Методика аудита кассовых операций

     В первую очередь проверялась корреспонденция  счетов на первичных документах, затем  в учетных регистрах, главной книге.

     Результат проверки: выявлены нарушения и ошибки корреспонденции счетов (таблица 2.2.).

Таблица 2.2. 

Ведомость проверки кассовых операций

за  июнь 2007г.

2.3. Оформление результатов  аудита кассовых  операций на предприятии  ООО «СиПортЛогистик»

     Аудиторское заключение - документ, предназначенный для любых пользователей бухгалтерской отчетности аудируемой организации (лица), содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства и нормативных правовых актов Российской Федерации.

     Аудиторское заключение служит итогом аудиторской  проверки.

АУДИТОРСКИЙ ОТЧЁТ

1. Аудит кассовых операций в ООО «СиПортЛогистик» проводился за 2008 год.
2. При планировании и проведении аудита кассовых операций было рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «СиПортЛогистик». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несёт ООО «СиПортЛогистик».
3. Рассматривалось состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объём работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности кассовых операций.
4. В процессе аудита были обнаружены факты, из которых можно было сделать вывод о неполном соответствии системы внутреннего контроля ООО «СиПортЛогистик» масштабам и характеру его деятельности.
5. Аудиторское мнение о правильности проведения кассовых операций приведено в следующей части аудиторского заключения.
6. При проведении аудита кассовых операций рассмотрено соблюдение ООО «СиПортЛогистик» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций.
7. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несёт ООО «СиПортЛогистик».
8. При проверке кассовых операций было выявлено соответствие ряда совершённых ООО «СиПортЛогистик» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достоверную уверенность в том, что бухгалтерская отчётность не содержит существенных искажений.
9. Однако цель проведённого аудита кассовых операций не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «СиПортЛогистик» законодательству.
10. Результаты проверки показывают, что проведённые финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «СиПортЛогистик» с некоторыми отклонениями.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учредителям ООО «СиПортЛогистик»

1. Был проведён аудит кассовых операций ООО «СиПортЛогистик» за 2008 год на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» (принят Государственной Думой от 23 февраля 1996г., утверждён Советом РФ 20 марта1996 г. и Президентом РФ 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ), Порядка ведения кассовых операций в РФ (Письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г).
2. Ответственность за правильность ведения кассовых операций несёт ООО «СиПортЛогистик». Задача проверки кассы заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах кассовых операций на основе проведённого аудита.
3. Аудит кассовых операций планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что порядок ведения кассовых операций не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на сплошной основе подтверждений числовых данных и пояснений. В результате аудиторской проверки кассовых операций в ООО «СиПортЛогистик» были установлены следующие недостатки:
1. Частично созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств (имеется сейф).
2. Не проводятся ежедневные и внезапные инвентаризации денежных средств в кассе.
3. Предприятие не имеет договор с центром технического обслуживания и ремонта ККМ.
4. Полностью не заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах (отсутствуют подписи руководителя).
5. Неправильное составление корреспонденции счетов.

     Общий вывод по результатам  проверки кассовых операций: нарушены законодательные нормы ведения кассовых операций и правила ведения учета кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Рекомендации по  совершенствованию бухгалтерского учета и контроля кассовых операций в ООО «СиПортЛогистик»

     В целях совершенствования учета  и контроля кассовых операций ООО  «СиПортЛогистик» следует усилить контроль над ведением учета кассовых операций.

     До  начала проведения аудита предприятию необходимо провести подготовительные мероприятия, произвести инвентаризацию действующих нормативно-правовых актов и внутрихозяйственных регламентов, регулирующих вопросы проверки и составить соответствующие реестры.

     Аудиторской группе необходимо до начала проведения проверки составить план и программу ее проведения, с детальной разбивкой по этапам.

     Для проверки квалификации работников управленческого  персонала и бухгалтерии, составить  соответствующие тесты для проверки средств внутреннего контроля.

     Разработать всеобъемлющую методику проведения проверки и апробировать ее на конкретном предприятии с учетом специфики  его деятельности.

     Сделать перечень аудиторских свидетельств составляемых в ходе проведения проверки.

     Провести  беседу с учетными работниками о недопустимости нарушений и ошибок в ведении учета операций связанных с денежными средствами.

     Проводить чаще ревизионную проверку денежных средств в кассе.

     Повышать  профессионализм учетных работников.

     Устранение  недостатков, выявленных аудиторами ЗАО «Аудит», позволит довести состояние учета кассовых операций до должного уровня и значительно повысит качество учета в целом. 
 
 
 

Заключение

     Результат проведенного в рамках курсовой работы исследования на актуальную тему позволяет сделать следующие выводы:

1. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
2. Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.
3. Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.
4. В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
5. При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.
6. При проверке аудитору следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.
7. Характер, временные рамки и процедуры аудита кассовых операций определяются в плане и программе аудита. Система внутреннего контроля бухгалтерского учета кассовых операций проверяется тестами средств контроля.
8. По результатам проверки кассовых операций в ООО «СиПортЛогистик» были выявлены нарушения законодательных норм ведения кассовых операций и обнаружены недостатки в оформлении кассовых первичных документов.
9. В целях совершенствования учета и контроля кассовых операций ООО «СиПортЛогистик» было предложено провести соответствующие мероприятия.

     Таким образом, цель исследования - систематизация условий, нормативной базы, бухгалтерских положений и правил организации кассы, определение методологии аудиторской проверки, анализ порядка ведения учета на практике и разработка рекомендаций для улучшения учета и контроля кассовых операций, достигнута.  
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2009. - № 1. ст. 15.
6. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
7. Закон РФ от 18 июня 1993г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
8. Об утверждении Федеральных правил (Стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696. // Собрание законодательства РФ. – 2002. - № 39.
9. ПБУ № 1/08 «Учетная политика» (утверждено Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н).
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96 г.)
12. Указание Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У
13. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Постановление МФ РФ от 30 августа 1993г № 104).
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49).
15. Письмо Федеральной налоговой службы от 06.06.2005 N 22-3-12/1013 "О регистрации ККТ".
16. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).
17. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит. – М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 475с.
18. Бородина В.В. Оформление кассовых документов: нарушение и ответственность//Аудиторские ведомости, 2009. - № 10.
19. Бычкова С.М. Практический аудит. – М.: Эксмо, 2009. – 176с.
20. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций// Аудиторские ведомости, 2005. - № 6.
21. Вайтман Е.В. Кассовая дисциплина организации// «Российский налоговый курьер», 2009. - № 17.
22. Галкина Е.В. Бухгалтерский учёт и аудит. – М.: КноРус, 2009. – 588с.
23. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций// «Финансовые и бухгалтерские консультации», 2008. - № 1.
24. Елисова И.Н. Кассовые операции// «Главбух», 2006.
25. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 476с.
26. Касьянова Г.Ю. Кассовые и банковские операции с учётом всех изменений в законодательстве. – М.: АБАК, 2009. – 296с.
27. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 369 с.
28. Парушина Н.В., Кыштымова Е.А. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие. – М.: ИД «Форум», 2009. – 560с.
29. Подольский В.И, Савин А.А, Сотникова Л.В. Аудит. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2006. – 583с.