Проверка  законности первичной учетной документации по операциям расчетов с заказчиками  обязательна. Цель этой процедуры –  получение достаточного количества доказательств того, что весь массив первичной учетной документации имеет юридическую силу (то есть соблюдены все требования к оформлению документации). К проверке документации, оформляющей операции, по которым были обнаружены расхождения, следует подойти с особой тщательностью.

    По  результатам проведения данной процедуры  аудитор должен выявить общий  уровень соблюдения правил оформления документов по данному участку и, выявив нарушения, отразить их в акте проверки. Информация по тем операциям, где документов нет либо они оформлены неверно (отдельные реквизиты отсутствуют либо в документах есть исправления), обязательно должна быть учтена в дальнейшем, при проверке их отражения на счетах учета. В ООО «ЧОП «КЕДР-1» присутствуют все первичные документы, которые отражают операции по расчетам с заказчиками, они оформлены верно, так как указаны все необходимые реквизиты, исправлений нет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3.3. Аудит организации  бухгалтерского и  налогового учета  расчетов с заказчиками.

    Учитывая  результаты проведенных ранее процедур, аудитор может приступить к детальной проверке оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с заказчиками. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций данного раздела учета применяются следующие аудиторские процедуры.

    Проверка  реальности дебиторской задолженности. Цель процедуры – достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов числится на счетах учета в реальных значениях. Наиболее эффективным способом проведения данной процедуры является инвентаризация расчетов. Учитывая, что сами предприятия инвентаризацию расчетов, как правило, проводят некачественно или не проводят вовсе, эту работу должен организовать аудитор. В ходе инвентаризации устанавливаются сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящихся сумм задолженностей. Инвентаризацию целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту аудируемого предприятия о состоянии расчетов на определенную дату с приложением к запросу расшифровки задолженности. Запросы-подтверждения или акты сверок могут быть оформлены на бланке предприятия. Такой запрос отправляется заказчику в двух экземплярах, один из которых с подтвержденной (или нет) суммой возвращается аудитору (Приложение № 6).

    Проверка  соответствия данных аналитического учета  оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. В ходе проведения этой процедуры  проверяется полнота и достоверность  отражения на счетах синтетического учета расчетов с заказчиками. Аудитору необходимо сверить методом пересчета итоговые данные по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В частности, в случае ведения учета по журнально-ордерной форме счетоводства итоговые данные по журналу ордеру (Приложение № 8) с оборотами и остатками по счету 62.1 (Приложение № 9). В ООО «ЧОП «КЕДР-1» эти данные за 2009 год совпадают.

    В ООО «ЧОП «КЕДР-1» применяется упрощенная система налогообложения, объект – доходы, то есть необходимо вести книгу учета доходов и расходов (Приложение № 10), в которой отражаются все поступления от заказчиков. Итоговая сумма в книге учета доходов и расходов равна сумме поступлений на счет от заказчиков, отраженной в журнале-ордере, значит бухгалтерский отчет, в отношении расчетов с заказчиками, составлен верно.

    При применении упрощенной системы в  налоговую инспекцию подается декларация по единому налогу (Приложение № 11), в которой указывается сумма полученного дохода за период в соответствии с суммой, обозначенной в книге учета доходов и расходов. В нашем случае эти суммы совпадают, следовательно, налоговая отчетность, в отношении расчетов  с заказчиками, составлена верно.      
 
 

      3.4. Письменная информация  по результатам  аудиторской проверки.

      Директору

      ООО «ЧОП «КЕДР-1»

      Боброву С.Н. 

№ 25

19.04.2010 г. 

Письменная  информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам  проведения аудита. 

    Глубокоуважаемый, Сергей Николаевич!

    В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг от 05.04.2010 г. нами с 12 апреля 2010 г. по 16 апреля 2010 г. был проведен аудит расчетов с заказчиками Вашей организации за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.

    В проведении аудита непосредственно  принимали участие следующие  специалисты – Суворина Н.С.

    ООО «ЧОП «КЕДР-1»:

    Руководитель  организации – директор Бобров С.Н.

    Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской  отчетности – главный бухгалтер  Новожилова О.Н. 

Общая информация 

    Бухгалтерский учет в проверяемой организации  ведется в соответствии с требованиями и нормами законодательства Российской Федерации.

    При проверке были рассмотрены: договора охраны, счета, счета-фактуры, акты выполненных  работ, оборотно-сальдовая ведомость, журнал-ордер, книга учета доходов  и расходов, налоговая декларация по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    Методика  аудиторской проверки: проверка записей, документов, поиск информации от осведомленных  лиц, пересчет, исследование важнейших  финансовых и экономических показателей  с целью выявления неправильных отражений в бухгалтерском учете, а также выявление причин таких ошибок и искажений. 

Результаты  аудиторской проверки расчетов с заказчиками 

      Подготовленная  бухгалтерская отчетность обеспечивает во всех существенных аспектах отражение  расчетов с заказчиками экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период в соответствии с нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. 

      Руководитель  группы аудиторов: 

      Суворина  Н.С. 
 

      Аудиторский отчет получил: 

      Директор  ООО «ЧОП «КЕДР-1»

      Бобров  С.Н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

    Целью аудита расчетов с заказчиками является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ЧОП «КЕДР-1» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемого лица и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

    Так как в ООО «ЧОП «КЕДР-1» отсутствует служба внутреннего контроля, то вероятность ошибок повышается, но несмотря на это главный бухгалтер организации контролирует выполнение всех  процедур контроля.

    В ООО «ЧОП «КЕДР-1» присутствуют все первичные документы, которые отражают операции по расчетам с заказчиками, они оформлены верно, так как указаны все необходимые реквизиты, исправлений нет.

    Налоговая отчетность, в отношении расчетов  с заказчиками, составлена верно.    

    Подготовленная  бухгалтерская отчетность обеспечивает во всех существенных аспектах отражение расчетов с заказчиками экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период в соответствии с нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

    Аудитором дано положительное заключение по результатам  проверки расчетов с заказчиками  в ООО «ЧОП «КЕДР-1». Оно было получено в результате проведения следующих работ:

• экспертиза договоров с заказчиками;
• аудит организации первичного учета по расчетам с заказчиками;
• аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с заказчиками;

    Было  выявлено, что бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется  в соответствии с требованиями и  нормами законодательства Российской Федерации о чем сообщается в письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы.

1. Налоговый кодекс РФ, ч.2, гл, 26.2 – Упрощенная система  налогообложения.
2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н).
6. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995, - 398 с.: ил.
7. Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
8. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003 – 583 с.
9. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 5-е. – М.: Филинъ, 2000.
10. Власова В.М. Первичные документы – основа финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2002.
11. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999. – 544 с. (Серия «Академия бухгалтера и менеджера»).
12. Калинин В.В. Аудит: Учебные материалы. – М.: Омега, 2000.
13. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит (на основе нового Плана счетов). Теоретические основы аудита. Методика проведения аудиторской проверки. Методика управленческого аудита – М.: Приор, 2002.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002.
15. Лабынцев Н.Т. и др. Аудит. Теория и практика: Учебное пособие. – М.: Приор, 2000.
16. Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2001.
17. Подольский В.И., Макарова Н.С. Аудит первичного учета предприятий: Практ. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 173 с. – (Серия «Аудит: организация и технологии»).
18. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник для вузов – М.: Финстатинформ, 2000.

ПРИЛОЖЕНИЯ