Налоги и налогообложение

I. практическая работа. 
 

Законодательство  о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.           

     Налоги - это основной источник пополнения бюджета государства. Именно налоги лежат в основе доходной части федерального, регионального и местных бюджетов любой развитой страны. 

Каждое  физическое и юридическое лицо должно участвовать в формировании бюджета  и внебюджетных государственных  фондов по законодательству путем внесения обязательных платежей.

Налоги  – это обязательный платеж.

Характеристика  налогового платежа является:

1. законодательная база, т.е. налогом является только тот платеж, который устанавливается в рамках законодательства. Именно закон определяет, кто должен уплачивать данный налог, по какой ставке и какие сроки. Налоги вводятся и отменяются только соответствующими органами.
2. обязательство – граждане обязательно должны уплачивать налоги. Обязательность уплаты налогов основано на возможности принуждения со стороны государства. Ст.57 конституции РФ каждый обязан, платит законно установленные налоги и сборы. Налоги являются обязательными платежами. В цивилизованном обществе налоги становятся неизбежными.
3. индивидуальная безвоздмездность – факт уплаты налога налогоплательщиком не порождает встречной обязанностью государство совершит предоставление налогоплательщику блат прав документов взамен уплаченной суммы налога.
4. целевой характер – налоги взимаются в пользу субъектов публичной власти.

 
 

Выделение этих 4 характеристик налогового платежа  позволяет определить отличие налога от сбора и пошлины, в случае пошлины или сбора всегда преследуется цель.

      Сбор – обязательный взнос юридических и физических лиц уплатой которой одно из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и иными лицами юридически значимых действий. 

        Пошлина – обязательный платеж взимаемый за услугу общественного характера, один из видов сбора.  
 

    Главное отличие налога от сбора и пошлины: налог это безвоздмездный платеж, сбор и пошлина за оказание каких либо услуг.  

Основные  функций налогов:

1. фиксальная - это обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимые, для осуществлении, его деятельности
2. распорядительная – предполагает, что в процессе формирования государственного бюджета часть созданного продукта перераспределяется из одних отраслей экономики региона в другие
3. стимулирующая – в процессе налогообложения реализуется система налоговых льгот и деференсация налоговых ставок
4. контрольная – дает оценку эффективности налоговой системы по обеспечению для общества расходов

 

Элементы налога и их характеристики:

* объект налогообложения – представляет собой предмет, действие, или иную стоимостную или натуральную величину, на которые направлены действия налога. Это

* налоговая база – это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

* налоговый  период – это календарный год  или иной период времени применительно  к отдельным налогам по окончанию,  которого определяется налоговая  база и исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате

* налоговая ставка  – величина налоговых начислений  на единицу измерения налоговой  базы. Виды ставок: твердые (фиксированные)  и долевые (%)

* порядок исчисления  налога и сроки уплаты.  

Способы исчисления налога:

1. кадастровый (оценка и средний доход объекта налогообложения)
2. декларационный (подача в налоговый орган декларации о величине объекта налогообложения)
3. административный

 

Методы уплаты налога:

     наличный, безналичный, продукции, гербовыми  марками.

      В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 
 

       Субъект налогообложения или плательщик – это юридическое или физическое лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы. 

       Юридическое лицо – организации,  предприятия, имеющий самостоятельный  баланс, расчетный счет, гербовая  печать.

       Физическое лицо – это граждане  РФ. 

       Налоговые агенты – признаются лица на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию, перечислению в бюджет. 

В РФ устанавливаются  следующие виды налогов и сборов:

* федеральные – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате по всей территории РФ. К ним относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, УСНО, ЕНВД, ЕСХН, лесной, водный, экологический налоги, федеральные лицензионные сборы

* региональные – налоги, вводимые законами субъекта. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы

* местные – налоги, вводимые в действие нормативными актами местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях муниципальных образованиях.  К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, местные лицензионные сборы

 

По характеру  налоги делятся:

- прямые  зависят от величины дохода  и размера имущества, чем больше  доход, тем больше величина прямого налога

-  косвенные  не зависят от величины дохода  и имущества, они включаются в цену продукции, который оплачивается потребителем.

  

 Налоговой законодательство РФ состоит:

      Налоговый кодекс

      1 часть НК РФ с 01.01.1990г.

                                   2 часть НК РФ с 01.01.2001г. 

      Принятые  в соответствии с  ним федеральных  законов о налогах  и сборах (нормативно-правовые акты, принятые органами местного самоуправления и в соответствии с НК РФ). 

       Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов.

      При установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения. Акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом,  чтобы каждый точно знал, какие  налоги, когда и в каком порядке  он должен платить

      Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

      Неисполнение или ненадлежащее  исполнение обязанности по уплате  налога является основанием для  направления налоговым органом  налогоплательщику требования об  уплате налога. 

      В соответствии со ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенной противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяний (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.  

      Ответственность за совершение  налоговых правонарушений несут  организации и физические лица  в случаях, предусмотренных НК  РФ. Физическое лицо может быть  привлечено к ответственности  за совершение налоговых правонарушений  с шестнадцатилетнего возраста.

Общие условия  привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения:

1. никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.
2. никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
3. привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

 
 

     Налоговое правонарушение признается  совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не  осознавало противоправный характер  своих действий (бездействия) либо  вредного характера последствий,  возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

    Обстоятельства, смягчающие или  отягчающие ответственность за  совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым  органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

      Лицо не может быть привлечено  к ответственности за совершение  налогового правонарушения, если  со дня его совершения либо  со следующего дня после окончания  налогового периода, в течение  которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

      Налоговая санкция является мерой  ответственности за совершение  налогового правонарушения. Налоговые  санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК РФ.

       Сумма штрафа, взыскиваемого с  налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  за налоговое правонарушение, повлекшее  задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

         Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены НК РФ, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены НК РФ.

     Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального  предпринимателя может быть подано налоговым органом в течение  шести месяцев после истечения  срока исполнения требования об уплате штрафа. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Упрощенная система          налогообложения. 

       Упрощенная система налогообложения- специальный налоговый режим, предусмотренный гл.26.2 НК РФ.