Курсовая разница

НДС уплачивается тремя способами:

· уплата по декларации;

· уплата у источника (через налогового агента);

· кадастровый  способ.

Организации и  индивидуальные предприниматели имеют  право на освобождение от обязанностей налогоплательщика при малых объемах выручки. Освобождение выдается на двенадцать календарных месяцев в случае, когда за три последовательных месяца совокупная сумма выручки (т.е. выручка от всей деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС) этих организаций и индивидуальных предпринимателей без учета налога с продаж и НДС не превысила 1 млн руб. Данное освобождение не применяется при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.

Налоговый период (в том числе для налоговых  агентов) по НДС составляет либо один месяц, либо один квартал. Налоговый  период в один квартал устанавливается  для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки без учета налога с продаж и НДС, не превышающими 1 млн руб. С 1 января 2008 года налоговый период для всех налогоплательщиков составляет один квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Акциз- сбор, которым  облагается вся стоимость ограниченного перечня товаров, включая материальные затраты.

Акцизы учитываются  на счете 68 «Расчеты по налогам и  сборам» субсчет «Акцизы».

Перечень товаров  облагаемых акцизом: спирт этиловый, за исключением коньячного, спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9% , вся алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, дизельное топливо, моторные масла.

Налогоплательщиками акцизов являются организации и  индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Плательщиками акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье через таможенную границу РФ.

Основными объектами  налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, реализация алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.

При реализации (передаче) подакцизных товаров и  подакцизного минерального сырья, в  отношении которых установлены  адвалорные ставки (в процентах к  стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья без учета налога с продаж, НДС и акцизов. Размер акциза определяется путем умножения налоговой базы на ставку.

При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые вычеты. Так, вычетам подлежат суммы акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если потом они используются в качестве сырья для дальнейшей обработки. Вычитаются также суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказе от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора.

Уплата акцизов  в соответствующие бюджеты осуществляется исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

2.3 Учет расчетов  по налогам и  сборам уплачиваемых  за счет чистой  прибыли

Налоги начисленные  и причитающиеся уплате в бюджет за счет финансовых результатов деятельности организации (прибыль) - налог на имущество предприятий, на рекламу. В этом случае налоги и сборы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов.

Основным нормативным  документом по налогу на имущество  предприятий является Закон РФ "О  налоге на имущество предприятий".

Определение элементов  налогообложения по налогу на имущество  организаций и методика исчисления налога регламентируются Законом РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" и Инструкцией Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" и внесенными в нее в законодательном порядке изменениями.

Для целей налогообложения  принимается среднегодовая стоимость  имущества организации.

Конкретные ставки по налогу на имущество предприятий  устанавливаются высшими законодательными органами республик в составе  РФ, краев и областей. При этом предельный размер налоговой ставки не должен превышать 2,2% от налогооблагаемой базы.

Законом запрещено  устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий.

Не облагается налогом:

- имущество бюджетных  организаций, органов законодательной,  представительской и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования);

- имущество коллегии  адвокатов и их структурных  подразделений;

- имущество организаций  по производству, переработке и  хранению сельскохозяйственной  продукции (если выручка от  этого вида деятельности составляет  не менее 70% общего объема выручки);

- имущество, используемое исключительно для нужд образования;

- имущество религиозных  организаций;

- имущество организаций  народных художественных промыслов;

- имущество общественных  организаций инвалидов, а также  организаций, в которых инвалиды  составляют не менее 50% общей численности работающих;

- имущество научно - исследовательских организаций  и государственных научных центров;

- имущество организаций,  исполняющих уголовные наказания;

- объекты жилья,  социально - культурной сферы,  охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;

- имущество,  используемое для создания сезонных  запасов.

Налог на имущество  уплачивается в бюджет в пятидневный  срок со дня представления квартальной  отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год.

Налог на рекламу  взимается по Закону РФ от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе".

Рекламой считается  любая форма публичного представления  товаров, работ, услуг через информационные каналы, осуществляющие лицензированную деятельность. К рекламе относится информация о предприятии, поданная в печати (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники). С развитием информационных систем реклама все больше размещается через эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, Интернет. К рекламным услугам не относятся:

- изготовление  и распространение информационных  вывесок о режиме работы и  правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, которые  используются для реализации  товаров, включая витрины;

- изготовление  и распространение объявлений  и извещений об изменении местонахождения  организаций, номеров телефонов,  телефаксов, телетайпов;

- изготовление  и размещение объявлений органов  государственной власти и управления.

Плательщиками налога являются рекламодатели. К ним относятся юридические лица любых форм собственности и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей.

Объектом налогообложения  являются услуги по изготовлению и  распространению рекламной продукции.

Ставка налога установлена в размере 5% стоимости услуг по рекламированию продукции (фактических затрат на рекламу). Поскольку налог поступает в местные бюджеты, то местные органы управления вправе устанавливать собственные ставки данного налога в пределах 5%.

Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели. Освобождаются от налогообложения: реклама благотворительных мероприятий; размещение информационных вывесок при входе в помещение, в помещениях или витринах; распространение объявлений или извещений об изменении места нахождения предприятия (организации), номеров телефонов, телефаксов и иной подобной информации; размещение предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении передвижения, производстве работ или иные подобные сведения; реклама реабилитационных или социальных мероприятий организаций инвалидов.

Налог уплачивают рекламные агентства, выполняющие  работы по рекламе продукции. Плательщики  рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают в сроки, установленные  органами местной власти.

2.4 Учет расчетов  по налогу на  доходы физических  лиц

Элементы налогообложения  по налогу на доходы физических лиц  установлены в гл.23 части второй НК РФ.

Плательщиками налога являются физические лица - налоговые  резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Объектом налогообложения  признаются доходы, полученные:

- резидентами  - от всех источников, как на  территории РФ, так и за ее  пределами;

- нерезидентами  - от источников в РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной  форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых  вычетов. При этом, если из доходов  производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая база не уменьшается. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, то в данном налоговом периоде применяется налоговая база, равная нулю, а разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому  виду доходов и каждому источнику  выплаты. Доходы для целей налогообложения:

-вознаграждения  за труд

-доходы от  реализации 

- страховые выплаты при наступлении страхового случая

- доходы от  сдачи в аренду имущества.

- доходы полученные  от использования авторских прав.

Не облагаются налогом на доходы физических лиц:

- все виды  государственных пособий (за исключением  по временной нетрудоспособности), пособия по безработице, компенсационные выплаты.

- пенсии, стипендии  установленные законодательством.

- все выплаты  физическим лицам в пределах  норм установленных государством  при увольнении, возмещение вреда  здоровью, командировочные расходы,  единовременная материальная помощь, помощь в связи со стихийным бедствием

- алименты, суммы  премий, грандов для поддержки  науки и образования, суммы  материальной помощи в пределах  двух тысяч рублей своим работникам, вознаграждения донорам за кровь.

Виды стандартных налоговых вычетов:

- 3000р. - лица, принимавшие  участие в испытании ядерной  обороны, инвалиды ВОВ, инвалиды, а также лица, пострадавшие в  результате катастрофы на Чернобыльской  АЭС. 

- 500р - герои  советского союза, участники ВОВ,  инвалиды детства, первой и второй групп, лица перенесшие блокаду Ленинграда, родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (супруги на вступившие в повторный брак), граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

- 400р - распространяется  на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на  применение стандартных вычетов  в размере 3 000 руб. или 500 руб. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, облагаемый по ставке 13 % , превысил 20 000 руб.

- 600р - на каждого  несовершеннолетнего ребенка, или  учащихся в государственном высшем учебном заведении в на дневном отделении до 24 лет (действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, облагаемый по ставке 13 % превысил 40 000 руб.