утверждается генеральным директором предприятия.

        Бухгалтерский учет в Барнаульской дистанции пути ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и Положением о ведении учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухгалтерского учета, а также Учетной политикой предприятия.

        Бухгалтерский учет на Барнаульской дистанции пути  представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации  об имуществе, обязательствах предприятия, их движении путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций.

        Бухгалтерский учет Барнаульской дистанции пути, а также выполнение 5 функций по финансовому анализу, анализу финансовой отчетности осуществляется бухгалтерией, которая представляет собой самостоятельное структурное подразделение предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. 

 2.Система  учета в Барнаульской  дистанции пути

 Учет основных средств.   

       На  железных дорогах, в хозяйственных  ресурсах высока доля внеоборотных активов, особенно основных средств, добавочный капитал является существенной частью собственного капитала. Его образование обусловлено двумя причинами; переоценкой внеоборотных активов и безвозмездным получением имущества от других предприятий.

       Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина  России от 30.03.2001 № 26н.

       В соответствии с пунктом 4 Положения  ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо выполнение следующих  условий:

       использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

       использование в течении длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

       организацией  не предполагается последующая перепродажа  данных активов;

       способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

       Пунктом 18 Положения ПБУ 6/01 определено, что  начиная с 2002 года, объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу разрешается списывать  на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

       Эти объекты относятся к основным средствам и должны быть  предварительно приняты  к бухгалтерскому учету  в качестве объектов основных средств  и учтены на счете 01 «Основные средства»  в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Стоимость указанных объектов списывается со счета 01 «Основные средства» в дебет счетов учета затрат по элементу «материальные затраты».

       Для обеспечения сохранности указанных  объектов учет их осуществляется с использованием аналитических регистров (сальдовой ведомости, машинограммы) в количественном выражении с указанием даты выдачи по каждому наименованию.

       Движение  основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

       Поступающие основные средства оформляются актом (накладной) приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности.. Общий акт на несколько объектов составляется лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.

       В акте указывают наименование объекта, год постройки или выпуска  заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный  объекту инвентарный номер, место использование объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.

       После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию  организации. К акту прилагают техническую  документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.д.)

       На  основании этих документов бухгалтерия  производит соответствующие записи в инвентарных карточках, после  чего техническую документацию передают в технический отдел.

       Акт утверждает руководитель организации. Акт составляют в двух экземплярах.

       Внутреннее  перемещение основных средств с одного околотка на другой оформляют актом (накладной) приемки-передачи основных средств. Акт-накладную выписывают в двух экземплярах. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

       Операции  по списанию всех основных средств, кроме  автотранспорта, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа – актом на списание автотранспортных средств.

       Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции  и модернизации объекта оформляют  актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией. Акт подписывает работник цеха, уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха производящего реконструкцию и модернизацию, после чего акт сдают в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств.

       Основным  регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

       На  оборотной стороне указывают  сведения о дате и затратах по достройке, реконструкции, модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

       Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии  на каждый инвентарный номер в  одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость и др.

         Амортизация объектов основных  средств производится линейным  способом по единым нормам  амортизационных отчислений на  полное восстановление основных  фондов народного хозяйства.

         Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости этого объекта, либо списания этого объекта с бухгалтерского учета и не приостанавливается в течении срока полезного использования.

       Внеоборотные  активы переоцениваются по постановлению  правительства с целью приведения их в соответствие с уровнем действующих рыночных цен, исходя из которых возможно образование резерва денежных средств для воспроизводства указанных активов. Это относится в первую очередь к основным средствам. Под воздействием инфляции и других причин их первоначальная стоимость в результате переоценки увеличивается, одновременно возрастает и сумма износа. Величина прироста первоначальной стоимости и сумма прироста износа основных средств заносятся на счета добавочного капитала, где и выявляется результат.

       Учет операций по текущему счету.

     Так как предприятие является структурной  единицей отделения дороги, в банке  ему открывается текущий счет.

     Для открытия счета предприятие предоставляет  в банк следующие документы: заявление  на открытие счета, копию Положения о предприятии, заверенную нотариально, два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально, копии приказов о назначении руководителей, копию доверенности на руководителя, заверенную нотариально, справку о постановке на учет в налоговой инспекции.

     Текущий счет предназначен для осуществления  операций, связанных с выдачей  наличных денег, для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислением во вклады граждан  и удержанием из их заработной платы, а также средств для выполнения производственных задач.

     Текущий счет открыт в ОАО «Сибакадембанк». Номер счета 4070281080120300007.

     Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ. В депо используются:

- чек является приказом организации банку о выдаче с текущего счета организации указанной в нем суммы наличных денег;

- объявление  на взнос наличными выписывается  при взносе наличных денег  на текущий счет. В подтверждение  о получении денег банк выдает ордер, который служит оправдательным документом;

- платежное  поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя.

     Предприятие периодически получает от банка выписку с лицевого счета, то есть перечень произведенных им за текущий период операций. Остатки средств и поступлений на текущий счет банк записывает по кредиту счета, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличными)- по дебету. Приступая к обработке выписки, бухгалтер подбирает оправдательные документы на каждую зафиксированную  в ней операцию. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по текущему счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей в учетных регистрах. На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах приложенных к выписке, проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

     Синтетический учет операций по текущему счету бухгалтер ведет на счете 51. По дебету счета записывают остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы депо, денежные средства, зачисленные от дебиторов, целевое финансирование. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности по оплате труда, страховые взносы, расчетное обслуживание, алименты, а также суммы, выданные наличными в кассу депо. Для отражения оборотов по этому счету в программе R/3 служит оборотно-сальдовая ведомость.