Лизинг в Беларуси

8. Международный  валютный фонд не учитывает  сумму лизинговых сделок в  подсчете национальной задолженности,  т.е. существует возможность превысить  фактические лимиты кредитной  задолженности, установленные Фондом  по отдельным странам. 

В то же время лизингу  могут быть присущи следующие  недостатки: 

— Арендатор проигрывает  на повышении остаточной стоимости  оборудования (в частности, из-за инфляции). 

— Если научно-технический  прогресс делает изделие устаревшим, при финансовом лизинге арендные платежи не прекращаются до окончания  контракта. 

— Лизинговые сделки, как правило, характеризуются сложной  организацией. 

— Стоимость лизинга  выше, чем ссуды, поскольку риски  износа оборудования ложатся на арендодателя. 

— Соответственно последний  закладывает это в стоимость  лизинга. 

Лизинг предоставляет  арендодателю (обычно дочерней структуре) не меньше преимуществ и выгод, чем  арендатору. К ним относятся: 

— Расширение круга  банковских операций и рост числа  клиентов. 

— Снижение риска  потерь от неплатежеспособности арендатора. 

— Собственность  на лизинговое имущество сохраняется  за арендодателем, для погашения  обязательства он может отобрать имущество, отдать в аренду другому  арендатору или продать. 

— После занесения  переданного имущества в актив  баланса арендодатель начинает начислять  амортизацию, которая не облагается налогом и направляется на увеличение фонда новых закупок оборудования. 

— В отличие от простой банковской ссуды лизинговые платежи рассчитаны на средний и  длительный сроки, и поэтому на период договора лизинга платежи арендодателю остаются стабильными. 

— Начисление арендной платы, как правило, проще начисления и учета процентов по ссудам и  ведения платежных дел предприятий  в процессе долгосрочного кредитования.

Развитие нормативно-правовой базы  

Современная нормативно-правовая база лизинга складывалась в несколько  этапов. Как было отмечено, весной 1994 года были приняты Методические указания по ведению бухгалтерского учета  лизинговых операций. 

1996 год был следующим  этапом в нормативном становлении  лизинга. Весной принимается Положение  о лизинге на территории Республики  Беларусь. Осенью - новые Методические  указания по ведению бухгалтерского  учета лизинговых операций, соответствующие  принятому Положению о лизинге.  Официально признается свободная  форма начисления амортизации  на объект лизинга. 

Конец 1997 года начало 1998 года - очередной этап в разработке нормативных правил. Если предыдущие два этапа инициировались Белорусским  союзом лизингодателей, то последний  этап начался с Указа Президента Республики Беларусь № 587 от 13 ноября 1997 года "О лизинге", в котором  устанавливалось, что:  

·  при таможенном оформлении объектов лизинга в таможенном режиме свободного обращения по заявлению  заинтересованного лица предоставляется  рассрочка по уплате таможенных платежей, кроме сборов за таможенное оформление, на весь срок действия договора лизинга, но не более чем на пять лет; 

·  лизингодателям-нерезидентам Республики Беларусь гарантируется  беспрепятственный перевод за границу  лизинговых платежей в иностранной  валюте после уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в  соответствии с законодательством  Республики Беларусь. 

В этом же документе  Президент Республики дает указ Совету Министров до 1 января 1998 года разработать  и утвердить положение о лизинге, а также мероприятия по развитию лизинга в республике, и в трехмесячный срок обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с данным Указом. 

30.12.1997 года вступило  в силу новое Положение о  лизинге, как основополагающий  документ. На основании его проведена  доработка Методики бухгалтерского  учета лизинговых операций, правил  начисления амортизации по объектам  лизинга, валютного и таможенного  регулирования. 

04.06.2010 Постановлением  Совета Министров Республики  Беларусь № 865 утверждено ПОЛОЖЕНИЕ  О ЛИЗИНГЕ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ  БЕЛАРУСЬ.  

Настоящим Положением регулируются общие экономические  и правовые условия и порядок  осуществления деятельности по заключению, исполнению, прекращению действия договоров  финансовой аренды (лизинга) (далее  – договоры лизинга), в том числе  хозяйственных операций в связи  с исполнением этих договоров.  

Отношения по передаче имущества по договору лизинга регулируются Гражданским кодексом Республики Беларусь, настоящим Положением, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, иным законодательством, принятым в соответствии с ними.  

При установлении международным  договором Республики Беларусь иных норм, чем те, которые содержатся в настоящем Положении, применяются  положения международного договора. 

Новое Положение  устанавливает единые правила проведения как международных, так и внутренних лизинговых операции. Предусмотрено  регулирование трех аспектов лизинга:  

·  как вида деятельности; 

·  как вида договора между лизингодателем и лизингополучателем; 

·  как проекта, включающего в себя не только сам  договор лизинга, но и договор  купли-продажи между лизингодателем и продавцом объекта лизинга, договор страхования объекта  лизинга, договор кредитования лизингодателя  по данной сделке, договора гарантии, залога и иные договорные отношения. 

В связи с этим, в Положении дается определение  лизинговой деятельности, лизингового  договора, и излагаются правила проведения лизингового проекта. 

В качестве объекта  лизинга в Беларуси может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации  к основным фондам, а также программные  средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов. Далее  подчеркивается, что объектом лизинга  не может быть имущество, используемое для личных (семейных) или бытовых  нужд, земельные участки. Из этого  вытекает, что принятое Положение  не распространяется на бытовой лизинг. 

Лизингополучателем  может быть как юридическое лицо. так и предприниматель. Физическое лицо не имеет право быть лизингополучателем. 

Лизингодателем может  быть только юридическое лицо. Это  требование предъявляется как к  белорусским, так и к иностранным  лизингодателям. 

Лизинг является не лицензионным видом деятельности. 

База лизинга Беларуси распространяется на оперативный и  финансовый лизинг и строится для  этих видов сделок по единым правилам. Небольшие, но существенные различия имеются  в таможенном оформлении объектов лизинга. 

По большинству  объектов лизинга таможенные платежи, как по оперативному, так и по финансовому лизингу уплачиваются с рассрочкой на срок договора, но не более 5 лет. Проценты за предоставленную  отсрочку (рассрочку) не начисляются  и не взимаются. Однако по оперативному лизингу транспортных средств, используемых для международных перевозок, предоставляется  полное освобождение от обложения таможенными  пошлинами и налогами. В силу этого, в Положении дано четкое отличие  оперативного лизинга от финансового. 

Лизинг, при котором  лизинговые платежи в течение  срока лизинга (не менее 1 года) обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75 процентов контрактной стоимости  предмета лизинга независимо от того, будет ли сделка завершена выкупом предмета лизинга лизингополучателем или его возвратом лизингодателю, определяется как финансовый;  

Лизинг, при котором  лизинговые платежи в течение  срока лизинга обеспечивают возмещение лизингодателю менее 75 процентов  контрактной стоимости предмета лизинга и по истечении срока  лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю предмет лизинга, определяется как оперативный.  

Лизингополучатель может выступить одновременно в  пределах одного договора в качестве продавца имущества, передаваемого  в лизинг (возвратный лизинг).  

С согласия лизингодателя  лизингополучатель может передать третьему лицу во владение и пользование  на определенный срок за плату имущество, полученное от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет  лизинга, заключив с третьим лицом (сублизингополучателем) договор сублизинга. При этом лизингополучатель по договору лизинга, приобретая по отношению к  сублизингополучателю по договору сублизинга права лизингодателя в порядке  и с учетом условий, установленных  настоящим Положением и договором, не освобождается от предусмотренных  договором лизинга обязательств и ответственности перед лизингодателем. Основанием для передачи имущества  в сублизинг является согласие лизингодателя  в письменной форме. Лизингодатель  не может стать сублизингополучателем  вследствие передачи лизингодателем прав на один и тот же предмет лизинга  третьим лицам. 

Особое внимание уделено требованиям, предъявляемым  к лизинговому договору. Отмечены обязательные условия договора и  дополнительные условия, которые могут  быть включены в договор по согласованию сторон. Помимо существенных условий, установленных законодательством  для договора купли-продажи (поставки), дополнительным существенным условием договора купли-продажи (поставки) имущества, приобретаемого для последующей  передачи в качестве предмета лизинга, является указание на то, что имущество  приобретается для передачи в  лизинг. 

Важным моментом является защита прав лизингодателя  при регистрации объекта лизинга  в государственных органах, если этого требуют правила Беларуси. Например, автомашины в обязательном порядке регистрируются в органах  государственной автоинспекции. Исходя из правил, установленных Положением, объект лизинга может регистрироваться на имя лизингодателя или на имя  лизингополучателя в зависимости  от условий договора. Кроме того, если регистрация объекта осуществляется на имя лизингополучателя, то в регистрационных  документах в обязательном порядке  указывается собственник-лизингодатель, без письменного согласия которого не могут быть внесены изменения  в регистрационные документы. В  случае расторжения договора лизинга  и изъятия лизингодателем объекта  лизинга, лизингополучатель обязан аннулировать регистрацию данного  объекта. 

Амортизацию предмета лизинга осуществляет сторона (лизингодатель  или лизингополучатель), у которой  по условиям договора лизинга предмет  лизинга учитывается на балансе  в составе активов.  

Величина и порядок  начисления амортизации предмета лизинга  устанавливаются согласно договору лизинга по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем в соответствии с законодательством. Сумма начисленной  амортизации не должна превышать  разницу между контрактной стоимостью предмета лизинга и его выкупной стоимостью.  

В бухгалтерском  учете оперативный и финансовый лизинги ведутся по единым правилам. Объект лизинга может находиться на учете как у лизингодателя, так и у лизингополучателя  в зависимости от условий лизингового  договора, а по договорам международного лизинга – в обязательном порядке  на бухгалтерском учете у лизингодателя. Это правило дает возможность  приспособиться белорусским лизингополучателям к любой иностранной нормативной  базе. 

Лизинговые платежи  включают в себя суммы:  

1)вознаграждения (дохода) лизингодателя. По соглашению  сторон договора лизинга данное  вознаграждение (доход) может быть  определено в виде денежной  суммы либо процентной ставки;  

2)полностью или  частично (если договором лизинга  предусмотрен выкуп предмета  лизинга либо договор лизинга  прекращен досрочно) возмещающие  расходы лизингодателя на:  

ü  приобретение предмета лизинга, осуществление действий, непосредственно  связанных с изготовлением, доведением (доработкой) его до состояния, пригодного к использованию в соответствии с договором лизинга, и передачей  его лизингополучателю, включая  в том числе:  

·  таможенные платежи;  

·  разницы от переоценки кредиторской задолженности по обязательствам, связанным с приобретением предмета лизинга за иностранную валюту, дебиторской  задолженности по выданным авансам, связанным с приобретением предмета лизинга за иностранную валюту;  

·  разницы по дебиторской  задолженности, возникающие при  расчетах по обязательствам, связанным  с приобретением предметов лизинга  в случаях, когда оплата осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором  сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), разницы в иностранной  валюте, возникающие при расчетах по обязательствам, выраженным в иностранной  валюте, размер которых определяется исходя из эквивалента иной иностранной  валюты или условной денежной единицы (суммовые разницы);