Методика проведения аудиторской проверки учета кассовых операций

           Классификационный номер содержит  название раздела бухгалтерского  учета и три знака. Строится  по серийно-порядковой системе: первый знак – номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций), второй знак – номер разновидности нарушения (от 1 до 4), третий знак – порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения [1].

           Программа аудита составляется  в виде тестов средств контроля  и аудиторских процедур по  существу. Тесты средств контроля представляют собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Они также помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта [7].

           Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать. [1]

           Выводы аудитора по каждому  разделу аудиторской программы,  документально отражены в рабочих  документах, являются фактическим  материалом для составления аудиторского  отчета, аудиторского заключения и основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности проверяемой организации.  

           По окончании процесса планирования  аудита Общий план и Программа  аудита должны быть оформлены  документально и завизированы в установленном порядке [1].

      У аудируемого лица необходимо запросить  следующие документы:

       - Бухгалтерский баланс (форма №  1),

       - Отчет о движении денежных  средств (форма № 4),

       - Главная книга,

       - Оборотно-сальдовая ведомость,

       - Кассовая книга,

       - Регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса»,51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 52 «валютный счет».

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Проверка и результаты  аудита кассовых  операций ООО «Сфера»

       3.1 Составление плана и программы аудита кассовых операций ООО «Сфера»

           Аудиторская проверка кассовых  операций организации осуществляется  в следующей последовательности:

            1. Определение цели и основных  задач аудита, подборка нормативных  актов.

           2. Составление аудиторской программы в виде программы тестов средств контроля и программы процедур по существу.

           3. Установление соответствия данных  бухгалтерского баланса по статье "Денежные средства" и Отчета  о движении денежных средств по счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации.

           4. Проверка организации материальной  ответственности.

           5. Документальное оформление движения  наличности.

          6. Выявление существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства и выражение мнения.

           7. Требование устранить экономическим субъектом нарушения в учете и отчетности.

           По результатам проверки необходимо  составить отчет экономическому  субъекту - аудиторское заключение.

            Нам необходимо проверить кассовые операции ООО «Сфера» за 2 квартал 2009 года. При планировании аудита конкретного предприятия готовится перечень вопросов с целью определения внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

 
 
 
 

ООО «Сфера» 

Адрес: 164500, г. Северодвинск, ул. Южная, д. 144

ИНН / КПП 7808020593 / 290102001

Р.счет 40702810804010101677  

К.счет 30101810100000000601

БИК 041117601

Банк  Северодвинское  ОСБ N 8637  г.Северодвинск

ОКОНХ 52300

ОКПО 53332162

 

ООО «Модус – аудит»

Генеральному директору

Мелехову  Дмитрию Викторовичу

 
 
 

Уважаемый, Дмитрий Викторович!

   Общество  с ограниченной ответственностью «Сфера» обращается к Вам с просьбой о рассмотрении заявки по проведению аудиторской проверки кассовых операций за период с 01 апреля 2009 по 30 июня 2009 года в соответствие с действующим законодательством.

 
 
 

   Генеральный директор                                                   Кузнецов В.Н.

   ООО «Сфера»

 
 
 

   Главный бухгалтер                                                          Бурова О.Н.    

 
 

       М.П.

 
 
 
 
 
 

МОДУС - АУДИТ

164500 г.Северодвинск ,  ул. Коновалова,д. 18, офис 37

ИНН 2901568997 КПП 290101001

Лицензия № 6798 на ведение аудиторской деятельности, выдана 01.04.2006г. Министерством Финансов РФ (приказ №178 от 01.04.2006г). 

Р/с 407128876643820000000 в Северодвинском ОСБ , БИК 041117601 

 

Исходящий № 519

Дата: 20.06.2009г. 

         Генеральному директору

            ООО «Сфера»

                                                                                      Кузнецову В.Н.

ПИСЬМО  О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

    Уважаемый, Владимир Николаевич!

           Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита кассовых операций за 2 квартал 2009 года. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии порядка ведения кассовых операций действующим в Российской Федерации нормативным документам.

             Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

              Аудит проводится сплошным методом и методом взаимного контроля, и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности.

            В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в кассовых операциях и в системе внутреннего контроля.

    Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

    Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

     Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

 

Генеральный директор

ООО «Модус-Аудит»                                                                  Мелехов Д.В.

С условиями  проведения аудиторской проверки  достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Генеральный директор ООО «Сфера»                                 Кузнецов В.Н.                                                                   

 
 
 
 

          

 
 
 
 

МОДУС - АУДИТ

164500 г.Северодвинск ,  ул. Коновалова,д. 18, офис 37

ИНН 2901568997 КПП 290101001

Лицензия  № 6798 на ведение аудиторской  деятельности, выдана 01.04.2006г. Министерством Финансов РФ (приказ №178 от 01.04.2006г). 

Р/с 407128876643820000000 в Северодвинском ОСБ , БИК 041117601 

 

Исходящий № 532

Дата: 20.06.2009г. 

 

Письмо  о независимости

 

«Модус  – Аудит» является независимой организацией.

Аудиторская фирма «Модус – Аудит» не осуществляет аудит:

• Аудиторами являются учредители ООО «Сфера»;
• Аудиторы не состоят в близком родстве, не являются должностными лицами ООО «Сфера».

Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторской организации за проведение аудита определяется договором оказания аудиторских услуг № 12 от 22 июня 2009 г.

При проведении аудиторской проверки «Модус – Аудит» вправе:

• Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
• Проверять в полном объеме документацию, а так же наличие любого имущества;
• Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснений в устной и письменной формах;
• Вправе отказаться от проведения аудиторской проверки в случаях непредставления всей документации.

Аудиторская фирма «Модус – Аудит» обязана хранить тайну об операциях аудируемого лица ООО «Сфера», а так же обеспечить сохранность сведений и документов.

 
 

Генеральный директор

ООО «Модус-Аудит»                                                                  Мелехов Д.В.

      Для обеспечения полноты формируемой  информации, а также для предотвращения повторных процедур необходимо предусмотреть  сопоставление полученных данных.

          Перечень вопросов представлен в таблице № 3.

 
 

      Таблица № 3

      Вопросник для обследования кассовых операций  и составления плана и программы проверки в ООО «Сфера»