Направления повышения финансовых результатов деятельности предприятия «ООО»

  Финансовые  результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли  и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным  образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).¹

  Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

  На  конечный финансовый результат организации  оказывает влияние:

  - финансовый результат от продажи продукции (работ и услуг);

  - финансовый результат от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);

  - операционные доходы и расходы (за вычетом результатов от продажи имущества);

  - прочие доходы и расходы;

  Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

  - характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;

  - является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

  - является источником формирования бюджетов разных уровней.

  Определенную  роль играют и убытки. Они высвечивают  ошибки и просчеты предприятия в  направлениях использования  финансовых средств, организации производства и сбыта продукции.

  Основными задачами анализа  финансовых результатов  деятельности являются:

  - систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

  - определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты; 

  - выявление резервов увеличения сумм прибыли и рентабельности;

  - оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли;

  - разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

  Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли  служат накладные  на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета  по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности «Отчет о  прибылях и убытках».

  В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

  - маржинальная прибыль - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

  - прибыль от реализации продукции, работ и услуг представляет собой разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами расчётного периода;

  - балансовая (валовая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы;

  - налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается;

  - чистая (нераспределенная) прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

  - капитализированная прибыль – это часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;

  - потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы;

  Поэтому немаловажное значение в настоящее время играет необходимость в изучении динамики и состав прибыли, а также дальнейший ее анализ для выявления слабых сторон производственной деятельности и выявления резервов.

  В процессе анализа хозяйственной  деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, финансовые результаты от прочих операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, прочие доходы и расходы.

  Без анализа финансовых результатов невозможно определить, на каком уровне ведётся хозяйственно-финансовая деятельность организации и какой вклад она вносит в увеличение финансовых ресурсов, поступающих в распоряжение государства. От того получает ли организация прибыль или убыток зависят система материального стимулирования работников, размер их оплаты труда, уровень (степень) расширения производства.

  Задачами  анализа финансовых результатов являются:

1. оценка степени выполнения плановых данных и динамики показателей в целом по организации, структурным подразделениям и сегментам деятельности;
2. выявление важнейших факторов, воздействующих на прибыль и рентабельность;
3. оценка эффективности использования прибыли;
4. раскрытие резервов, выявление которых повысит прибыль и рентабельность;
5. определение путей и возможностей роста прибыли и повышения рентабельности.

  Основными источниками анализа  финансовых результатов  являются данные бухгалтерского учёта и финансовой отчётности:

  − бухгалтерский баланс, где отражаются активы (имущество), капитал собственный, заёмный, из которых можно определить соотношение собственного и заёмного капитала, структуру активов (оборотных и внеоборотных) и др.;

  − отчёт о прибылях и убытках, в котором представляются данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты;

  − отчёт об изменениях капитала отражает данные о величине капитала, резервах предстоящих расходов и оценочных  резервов на начало отчётного года, поступлении, использовании в отчётном году и остатках на конец отчётного года;

  − отчёт о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) с учётом остатка их на начало и конец отчётного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. 

  1.2 Методика анализа финансовых результатов предприятия

  Одна  из основных задач  анализа – выявление резервов повышения массы получаемой прибыли и уровня рентабельности как наиболее важных показателей эффективности работы предприятия. В ходе анализа дают оценку выполнения плана по прибыли по итогам работы за каждый квартал и в целом за год, определяют положительные и отрицательные факторы, повлиявшие на размеры полученной прибыли, причины их возникновения и разрабатывают мероприятия по устранению выявленных недостатков.

  Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

  В процессе анализа необходимо изучить  состав балансовой прибыли от обычной  деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.²

  В процессе анализа необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной политике на сумму балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер налогов, сумму отчислений в фонды предприятия и сумму выплаченных дивидендов акционерам.

  Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучают динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. 

  Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

  П = ∑[VPПобщ  · Удi (Цi – Сi)]                                           (1.1)

  где:  УРПi - объема реализации продукции;

  УДi - ее структура;

  Сi  - себестоимость;

  Цi - уровнь среднереализационных цен.

  Объем реализации продукции может оказывать  положительное и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции  приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

  Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в  оценке по плановой себестоимости или  в натурально-условном исчислении и результат разделить на 100.

  Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализованной продукции  (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.

  Выполнение  плана по реализации рассчитывают сопоставлением объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном  и стоимостном выражении (если продукция  не однородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка.

  К рп = Σ УРПiф/ Σ УРП iпп                                       (1.2.)

  где:

  Крп - коэффициент выполнения плана по реализованной продукции

  УРП iф - объем реализации продукции;

  УРП iпп  - структура себестоимости

  Следует также проанализировать выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Ci) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид

  Пi = VРПi × (Цi - Ci)                                                  (1.3)

  где: VРПi  - объема продажи продукции;

  Ci – себестоимость;

  Цi – среднереализационные цены.

  Расчет  факторов на изменение суммы прибыли  по отдельным видам продукции  производится методом цепной подстановки:

  Ппл = VРПпл х (Цпл – Cпл)

  Пусл1 = VРПф х (Цпл – Cпл)

  Пусл2 = VРПф х (Цф – Cпл)

  Пф = VРПф х (Цф – Cф)

  ΔПобщ = Пф – Ппл

  ΔПupn = Пусл1 – Ппл

  ΔПц = Пусл2 – Пусл1

  ΔПс = Пф – Пусл2

  Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц выглядит следующим образом:

  ΔПupn = (VРПф –  VРПпл )( Цпл – Cпл)

  ΔПц = (Цф – Цпл) VРПф

  ΔПс = - (Сф – Спл) VРПф

  Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Эти расчеты показывают, по каким видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а  по каким недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательные, и в какой степени. Затем необходимо изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

  В процессе анализа изучается состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому источнику внереализационных результатов.

  В завершении написания теоретической  части можно сделать выводы.

  Финансовый  результат представляет собой конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации и выражается в форме прибыли (дохода) или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами организации.

  Прибыль - основной источник финансирования прироста оборотных средств, обновления и  расширения производства, социального развития предприятия, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. 

  На  величину прибыли в производственной деятельности оказывают влияние  факторы субъективного характера  и объективные, не зависящие от деятельности хозяйственного объекта.

  Субъективные  факторы: организационно-технический  уровень управления предпринимательской  деятельностью, конкурентоспособность  выпускаемой продукции, уровень  производительности труда, затраты  на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.

  Объективные факторы: уровень цен на потребляемые материалы и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктура рынка.

  Основной  целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.