Местные налоги, их виды

Содержание. 

1.Введение           стр.1

2.Земельный налог         стр.2

3.Налог на  имущество физических лиц      стр.13

4.Налогообложение  имущества, переходящего в порядке  наследования или дарения           стр.18

5.Заключение          стр.23

6.Список используемой литературы      стр.25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Введение.

     Система местных налогов и сборов является составной частью налоговой системы РФ. Основная задача местных налогов — создание стабильных источников формирования доходов местных бюджетов.

     Говоря об экономическом значении местных налогов, нужно отметить, что местное налогообложение наряду с мобилизацией финансовых ресурсов в бюджет должно обеспечить в условиях рыночной экономики достижение поставленных экономических и социальных целей в процессе местного развития.

     Налоговая практика в РФ показала, что со своей  ролью система местного налогообложения не справляется. Поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты незначительны, их доля на протяжении последних лет не превышает 2—6% общей суммы доходных источников бюджетов разных уровней. Это свидетельствует о серьезном ослаблении налоговой базы, высокой доле централизации доходов, формируемых на местах.

     Для оздоровления местных бюджетов большое  теоретическое и практическое значение имеет изучение исторического опыта функционирования местных налогов.

     В современных условиях местные налоги теоретически являются основным элементом экономического регулирования в регионе. Введение местных налогов и сборов позволяет более полно учесть разнообразные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

     В большинстве зарубежных стран местными налогами являются налоги, которые устанавливаются самостоятельно местными органами самоуправления, и платежи, которые полностью поступают в местные бюджеты. В этом смысле в России многие местные налоги не являются местными в полном смысле этого понятия, так как они устанавливаются федеральными органами власти и, более того, в ряде случаев поступают в местные бюджеты не в полном объеме.

     В последние годы в условиях формирования рыночных отношений система местных налогов и сборов в РФ неоднократно из менялась как в сторону увеличения их количества, так и в сторону сокращения.  
 
 

2.Земельный  налог. 

     Земельный налог (далее - налог) устанавливается  Налоговым  Кодексом РФ (часть 2) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

     Устанавливая  налог, представительные органы муниципальных  образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога.

     При установлении налога нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

     Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

     Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

     Не  признаются объектом налогообложения:

     1) земельные участки, изъятые из  оборота в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

     3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

     4) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

     5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

     Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.

На основании ст. 390 Налогового кодекса налоговая база для исчисления  

Земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.    

Согласно ст. 6 Земельного кодекса Российской Федерации земельный участок как объект 

земельных отношений - это часть поверхности земли, границы которой описаны и удостоверены 

в установленном порядке.    

Как показывает практика, при установлении административных границ муниципальных 

образований, которые были образованы в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 N 

131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", 

не учитывалось кадастровое деление территорий Российской Федерации. В результате чего 

возникают ситуации, когда земельные участки разделяются административными границами 

муниципальных образований на несколько частей.    

Однако гл. 31 "Земельный налог" Налогового кодекса не содержит положений, определяющих 

порядок определения налоговой базы и исчисления земельного налога в отношении земельных 

участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований.    

В этой связи считаем, что при исчислении земельного налога по земельным участкам, 

находящимся на территории нескольких муниципальных образований, налоговая база должна определяться в отношении части земельного участка, находящейся на территории соответствующего муниципального образования, как доля кадастровой стоимости земельного участка, пропорциональная доли площади, занимаемой земельным участком, на территории соответствующего муниципального образования.    

Для такого земельного участка земельный налог исчисляется отдельно в отношении площади земельного участка, находящейся на территории соответствующего муниципального образования.     

Сумма земельного налога должна определяться как произведение  

налоговой базы, рассчитанной для соответствующей площади земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная площадь земельного участка.    

Исчисленная в таком порядке сумма земельного налога подлежит зачислению в бюджет соответствующего муниципального образования.    

2. По вопросу применения налоговых ставок по земельному налогу в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства.    

Статьей 394 Налогового кодекса для исчисления земельного налога определены две предельные величины налоговых ставок в размере 0,3 процента и 1,5 процента от налоговой базы, применяемые на условиях, установленных данной статьей.    

В частности, предельная величина налоговой ставки в размере 0,3 процента применяется в отношении земельных участков, предоставленных для жилищного строительства (в том числе предоставленных в собственность).    

Вместе с тем в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации 

(далее -Земельный кодекс) земельные участки могут приобретаться в собственность, а также предоставляться в собственность физическим и юридическим лицам из земель, находящихся в государственной или муниципальной  

собственности.    

Так, ст. 15 Земельного кодекса установлено, что собственностью граждан и юридических лиц (частной собственность) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическим лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. 

Земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут быть предоставлены в собственность граждан и юридических лиц, за исключением земельных участков, которые в соответствии с Земельным кодексом, федеральными законами не могут находиться в частной собственности.    

На основании ст. 28 Земельного кодекса предоставление земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в собственность граждан и юридических лиц осуществляется за плату. Предоставление земельных участков в собственность граждан и юридических лиц может осуществляться бесплатно в случаях, предусмотренных Земельным 

кодексом, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.    

Принимая во внимание указанные положения Земельного кодекса, полагаем, что при исчислении земельного налога положения ст. 394 Налогового кодекса должны одинаково применяться в отношении земельных участков, предоставленных или приобретенных для жилищного строительства.    

Таким образом, считаем, что предельную величину налоговой ставки земельного налога в размере 0,3 процента следует применять в отношении земельных участков, как предоставленных, так и приобретенных для жилищного строительства.    

Кроме того, считаем, что аналогичный подход следует применять при реализации положений п. п. 15 и 16 ст. 396 Налогового кодекса, предусматривающих применение повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога.

     Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.