Методика аудиторской проверки учета расчетов по налогам и сборам (на примере ООО «Елена» г. Омск)

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФИЛИАЛ  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  – ВСЕРОССИЙСКОГО

ЗАОЧНОГО  ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА  В Г. ОМСКЕ 
 

ФАКУЛЬТЕТ                                                                                        КАФЕДРА                      Учетно-статистический                                                Бухгалтерский учет, аудит, статистика 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Аудит»

на тему: Методика аудиторской проверки учета расчетов по налогам и сборам (на примере ООО «Елена» г. Омск) 

Вариант №17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                               
 

Омск 2011 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Эффективная экономика страны требует наличия  развитой системы финансового контроля, представляющих собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.

      Пунктом 6 Положения по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, установлено, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

      С целью подтверждения достоверности  данных бухгалтерской отчетности организации, как правило, прибегают к услугам аудиторов. В соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Одним из наиболее сложных и объемных участков бухгалтерского учета и, соответственно, аудита является учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

     Правильное исчисление налогов, формирование налоговой базы и особенно правильное применение льгот требует организовать бухгалтерский учет таким образом, чтобы данную информацию можно было получить из регистров бухгалтерского учета. Учитывая все вышесказанное, в настоящее время особенно актуальны проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом расчетов с бюджетом.

     Целью данной работы является изучение порядка  проведения аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, обобщение полученных результатов и выявленных отклонений.

     Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить нормативно-законодательную базу по данной теме;
• рассмотреть особенности учета и аудита расчетов по основным налогам;
• ознакомиться с характеристикой исследуемой организации;
• рассмотреть порядок проведения проверки учета расчетов по налогам и сборам в ООО «Елена».
• разработать рекомендации по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам.

     Объектом  исследования является финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «Елена» (в дальнейшем ООО «Елена»).

     Предметом исследования является процесс исчисления и уплаты налогов и сборов ООО «Елена».

     В работе использованы следующие методы исследования: регистрация, математический подсчет, обобщение, систематизация, синтез, анализ данных.

      Методологической базой являются: законы РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Министерства Финансов РФ, монографии отечественных и зарубежных авторов, периодическая литература, электронные ресурсы. Источниками информации является: бухгалтерская и налоговая отчетность, регистры синтетического и аналитического учета, учредительные документы, учетная политика ООО «Елена». 
 
 
 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ по налогам и сборам 

      

1. Процесс планирования аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 

     Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.

     В России сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Каждый уровень включает определенные виды документов, область регулирования и степень разработанности нормативной документации (таблица 1).

     Таблица 1

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

продолжение таблицы 1

 

     Первый (верхний) уровень включает Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», который относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в системе финансового контроля как необходимого и равноправного элемента. Для России  это особенно важно, поскольку исторически государственный финансовый контроль превалировал над другими видами контроля.

     К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в России, относятся федеральные правила (стандарты), законодательные и подзаконные нормативные акты. Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности.

     Третий  уровень охватывает внутренние стандарты  саморегулируемых аудиторских организаций, а также нормативные акты министерств, федеральных служб и агентств, устанавливающие правила организации и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права [21, c. 123-124].

     Четвертый уровень включает внутренние стандарты  аудиторской деятельности, которые  разрабатывают аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и  практики аудита. Содержание и форма таких документов – прерогатива аудиторских фирм, их ноу-хау. На основе этих стандартов организуется деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

     Порядок организации аудита налогообложения  определяется исходя из:

1. Требований нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности;
2. Специфических особенностей организации деятельности аудируемого лица;
3. Длительности сотрудничества аудиторской организации с аудируемым лицом;
4. Особенностей обработки финансово-экономической информации у аудируемого лица;
5. Наличия у аудиторской организации необходимых ресурсов на проведение аудита;
6. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками аудиторской организации, участвующих в аудите;

     На  начальном этапе необходимо провести тестирование средств внутреннего контроля и бухгалтерского учета, составить план и программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

      В процессе подготовки программы аудита проверяющий обязан принимать во внимание:

• полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;
• требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу;
• временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;
• координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.

     Следует документально оформить программу  аудита, обозначить номером или кодом  каждую аудиторскую процедуру, чтобы  в процессе работы делать ссылки на них в своих рабочих документах [23, c. 145].

     Аудиторскую программу составляют в виде программы тестов средств контроля, а также программы аудиторских процедур по существу.

     Общий план и программа аудита должны по мере необходимости уточнятся и  пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.