Методика аудита учета кредитов и займов

Министерство  образования РФ

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА  

по дисциплине «Аудит» 

на тему: «Методика аудита учета кредитов и займов (на примере ООО «Энергоавтоматика»)» 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

Специальность: Бухгалтерский учет.

Группа:  

Проверила:

. 
 
 
 
 
 
 

Уфа 2010 

СОДЕРЖАНИЕ 

           ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1 ХАРАКТЕРИСТИКА  ООО «ЭНЕРГОАВТОМАТИКА» 

1.1 Организационная структура ООО «Энергоавтоматика»…….…………5

1.2. Структура бухгалтерского аппарата ООО «Энергоавтоматика» ………..7

1.3. Учетная политика ООО «Энергоавтоматика» …………………………..8

ГЛАВА 2 АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ  В ООО «ЭНЕРГОАВТОМАТИКА»

2.1. Цель, задачи, объекты аудиторской проверки  кредитов и займов.. ……….13

2.2. План и  программа аудиторских процедур  по кредитам и займам…………14

2.3 Методология  аудиторской проверки ООО «Энергоавтоматика»…………...16

ГЛАВА 3 РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

3.1 Отчёт по аудиторской проверке ООО «Энергоавтоматика»………..............22

3.2 Предложения и рекомендации по результатам аудита учета кредитов, займов  ООО «Энергоавтоматика»……………………………………………….24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………28

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

ПРИЛОЖЕНИЕ  4

ПРИЛОЖЕНИЕ  5

ПРИЛОЖЕНИЕ  6 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

    Актуальность  выбранной темы вытекает из того, что в настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков. Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

      Займы, выполняя  функции кредита, имеют  различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

    Цель  курсовой работы – теоретическое исследование и проведение аудита учета кредитов и займов.

   Задачи курсовой работы:

• определить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов;
• раскрыть понятие, цели и задачи аудита учета кредитов и займов;
• рассмотреть нормативно-правовые основы организации  аудита учета кредитов и займов;
• изучить порядок проведения аудиторской проверки;
• провести аудиторскую проверку ООО «Энергоавтоматика»;
• дать оценку результатам аудиторской проверки.

    Получение кредита – очень важный и ответственный  шаг для предприятия. Получив  кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего  развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.

    Несмотря  на кажущуюся простоту отражения  в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках  выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений, предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

    Отражение в учете полученного кредита  включает три следующие хозяйственные  основные операции: получение кредита; возврат кредита; начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами.

    По  первым двум хозяйственным операциям  ошибки и нарушения встречаются  реже, чем при отражении в учете  процентов по  кредитам.

    Для осуществления аудиторской проверки учета кредитов и займов аудитору следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации.

    Информационной  базой для проверки кредитов и  займов являются: учетная политика предприятия, первичные документы  по разделу (участку) учета, регистры аналитического учета по разделу (участку) учета, регистры синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерская отчетность. 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1 ХАРАКТЕРИСТИКА  ООО «ЭНЕРГОАВТОМАТИКА»  

1. Организационная структура ООО «Энергоавтоматика»

 

    Общество  «Энергоавтоматика» является юридическим  лицом. Общество от своего имени заключает  договоры с юридическими и физическими  лицами, в том числе иностранными, приобретает имущественные и  личные неимущественные права и несёт обязанности, выступает истцом и ответчиком в органах по рассмотрению споров.

    Общество  обладает полной самостоятельностью в  определении направлений деятельности, форм управления, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли. Общество может участвовать в деятельности иных юридический лиц, создавать, в том числе и за рубежом.

    Общество  несет ответственность по своим  обязательствам только в пределах своего имущества. Общество не отвечает по обязательствам государства и участников. Участники отвечают по обязательствам Общества в пределах своей доли в имуществе предприятия. Участник, не выполняющий требования Устава предприятия, учредительного договора, решений участников собраний, может быть исключен из состава участников решением собрания участников. Решение в данном случае принимается большинством голосов от общего числа (66%), при этом исключаемый участник не принимает участие в голосовании.

     Местонахождение общества: 453128, Россия, Республика Башкортостан, Стерлитамакский район, с.Мариинский, ул.Лазурная,1.

     Масштабы  организации небольшие – среднесписочная  численность работников составляет тридцать человека. Из них два бухгалтера.

    ООО «Энергоавтоматика» предоставляет  решение комплекса инженерных задач  по проектным вопросам подбору и поставке оборудования, монтажу, пуско-наладке, гарантийному и сервисному обслуживанию, автоматизации и диспетчеризации систем зданий и сооружений. Внедрение систем учета, контроля, управления эффективно снижает энергетические издержки производства, предоставляет возможность получения информации о состоянии систем здании объектов промышленного, жилого и социального назначения, в т. ч. объектов связи и телекоммуникации, торгово-развлекательных комплексов, спортивных и медицинских учреждений. Индивидуальный профессиональный подход ко всем заказчикам и качественное обслуживание, опыт и знания помогают обществу удовлетворить все потребности в области энергосбережения систем отопления, вентиляции, кондиционирования, водоснабжения, газоснабжения, сточных вод «под ключ». С 2004 года ведется работа по освоению котельного оборудования фирм «Budeens», «Viessmann» и систем отопления с использованием газовых инфракрасных обогревателей. С 2008 года является официальным дилером компании «Тепловей».

    Целью создания Общества является выполнение работ и оказания услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли от реализации следующих предметов деятельности:

    - разработка и участие в реализации  экологических и знергоресурсосберегающих  программ регионов и предприятий;

    - ремонт, эксплуатация любых объектов  гражданского, промышленного и технического  назначения; оформление интерьеров  жилых и производственных помещений;

    - оснащение здания энергоэффективными  инженерными системами жизнеобеспечения  — консалтинг, энергоудит, проектирование, комплектация,  монтаж  технологического   оборудования,  пусконаладочные работы, обслуживание;

    - внедрение стандартов информационных  технологий (веб-технология, ВАС net,  Siemens, АВВ и другие) в индустрии АСУ здания;

    - производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно технического назначения, в том числе через собственную торговую сеть;

    - разработка и реализация программного  обеспечения для всех видов  вычислительной и электронной  техники.

    Общество также вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством. Общество в установленном порядке приобретает лицензии для осуществления тех видов деятельности, на которые распространяются ограничения, предусмотренные действующим законодательством.

    Главный бухгалтер назначается и освобождается  от должности приказом генерального директора  ООО  и по своим функциям несет ответственность в соответствии с установленными нормативными документами.

     Штатное расписание утверждается  генеральным директором ООО. Форма оплаты труда и премирование регламентируется положениями, действующими в ООО. Трудовые отношения общества регулируются действующим законодательством. Вопросы социального развития, государственного    страхования   и    медицинского  страхования решаются в соответствии с законодательными актами РБ. 

1.2. Структура бухгалтерского аппарата ООО «Энергоавтоматика»  

     Бухгалтерия ООО «Энергоавтоматика» ведет бухгалтерский, налоговый, статистический и управленческий учет. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, ПБУ и другими нормативно-законодательными актами по ведению бухгалтерского учета.

   Бухгалтерия является самостоятельным структурным  подразделением предприятия и подчиняется  главному бухгалтеру. Главный бухгалтер  назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.

   Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

  В случае разногласий между руководителем  организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.

Задачи бухгалтерии:

- Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении.

<