Нормативно – правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ           3 

Нормативно  – правовое регулирование учета денежных средств в российской федерации            4 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                  11 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ            12 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями. Эти  взаимоотношения основаны на различных  денежных расчетах в процессе  производства и реализации продукции, работ или  услуг.

     Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, призванные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

     В последнее время вопросам учета  денежных средств в экономической  литературе уделяется все большее  внимание.

     Важное  значение для благополучия предприятия  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Нормативно  – правовое регулирование учета денежных средств в российской федерации 

     Расчеты наличными денежными средствами осуществляются через кассу организации  с соблюдением кассовой дисциплины.

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон  «О бухгалтерском учете», положения  по бухгалтерскому учету), другие носят  рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы, регулирующие движение денежных средств целесообразно  представить в виде следующей системы:

     1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

     - Гражданский кодекс РФ, Налоговый  кодекс РФ, Кодекс РФ об административных  нарушениях. Гражданский кодекс  РФ, в частности главы 45 и 46, устанавливает основы гражданского  законодательства в вопросах  взаимодействия банковской организации  и её клиентов при открытии  и совершении операций с использованием  банковского счета (глава 45) и  проведении расчетов (глава 46).

     Гражданский кодекс является документом, требования которого обязательно следует учитывать  при разработке других нормативных  и правовых документов. То есть его  положения являются приоритетными  и обязательны для исполнения на территории РФ.

     Основным  положением, регламентируемым Гражданским  кодексом, является то, что в случае открытия счета предприятием в коммерческом банке между предприятием и коммерческим банком заключается договор банковского счета, в котором отражается порядок взаимодействия данных организаций. В частности, по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

     В вопросах организации взаимоотношений банка с клиентом этим документом устанавливается такая норма, что банк может беспрепятственно использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

     Кроме данных положений, в этом документе  указывается, что отношения между  предприятиями и организациями  с коммерческими банками строятся на договорной основе. Банк обязан заключить  договор банковского счета с  клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими  правилами.

     В соответствии со статьей 849 ГК РФ коммерческие банки обязаны зачислять поступившие  на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления  в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского  счета. По распоряжению клиента банки  обязаны выдавать или перечислять  со счета денежные средства клиента  не позже дня, следующего за днем поступления  в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены  законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами  или договором банковского счета.

     Наряду  с этими нормами действующего законодательства особое внимание в  ГК РФ уделяется очередности списания денежных средств со счетов предприятий  и организаций, открытых в коммерческих банках. В частности статьей 855 ГК РФ устанавливается, что при наличии  на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

     В том случае, если денежных средств  на счете клиента коммерческого  банка недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, то списание денежных средств осуществляется в порядке определенной очередности.

     При недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

• осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
• производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
• производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
• производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступления документов.

     Таким образом, ГК РФ разъясняет основные моменты  взаимоотношений при хранении и  использовании денежных средств  на счетах организаций и предприятий, открытых в коммерческих банках.

     Кодекс  РФ об административных правонарушениях  определяет ответственность предприятий  всех форм собственности и их руководителей  и главных бухгалтеров за нарушение  порядка наличных и безналичных  расчетов.

     - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010). Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

     2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

     К ним относятся:

     - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н, с изменениями, внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 № ГКПИ 00-645). Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

     - Положение «О безналичных расчетах в Российской Федера¬ции», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У, от 02.05.2007 № 1823-У, от 22.01.2008 № 1964-У)

     - Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н)

     - Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

     - Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02) (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н)

     3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

     - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций. В данном документе приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

     Принципы, правила и способы ведения  организациями бухгалтерского учета  отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в  том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и  другими нормативными актами, методическими  указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

     По  Плану счетов бухгалтерского учета  и в соответствии с Инструкцией  бухгалтерский учет должен вестись  в организациях (кроме кредитных  и бюджетных) всех форм собственности  и организационно - правовых форм, ведущих  учет методом двойной записи.

     План  счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и  группировки фактов хозяйственной  деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В  нем приведены наименования и  номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

     - Приложение № 2 к Постановлению  Министерства труда и социального  развития РФ от 31 декабря 2002 года  № 85 «Типовая форма договора  о полной индивидуальной материальной  ответственности»;

     - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);

     - Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У, от 02.05.2007 № 1823-У, от 22.01.2008 № 1964-У) регулирует формы безналичных расчетов в РФ. Данный документ разработан в соответствии со второй частью ГК РФ. Он регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.;