Международные стандарты отчетности и директивы Европейского сообщества

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2010 в 21:21, Не определен

Описание работы

Введение 4
Глава 1. Теоретическое обоснование Международных стандартов отчетности и директив Европейского сообщества 5
1.1. Сущность международных стандартов бухгалтерского учета 5
1.2. Разработка международных стандартов финансовой отчетности 1.3.Общие принципы функционирования системы международных стандартов финансовой отчетности 1.4. Сущность директив Европейского сообщества в области бухгалтерской отчетности 11
Глава 2. Экономическая характеристика хозяйства 13
2.1.Экономическая характеристика ЗАО «Северный ключ» 13
2.2. Организация бухгалтерского учета в ЗАО «Северный ключ» 21
2.3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ЗАО «Северный ключ» 24
Глава 3. Формирование показателей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в ЗАО «Северный ключ» 26
Заключение 45
Список использованной литературы 47
Приложения

Скачать архив (146.25 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

БФО готовый.doc

— 585.00 Кб (Скачать файл)

     Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации и ему непосредственно подчиняется. В обязанности главного бухгалтера входит формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

     Требования  главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

     Без подписи главного бухгалтера или  уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению (за исключением документов, подписываемых руководителем федерального органа исполнительной власти, особенности оформления которых определяются отдельными указаниями Министерства финансов Российской Федерации).

     Перечень  лиц, имеющих право подписи первичных  учетных документов, утверждены руководителем  ЗАО «Северный ключ» по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

     Движение  первичных документов в бухгалтерском  учете регламентируется графиком документооборота, работу по составлению которого организует главный бухгалтер Крестовникова Т.В. График документооборота утверждается приказом руководителя ЗАО «Северный ключ» Денщикова С.И.

     Работники предприятия создают и представляют документы, относящиеся к сфере  их деятельности по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, учреждения, в которые представляются указанные документы.

     Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдение методологических основ ведения бухгалтерского учета, обеспечивает контроль и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций,

    2.3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ЗАО  «Северный ключ»

      ЗАО «Северный ключ» по результатам своей деятельности составляет квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. В квартальную отчетность входят следующие типовые формы:

      1).Форма  №1 «Бухгалтерский баланс»

      2).Форма  №2 «Отчет о прибылях и убытках»

      В годовую отчетность входят предыдущие две формы, а также:

      1).Форма  №3 «Отчет об изменениях капитала»

      2).Форма  №4 «Отчет о движении денежных  средств»

      3).Форма  №5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу»

      4).Форма  №5-АПК «Отчет о численности  и заработной плате работников сельскохозяйственной  организации»

      5).Форма  №7-АПК “Отчет о реализации  сельскохозяйственной продукции”

      6).Форма  №8-АПК “Отчет о затратах на  основное производство”

      7).Форма  №9-АПК “Отчет о производстве  и себестоимости продукции растениеводства”

      8).Форма №10-АПК “Отчет о средствах целевого финансирования”

      9).Форма  №13-АПК “Отчет о производстве  и себестоимости продукции животноводства”

      10).Форма  №15-АПК “Отчет о наличие животных”

      11).Форма  №16-АПК “Баланс продукции”

      12).Форма  №17-АПК “Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике”

      13).Поянительная  записка.

      Финансовая  отчетность утверждается председателем – Денщиковым С.И, главным бухгалтером – Крестовниковой Т.В, и рассматривается общим собранием акционеров. ЗАО «Северный ключ» представляет бухгалтерскую отчетность по указанному адресу и в определенные сроки. Годовую отчетность сдают в управление сельского хозяйства Похвистневского района, сроки назначает руководитель, также сдают в налоговую инспекцию до 31 марта каждого года (приложение).

      Квартальный бухгалтерский баланс сдается в управление сельского хозяйства, и утверждается также руководителем, ежеквартально.

 

глава 3. формирование показателей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в ЗАО «Северный ключ»

      На  начало 2009 года на предприятии были следующие остатки по счетам:

Таблица 6

Остатки по счетам бухгалтерского учёта на 1 января 2009 года в ЗАО «Северный ключ»

Счёт Наименование  счёта Дебет Кредит 
01 Основные средства 366 328 000 -
02 Амортизация основных средств - 123 046 000
04 Нематериальные активы 9 000 -
08 Вложения во внеоборотные активы 2 929 000 -
10 Материалы 133 087 000 -
11 Животные на выращивании и откорме 112 103 000 -
19 НДС по приобретённым  ценностям 173 000 -
20 Незавершенное производство 39 873 000 -
43 Готовая продукция 903 000 -
51 Расчётные счета 11 703 000 -
58 Финансовые  вложения 28 000 -
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками - 11 256 000
62 Расчёты с покупателями 29 046 000 -
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам - 3 000 000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам - 60 712 000
68 Расчёты по налогам  и сборам - 1 202 000
70 Расчёты с персоналом по оплате труда - 8 271 000
75 Расчеты с учредителями - 80 000
76 Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами - 611 000
80 Уставный капитал - 21 000 000
81 Собственные акции 1 548 000 -
82 Резервный капитал - 42 344 000
83 Добавочный  капитал - 63 616 000
84 Нераспределенная  прибыль  - 351 225 000
97 Расходы будущих  периодов 168 000 -
98 Доходы будущих  периодов - 11 535 000
итого 697 898 000 697 898 000

      Таблица 7

      Хозяйственные операции ЗАО «Северный ключ» за 2009 г.

Операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
дебет кредит
1 2 3 4
  1. Израсходованы семена на посев яровой пшеницы
 20-1 10 5545544
  1. Израсходованы минеральные удобрения
 20-1 10 1989000
  1. Израсходованы нефтепродукты на работу машинно-тракторного парка по возделыванию яровой пшеницы
  
 
20-1		  
 
10		 4131000
  1. Отпущены со склада корма на ферму по содержанию основного стада крупного рогатого скота
  
 
20-2-1		  
 
10		 3122224
  1. Отпущены со склада корма на ферму по содержанию крупного рогатого скота на выращивании и откорме
  
 
20-2-2		  
 
10		 4129472
  1. Отпущены со склада материалы на нужды вспомогательного производства
  
23		  
10		 257880
  1. Отпущены со склада материалы на нужды общехозяйственной службы
 
26		  
10		 170000
  1. Оприходовано молоко (7020 ц по плановой себестоимости 510 руб.)
  
43-2		  
20-2-1		 3580200
  1. Переведен молодняк животных в основное стадо (13 гол. общим весом 65 ц)
 08

01

 11

08

 312000

312000

  1. Отгружено молоко покупателю (7020ц)
 90-2 43-2 3580200
  1. Выставлен счет покупателю за молоко (по цене 572 руб./ц, включая НДС 10 %)
  
62		  
90-1		  
4015440
  1. Получена на расчетный счет от покупателя оплата за молоко
  
51		  
62		  
4015440
  1. Выделен НДС (10%)
 90-3 68 365040
  1. Получены от поставщика материалы. Счет-фактура поставщиком не предъявлен
  
10		  
60		 19345200
  1. Отражена сумма НДС (18 %)
 19 60 3 482 136
  1. Оприходован приплод крупного рогатого скота (260 гол. по плановой себестоимости 1530 руб.)
  
11		  
20-2-1		  
397 800
  1. Оприходован  прирост живой, массы животных на выращивании и откорме (690 ц по плановой себестоимости 9300 руб./ц)
  
 
11		  
 
20-2-2		  
 
6 417 000
  1. Оприходован навоз от основного стада крупного рогатого скота (432 т, по нормативной себестоимости 150 руб./т)
  
 
10		  
 
20-2-1		  
 
64 800
  1. Оприходован навоз от крупного рогатого скота на выращивании и откорме (658 т, по нормативной себестоимости 150 руб./т)
  
 
10		  
 
20-2-2		  
 
98 700
  1. Реализованы покупателю живым весом телята (41 гол. общим весом 21 ц)
  
90-2		  
11		  
100 800
  1. Выставлен счет покупателю за телят (по цене 3113 руб./ц, включая НДС 10 %).
  
62		  
90-1		  
115 500
  1. Выделен НДС (10%)
 90-3 68 10 500
  1. Оказана покупателю услуга по транспортировке телят
  
90-2		  
23		  
2 520
  1. Выставлен счет покупателю за транспортировку телят
  
62		  
90-1		  
5 310
  1. Выделен НДС (18 %)
 90-3 68 810
  1. Получена от покупателя оплата на расчетный счет
  
51		  
62		  
5 310
  1. Оприходовано зерно яровой пшеницы 6400*9,7 ц по плановой себестоимости 235 руб./ц
  
43		  
20-1		  
14 588 800
  1. Оприходована солома яровой пшеницы 74496 ц, по нормативной себестоимости 15 руб./ц
  
10		  
20-1		  
1 117 440
  1. Реализовано покупателю зерно яровой пшеницы: 6400*9,7 ц по плановой себестоимости 235 руб./ц
Выставлен счет покупателю за зерно по цене 396 руб./ц, включая НДС 10%		  
 
90-2 

62

  
 
43 

90-1

  
 
14 588 800 

24 583 680

  1. Получена от покупателя на расчетный счет оплата за продукцию отрасли растениеводства
  
51		  
62		  
24 583 680
  1. Выделен НДС (10%)
 90-3 68 2 234 880
  1. Приобретен у поставщика объект основных средств
  
08		  
60		  
210 000
  1. Отражена сумма НДС (18%)
 19 60 37 800
  1. Введен в эксплуатацию объект основных средств
  
01		  
08		  
210 000
  1. Перечислена с расчетного счета оплата поставщику за объект основных средств
  
60		  
51		  
247 800
  1. Начислена к возмещению из бюджета сумма НДС
  
68		  
19		  
37 800
  1. Приобретен у поставщика, но еще не введен в эксплуатацию объект основных средств
  
08		  
60		  
140 000
  1. Отражена сумма НДС (18 %)
 19 60 25 200
  1. Перечислена с расчетного счета оплата поставщику за объект основных средств
  
60		  
51		  
165 200
  1. Забит выбракованный из основного стада скот без постановки на откорм (3 гол. общим весом 18 ц)
  
20-3

43

  
01

20-3

  
93 600

93 600

  1. Реализовано мясо выбракованного из основного стада скота покупателю (18 ц)
  
90-2		  
43		  
93 600
  1. Выставлен счет покупателю за мясо (по цене 5500 руб./ц, включая НДС 10 %)
  
62		  
90-1		  
99 000
  1. Получена на расчетный счет оплата за мясо от покупателя
  
51		  
62		  
99 000
  1. Выделен НДС (10 %)
 90-3 68 9 000
  1. Отражено выбытие объекта основных средств:
1) первоначальная  стоимость

2) сумма начисленного  износа

  
01-9

02

  
01

01-9

  
56000

12600

  1. Отражена остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств
  
91		  
01-9		  
43 400
  1. Продан объект основных средств
 62 91 67 260
  1. Выделен НДС (18%)
 91 68 10 260
  1. На расчетный счет получена от покупателя оплата за объект основных средств
  
51		  
62		  
67 260
  1. Отражено списание в связи с чрезвычайными обстоятельствами объекта основных средств:
  2. первоначальная стоимость
2) сумма начисленного  износа		  
 
01-9

02

  
 
01

01-9

  
 
465 000

424 200

  1. Отражена остаточная стоимость списанного объекта основных средств
  
99		  
01-9		  
40 800
  1. Начислена и отнесена на объекты учета затрат заработная плата работников основного производства за январь-ноябрь 2006 г.:
1) яровая пшеница

2) основное стадо крупного рогатого скота

3) крупный рогатый скот на выращивании и откорме

  
 
 
20-1

20-2-1 

20-2-2

  
 
 
70

70 

70

  
 
 
1 377 000

350 460 

930 600

  1. Начислена и отнесена на объекты учета затрат сумма единого социального налога:
1) яровая пшеница

2) основное стадо крупного рогатого скота

3) крупный рогатый скот на выращивании и откорме

  
 
20-1

20-2-1 

20-2-2

  
 
69

69 

69

  
 
275 400

70 092 

186 120

  1. Начислена заработная плата работникам общехозяйственной службы отрасли растениеводства за январь – ноябрь 2009г.
  
 
26		  
 
70		  
 
215 880
  1. Начислен единый социальный налог.
 26 69 43 176
  1. Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств за январь - ноябрь 2009 г.
  
 
23		  
 
70		  
 
133 100
  1. Начислен единый социальный налог
 23 69 26 620
  1. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников (сумма стандартных вычетов по НДФЛ составила 131940 руб.)
  
 
70		  
 
68		  
 
373 763
  1. Начислена и отнесена на объекты учета затрат заработная плата работников основного производства за декабрь 2009г.:
1) основное стадо  крупного рогатого скота

2) крупный рогатый  скот на выращивании и откорме

  
 
 
20-2-1 

20-2-2

  
 
 
70 

70

  
 
 
31860 

83390

  1. Начислена и отнесена на объекты учета затрат сумма единого социального налога:
1) основное стадо  крупного рогатого скота

2) крупный рогатый  скот на выращивании и откорме

  
 
20-2-1 

20-2-2

  
 
69 

69

  
 
6 372 

16 678

  1. Начислена заработная плата работникам общехозяйственной службы за декабрь 2009 г.
  
26		  
70		  
17 990
  1. Начислен единый социальный налог
 26 69 3 598
  1. Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства за декабрь 2009 г.
  
 
23		  
 
70		  
 
12 100
  1. Начислен единый социальный налог
 23 69 2 420
  1. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников (вычеты - 2640)
 
70		  
68		  
18 551
  1. Начислена и отнесена на объекты учета затрат сумма амортизации основных средств отрасли растениеводства и животноводства:
    1. яровая пшеница
    2. основное стадо крупного рогатого скота
3) крупный рогатый скот на выращивании и откорме		  
 
 
20-1

20-2-1

20-2-2

  
 
 
02

02

02

  
 
 
1 762 560

293 976

1 041 492

  1. Начислена амортизация основных средств вспомогательного производства
  
23		  
02		  
19280
  1. Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения
  
26		  
02		  
13956
  1. Перечислена с расчетного счета в бюджет сумма налога на доходы физических лиц за январь - ноябрь 2009г.
  
 
68		  
 
51		  
 
373 763
  1. Перечислена с расчетного счета во внебюджетные фонды сумма единого социального налога за январь - ноябрь 2009 г.
  
 
69		  
 
51		  
 
601 408
  1. Перечислена с расчетного счета в бюджет сумма НДС за 2009 г.
  
68		  
51		  
2 582 430
  1. С расчетного счета в кассу получены денежные средства на выплату зарплаты за январь - ноябрь 2009 г.
  
 
50		  
 
51		  
 
2 633 277
  1. Выдана из кассы заработная плата персоналу за январь - ноябрь 2009 г.
  
70		  
50		  
2 633 277
  1. Начислены проценты за 12 месяцев по долгосрочному кредиту
  
91		  
67		  
670
  1. Погашена с расчетного счета сумма процентов по долгосрочному кредиту
  
67		  
51		  
670
  1. Признана покупателем-должником сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора
  
 
62		  
 
91		  
 
37 000
  1. Получена на расчетный счет сумма штрафа
 51 62 37 000
  1. Начислены к уплате поставщику присужденные штрафные санкции в связи с невыполнением хозяйственного договора
  
 
91		  
 
60		  
 
8 000
  1. Начислены штрафные санкции в связи с несвоевременной уплатой налогов в бюджет
  
99		  
68		  
18 000
  1. Распределены расходы вспомогательного производства:
- на яровую пшеницу

- на основное  стадо крупного рогатого скота

- на крупный  рогатый скот на выращивании и откорме

  
 
20-1

20-2-1 

20-2-2

  
 
23

23 

23

  
 
396 800

22 940 

29 140

  1.  Распределены общехозяйственные расходы:
- на яровую пшеницу

- на основное  стадо крупного рогатого скота

- на крупный  рогатый скот на выращивании  и откорме

  
20-1-1

20-2-1 

20-2-2

  
26

26 

26

  
353 096

27 867 

83 628

  1. Списаны калькуляционные разницы себестоимости продукции:
- яровая пшеница
  • молоко
  • приплод крупного рогатого скота

- прирост живой  массы крупного рогатого скота

  
 
90-2

90-2

11

11

  
 
20-1

20-2-1

20-2-1

20-2-2

  
 
124 160

105300

11 700

15180

  1. Списана калькуляционная разница по живой массе выбывших животных на выращивании и откорме
- на реализацию  телят

- на формирование  основного стада крупного рогатого  скота

  
 
 
90-2 

01

  
 
 
11 

11

  
 
 
22 113 

68 445

  1. Определен финансовый результат от реализации продукции и услуг
  
90-9		  
99		  
7 791 807
  1. Списано сальдо прочих доходов и расходов
 99 91-9 41 930
  1. Определен финансовый результат деятельности, предприятия за отчетный год
  
84		  
99		  

7 774 937

 

      Для того чтобы заполнить формы отчетности необходимо произвести некоторые расчеты.

      Затраты вспомогательного производства распределяются пропорционально объему выполненных  работ для соответствующего участка  работ основного производства. В  таблице 7 показано распределение затрат, собранных на 23 счете в соответствие с хозяйственными операциями, которые были осуществлены в течение 2009 года в ЗАО «Северный ключ». 
 
 
 
 

Таблица 8

Бухгалтерская справка №1

Распределение затрат МТП в ЗАО «Северный ключ» за 2009 г.

Объекты учета Эталонные га Сумма затрат, руб Дебет счетов
Сумма затрат в расчете на 1 эт га х 62 х
Яровая  пшеница 6 400 396 800 20-1
Транспортные  работы, в т.ч. доставка кормов:

на ферму по содержанию основного стада КРС

  
 
 
370		  
 
 
22 940		  
 
 
20-2-1
На ферму по содержанию КРС на выращивании и откорме  
470		  
29 140		  
20-2-2
Итого 7240 448 880 х

      Распределение общехозяйственных расходов осуществляется пропорционально сумме прямых затрат с помощью коэффициента распределения, который рассчитывается по следующей формуле:

      

      Распределение общехозяйственных расходов за 2009 год приведено в таблице 8.

      Таблица 9

      Бухгалтерская справка №2

      Распределение общехозяйственных расходов на объекты калькуляции в ЗАО «Северный ключ» за 2009 г.

Информация о работе Международные стандарты отчетности и директивы Европейского сообщества