Методика аудиторской проверки учредительных документов( на примере ОАО «МИНВОД»)

    Превышение  роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с 2010 годом на 168,3680 %, или на 28 651 тыс. руб.

    Доходы  организации в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 1 132 483 тыс. рублей, что составило рост на 36,7975%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (96,0963% в 2010 году, 95,6049% в 2011 году).

    Расходы организации увеличились на 1 087 218 тыс. руб., т.е. на 136,1556 %. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продаж (80,1017% в 2010 году и 84,5279% в 2011 году). Остальные расходы предприятия менее значительны.

    Используя данные формы № 2, можно оценить  состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 1, основным источником доходов ОАО «МИНВОД» в 2011 году является прочие выручка от продаж. В 2011 по сравнению с 2010годом выручка от продаж увеличилась  на 1 067 582 тыс. руб. (36,0978%). Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с 2010годом на 1 052 100 тыс. руб. (143,6792 %).

    Превышение  роста выручки от продаж над показателем  себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с 2010 годом на 164,1528%, или на 45 265 тыс. руб.

    Чистая  прибыль от деятельности общества за отчетный период 2011 г. составила 78 547 тыс. руб. По результатам деятельности за 2011 год Общество не выплачивает дивидендов по акциям.  

    2.2. Планирование аудита  учредительных документов 

    Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита; аудиторской программы.

    Планируя порядок проведения аудита, аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.

    При планировании аудита аудиторской организации  следует выделять основные его этапы: предварительный; подготовка и составление общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита. [Приложение 4]

    Планирование  аудиторской деятельности регулируется ФСА № 3 «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696)

    Сведения  об аудиторе предприятия

    Аудитором компании является Общество с ограниченной ответственностью «Н-аудит».

    Сокращенное фирменное наименование: ООО «Н-аудит».

    Место нахождения: 163009  г. Архангельск, ул. П. Осипенко, д. 7

    Тел., факс: (8182) 61 - 00 - 89

    Е-mail: N_audit@mail.ru

    Лицензия  на осуществление аудиторской деятельности № Е002588 выдана Министерством финансов Российской Федерации 06 ноября 2007 года сроком на пять лет.

    Факторы, которые могут оказать влияние  на независимость аудитора от общества, в том числе информация о наличии существенных интересов, связывающих аудитора (должностных лиц аудитора) с предприятием:

• наличие долей участия аудитора (должностных лиц аудитора) в уставном капитале эмитента: указанные доли отсутствуют;
• предоставление заемных средств аудитору (должностным лицам аудитора) эмитентом: заемные средства не предоставлялись;
• наличие тесных деловых взаимоотношений (участие в продвижении продукции (услуг) эмитента, участие в совместной предпринимательской деятельности и т.д.), а также родственных связей: указанные связи отсутствуют;
• сведения о должностных лицах эмитента, являющихся одновременно должностными лицами аудитора (аудитором): указанные должностные лица отсутствуют.

    Порядок выбора аудитора эмитента:

    Аудитор не проводил работ в рамках специальных  аудиторских заданий.

    ООО «Н-аудит» направляется письмо – приглашение на проведение аудита в произвольной форме.

    Письмо  – приглашение  на проведение аудита

                                                                                     Руководителю ООО «Н-аудит»

                                                                          Михайловой Марии Ивановне

    Просим  Вас провести аудит учредительных  документов за 2010 год.

    Обязуемся:

• Предоставить специалистам ООО «Н-аудит» всю документацию предприятия, необходимую для проведения аудита
• По запросу специалистов ООО «Н-аудит» обеспечить своевременное и полное предоставление должностными лицами ОАО «МИНВОД» объяснений относительно вопросов проверки в устной и письменной форме.
• Обеспечить специалистам ООО «Н-аудит» возможность проведения и содействовать им в проведении необходимых аудиторских действий и процедур, а также не предпринимать действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита.
• Создавать специалистам ООО «Н-аудит» необходимые условия для своевременного и качественного проведения аудита.
• Своевременно и в полном объеме оплачивать счета, представляемые ООО «Н-аудит».
• Устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
• Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

    Генеральный директор  ОАО «МИНВОД»  ___________ // Рыбина Е. С. //

Письмо  – обязательство  аудиторской организации  о согласии на проведение аудита

                                    Руководителю ОАО  «МИНВОД»

                                                            Рыбиной Елене Сергеевне

Уважаемая Елена Сергеевна,

     Настоящим письмом официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки учредительных документов ОАО «МИНВОД».

     Целью аудита является: аудиторская проверка учредительных документов, проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями.

     ООО «Н-аудит» обязуется соблюдать аудиторскую тайну, предоставить в срок отчет аудитора и аудиторское заключение, обеспечить достижение целей проверки не смотря на риск необнаружения существенных ошибок, в связи с выбором и характера аудиторских процедур.

      В свою очередь от Вас требуется  предоставление необходимой документации, направление запросов дебиторам  и кредиторам, свободный доступ к  компьютерной базе данных, а так  же предоставление объяснений по всем возникающим в ходе проверки вопросам.

    Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых  ставок, применяемых аудиторской фирмой. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита. [Приложение 5] 

    Руководитель  ООО «Н-аудит» ________________//Михайлова М. И.//

    С условиями проведения аудиторской  проверки учредительных документов согласна:

    Руководитель  ОАО «МИНВОД» ______________//Рыбина Е. С.//

Таблица 2.2. - Степень надежности бизнеса клиента

 
 

     Таблица 2.3. - Определение уровня существенности

 

    Расчет  уровня существенности показателей составляет:

    средние арифметические показатели уровня существенности:

    (3 927+80 500+85 362+69 585+69 216) / 5 = 61 718 тыс. руб.,

    наименьшее  значение от среднего отличается на:

    (61 718-3 927) / 61 718 * 100% = 93%,

      наибольшее значение от среднего отличается на:

    (-61 718+85 362) / 61 718 * 100% = 38%.

    Поскольку значение 3 927 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 85 362 тыс. руб. не сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить.

      Новая средняя арифметическая  составит:

    (80 500+85 362+69 585+69 216) / 4 = 304 663 / 4 = 76 166 тыс. руб.

    Полученную  величину допустимо округлить до 77 000 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения  материальности (существенности).

    Различие  между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

    (77 000 – 76 166) / 76 166 * 100% = 1,1%, что находится в пределах 10% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

    Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

    Теперь, используя формулу факторной  модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).

    Формула факторной модели

    ВР  * РК * РН = ПАР, где

    Будем считать что:

    внутрихозяйственный риск (ВР) - 70%

    риск  контроля (РК) – 40% (100% - 60%(надежность бизнеса  клиента)).

    риск не обнаружения (РН) – 10%

    0,7 * 0,4 * 0,1 = 0,028 или 2,8% 

    2.3. Аналитические таблицы, составленные при проверке учредительных документов, формировании уставного капитала и расчетов с учредителями

    Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест, представленный в таблице 2.4.

Таблица 2.4. - Экспертиза основных особенностей функционирования организации