МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РФ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 

по  дисциплине

«Внутренний аудит»  
 
 
 

Вариант № 1 
 
 
 
 
 
 

   
 
 

                                  Исполнитель: Асеева Ольга Михайловна

                        Специальность: бухгалтерский учет, анализ и аудит.

                                  Группа: 4

                                  № зачетной книжки: 06УББ01951

                                  Руководитель:  Москалева Ольга  Алексеевна 

Содержание: 

1. Теоретическая часть                                                                 стр.3
1. Необходимость организации внутреннего аудита              стр.3
2. Регламентация внутреннего аудита в организации             стр.10
2. Практическая часть                                                                  стр.12

Задание 1                                                                                       стр.12

Задание 2                                                                                       стр.21

Задание 3                                                                                       стр.29

Задание 4                                                                                       стр.36

Список  литературы                                                                       стр.42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретическая часть.
1. Необходимость организации внутреннего аудита.

 

          Возникновение  аудита  связано   с  разделением  интересов   тех,  кто непосредственно    занимается    управлением    экономического    субъекта (административное руководство, менеджмент) и тех, кто вкладывает  деньги  в его деятельность  (акционеры, собственники, инвесторы).

      Для проверки  правильности  финансовой  информации  и  подтверждения

финансовой отчетности  собственники  стали  приглашать  людей  со  стороны, которым, по их мнению, можно было доверять. Главными требованиями к ним были независимость и честность.  С усложнением ведения бухгалтерского  учета необходимым условием  стало -   хорошая   профессиональная   подготовка проверяющих.

      Аудит (проверка) - систематический, независимый и документируемый процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованных критериев аудита. (Свидетельства аудита - изложение фактов или другая информация, которые имеют отношение к критериям аудита и могут быть проверены. Критерии аудита - совокупность политики, процедур или требований.)

     Внутренние  аудиты, называемые «аудитами первой стороны», проводит для внутренних целей сама организация или от ее имени. Результаты внутреннего аудита могут служить основанием для декларации о соответствии. Во многих случаях, особенно на малых предприятиях, независимость при аудите демонстрируют отсутствием ответственности за деятельность, которая подвергается аудиту.

     Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской  проверки, она стала обязательной, увеличилась рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

     Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:

     1) возможность необъективной информации  со стороны ее составителей (администрации)  в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

     2) зависимость последствий принимаемых  решений (а они могут быть  весьма значительными) от качества  информации;

     3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;

     4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.

     Эти и ряд других причин привели к  возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

     Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет большое значение.

     В условиях рынка предприятия, кредитные  учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

     Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, - а также кредиторы  лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

     Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

     Правильные данные нужны непосредственным инвесторам или акционерам, а также кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков интересует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия - стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходимой для разработки экономической политики, включая налоговые меры.

     Компании, в которых администрация и  собственники представлены одними и  теми же лицами (т.е. отсутствует традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это  обеспечивает им целый ряд преимуществ:

     - возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;

     - упрощение процедуры привлечения  нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании;

     - упрощение процедуры получения  финансовой помощи благодаря  представлению заверенных аудитором  документов о финансовом положении  компании;

     - упрощение отношений с налоговыми органами, так как проверенные аудитором счета вызывают большее доверие;

     - возможность получить квалифицированную  помощь в решении различных  проблем: аудитора часто приглашают  в качестве арбитра при разборе  специфических спорных вопросов  между партнерами.

К функциям внутреннего аудита относятся:

     1) проверка систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка  рекомендаций по улучшению этих  систем;

     2) проверка бухгалтерской и оперативной  информации, включая экспертизу  средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

     3) проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

     4) проверка деятельности различных  звеньев управления;

     5) оценка эффективности механизма  внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

     6) проверка наличия, состояния и  обеспечения сохранности имущества  экономического субъекта;

     7) работа над специальными проектами  и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

     8) оценка используемого экономическим  субъектом программного обеспечения;

     9) специальные расследования отдельных  случаев, например подозрений  в злоупотреблениях;

     10) разработка и представление предложений  по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

     Внутренний  аудит не только дает информацию о  деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность  отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.

     Внутренний  аудит помогает организации достичь  поставленных целей, используя систематизированный  и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

     К основным характеристикам внутреннего  аудита относят:

     1) Независимость и объективность. 

     Независимость - в данном случае понятие организационное, которое в значительной степени определяется уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в компании. Под объективностью понимается индивидуальное качество внутреннего аудитора - беспристрастность в оценках и выводах.

     2) Совершенствование деятельности  организации.

     Целью внутреннего аудита, как следует  из определения, является совершенствование  деятельности организации. Подчеркнем: не выявить нарушения и ошибки для последующих оргвыводов и  наказания виновных, не написать отчет  на несколько десятков страниц с  сотней трудновыполнимых рекомендаций, а увидеть и оценить риски, слабые стороны в работе организации и дать рекомендации, направленные на повышение эффективности систем и процессов.

     3) Предоставление гарантий и консультаций.

     Сущность  деятельности внутреннего аудита заключается в предоставлении гарантий и консультаций заказчикам (клиентам) внутреннего аудита. При этом сфера предоставления гарантий и консультаций за последние годы существенно расширилась и на сегодняшний день включает следующие области: управление рисками, внутренний контроль, корпоративное управление.