Контрольная работа по «Управленческий анализ в отраслях»

 

Сибирский университет потребительской  кооперации

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Управленческий анализ в отраслях»

 

 

 

 

Проверил(а)_______________

__________________________

Выполнил(а)_______________

__________________________

Студент(ка)___________курса

Группы___________________

 

Новосибирск 2013

Содержание.

Вопрос 1. Основные направления и особенности организации управленческого анализа в торговле…………………………………….3

Вопрос 27. Особенности анализа расходов в оптовых организациях...8

Задача 53………………………………………………………………….13

На основе исходных данных рассчитать среднюю торговую площадь  одного магазина и оборот розничной  торговли на 1м² торговой площади, определить их влияние на оборот розничной торговли. Сделать выводы.

 

Исходные данные.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Оборот розничной торговли, тыс.руб. Количество магазинов, ед. Торговая площадь, м2	460800 16 90	518400 12 120
Средняя торговая площадь  одного магазина, м2 Оборот розничной торговли на 1м2 торговой площади, тыс.руб.

 

Список литературы………………………………………………………15

 

 

 

Вопрос 1. Основные направления и особенности организации  управленческого анализа в торговле.

Управленческий анализ –  процесс комплексного анализа внутренних ресурсов и возможностей предприятия, направленный на оценку текущего  состояния бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявления стратегических проблем. 
Необходимость проведения управленческого анализа определяется несколькими факторами: 
       • во-первых, он необходим при разработке стратегии развития предприятия и в целом для реализации эффективного менеджмента, поскольку является важным этапом управленческого цикла; 
       • во-вторых, он необходим для оценки привлекательности предприятия, с точки зрения внешнего инвестора, определения позиции предприятия в национальных и иных рейтингах; 
       • в-третьих, управленческий анализ позволяет выявить резервы и возможности предприятия, определить направления адаптации внутренних возможностей предприятия к изменениям условий внешней среды.  
Конечная цель управленческого анализа – это получение информации для принятия стратегических  решений. Управленческий анализ является частью SWOT-анализа, связанной с выявлением сильных и слабых сторон деятельности предприятия. SWOT – сокращенное обозначение совокупности сильных (S), слабых (W) внутренних сторон предприятия, а так же возможностей (O) и угроз (Т) со стороны внешней среды. 
 
Основные принципы управленческого анализа. 
В основе управленческого анализа деятельности предприятия должны лежать следующие принципы: 
•      системный подход, в соответствии с которым предприятие рассматривается как сложная система, действующая в среде открытых систем и состоящая, в свою очередь, из ряда подсистем; 
•      принцип комплексного анализа всех составляющих подсистем,  элементов предприятия; 
•     динамический принцип и принцип сравнительного анализа (конкурентоспособности, финансовых показателей, эффективности работы предприятия и т.п.); 
•     принцип учета специфики предприятия (отраслевой и региональный). 
 
Системный подход — это подход, при котором любая cиcтeмa (oбъeкт) paccмaтpивaeтcя как coвoкyпнocть взaимocвязaнныx элeмeнтoв (кoмпoнeнтoв), имeющaя выxoд (цель), вxoд (pecypcы), связь c внeшнeй cpeдoй, oбpaтнyю связь. Это нaибoлee cлoжный пoдxoд. Системный пoдxoд пpeдcтaвляeт coбoй фopмy пpилoжeния тeopии пoзнaния и диaлeктики к иccлeдoвaнию пpoцeccoв, пpoиcxoдящиx в пpиpoдe, oбщecтвe, мышлении. Его cyщнocть cocтoит в peaлизaции тpeбoвaний oбщeй тeopии cиcтeм, coглacнo кoтopoй каждый oбъeкт в пpoцecce eгo иccлeдoвaния дoлжeн paccмaтpивaтьcя как бoльшaя и cлoжнaя cиcтeмa и, oднoвpeмeннo, как элeмeнт бoлee oбщeй cиcтeмы. 
В рамках управленческого анализа необходимо установить соответствие располагаемых организацией ресурсов и выявленных возможностей поставленным стратегическим целям и задачам. В результате реализации этих целей и задач организация должна выполнить обязательства перед потребителями и обеспечить себе в долгосрочной перспективе конкурентные преимущества и прибыльность. Следовательно, управленческий анализ направлен: 
•      на анализ основных направлений деятельности организации и выявление их сильных и слабых сторон; 
•      анализ текущей деятельности организации в целом и оценку этой деятельности с точки зрения получения будущей прибыли с использованием показателей прибыльности, рентабельности, уровня риска, доли рынка, стоимости активов, доли новых товаров и услуг; 
•      определение стратегических проблем (несоответствие поставленной цели текущему состоянию организации), стоящих перед организацией, связанных с устранением слабых и использованием сильных сторон в ее деятельности; 
•      установление конкурентных преимуществ организации, которые состоят из уникальных материальных активов или осязаемых ресурсов (основные фонды, запасы, денежные средства и т.д.) и нематериальных активов или неосязаемых ресурсов (торговый знак, опыт и квалификация персонала, патенты и т.д.). Отдельные направления деятельности организации:   маркетинг, производство, сбыт, НИОКР, финансы, персонал и структура управления, - являются также источниками конкурентных преимуществ; 
•      выявление стратегического потенциала организации, т.е. выявление имеющихся ресурсов и способностей для реализации стратегии; 
•      установление размаха возможностей, в которых может быть осуществлен стратегический выбор (прошлая и текущая стратегии; стратегические проблемы; организационные возможности и ограничения; организационная гибкость; сильные и слабые стороны). 
•      предоставление руководству организации необходимой информации для выработки стратегических решений и оформления стратегии. 

В торговой деятельности присущи следующие основные особенности.

1. В торговле не производятся  добавленная стоимость, готовый  продукт. Торговые фирмы работают  с уже завершенными, готовыми  к употреблению товарами.

2. Основным результатом  деятельности будет товарооборот, оптовый или розничный, а не  выручка от реализации продукции.

3. Основные и оборотные  средства функционируют в сфере  обращения, а не производства, и имеют структуру, отличную  от промышленных предприятий.  В составе основных фондов  наиболее важную роль играют  торговые площади и торговое  оборудование (витрины, холодильные  установки, ККМ). Наиболее важной  составляющей оборотных активов  являются товарные ресурсы.

4. Структура источников  формирования средств в торговле также имеет свои особенности:

– низкая величина и доля уставного капитала;

– отсутствие или крайне низкая абсолютная и относительная  величина долгосрочных привлеченных средств;

– краткосрочные коммерческие кредиты и кредиторская задолженность  поставщикам как две основные статьи текущих пассивов.

В торговых предприятиях (организациях) ассортимент и его широта может существенно варьироваться по видам, габаритам и ценам товаров. Соответственно и оборачиваемость у разных товаров может существенно отличаться, однако она будет выше, чем у оборотных активов в сфере производства.

Основными задачами анализа  деятельности предприятий торговли являются:

– контроль за динамикой выполнения плана товарооборота;

– изучение факторов, оказавших  влияние на его объем и структуру, а также на издержки обращения;

– вскрытие резервов дальнейшего  развертывания товарооборота и  улучшение обслуживания населения.

Основные данные для проведения анализа содержатся в:

– бизнес-плане;

– данных бухгалтерского учета  и отчетности (товарные отчеты, учетные  регистры о движении и остатках товаров  и т.д.);

– формах статистической отчетности (форма №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», форма  №1— торговля «Обследование розничной  продажи отдельных товаров в  разрезе ассортиментных групп», форма  №1 торг (сеть) «Сведения о наличии  сети оптовой и розничной торговли») и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 27. Особенности  анализа расходов в оптовых организациях.

Затраты по доведению товаров  от производства до потребителей, показанные в денежном выражении, называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно-управленческие расходы торговых организаций и предприятий. 
Цель анализа – оценка их с позиции рациональности и выявления вариантов их экономии в текущем и предстоящем периоде. Рациональным является такое использование затрат, которое способствует улучшению конечного результата, росту товарооборота, увеличению рентабельности. 
 
Издержки обращения торговых предприятий измеряются в сумме и по уровню.  Уровень издержек обращения представляет отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах. Он является одним из важнейших качественных показателей торговых предприятий и показывает, сколько процентов занимают издержки обращения в розничной стоимости товаров. В торговле заложены неисчерпаемые возможности относительно снижения издержек обращения при повышении качества торгового обслуживания населения, сокращении затрат времени покупателей на приобретение товаров. Однако используются эти возможности недостаточно.  
 
Задачи анализа издержек обращения — не только изучить выполнение плана и дать объективную оценку соблюдению их сметы, но и выявить резервы сокращения расходов и разработать меры по их использованию путем устранения непроизводительных затрат, бесхозяйственности, расточительства и обеспечения наиболее экономного, целесообразного и эффективного использования средств и труда. В процессе анализа необходимо изучить динамику издержек обращения, выявить и измерить влияние основных факторов на их размер. 
 
Анализ издержек обращения проводят по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных документов, внеучетных источников информации и личных наблюдений. Основной отчетный источник анализа издержек обращения — квартальные и годовой “Отчеты по торговой деятельности” (форма № 1-ф), в которых показываются фактические суммы расходов по отдельным статьям и в целом по торговому предприятию. Месячные данные об издержках обращения (в целом по торговому предприятию, по отдельным статьям расходов и хозрасчетным подразделениям) можно получить из регистров аналитического их учета и машинограмм. Для изучения причин отклонений от плана и в динамике по издержкам обращения используют данные первичных документов (товарно-транспортных накладных, расчетно-платежных ведомостей на оплату труда и др.), материалы проверок, обследований, личных наблюдений. Так, только побывав на местах, можно выявить случаи утечки воды, нерационального расходования электроэнергии, материалов, топлива, использования транспорта и т. п. 
Классификация издержек обращения предполагает их упорядоченное изучение и углубление анализа. В зависимости от экономического содержания они делятся на элементы: 
•     по конкретным видам затрат выделяют статьи затрат 
•     по зависимости от объема товарооборота, издержки делятся на постоянные и переменные 
Постоянные – не зависимые от объема товарооборота. Рост товарооборота при прочих равных условиях ведет к снижению уровня издержек обращения за счет уменьшения постоянных издержек в расчете на 1 товарооборота. Доля постоянных издержек выше на тех предприятиях, где не обеспечивается полное использование торговых площадей, их доля выше на крупных предприятиях. 
Переменные – напрямую зависят от величины товарооборота, при этом характер изменения переменных издержек имеет разную степень эластичности, т.е. они изменяются в одинаковых изменении с товарооборотом. Если они изменятся в одинаковых пропорциях с товарооборотом, их называют пропорциональными издержками обращения.( Кэласт. = 1) 
Издержки переменные, которые изменяются в меньшей пропорции чем товарооборот, называют депрессивными издержками обращения.(Кэласт <1) 
Переменные издержки обращения, которые изменяются в относительно большей пропорции называются прогрессивными (Кэласт>1) 
На практике часто встает вопрос об оценке эффективности расширения или сокращения торговой деятельности. При этом необходимо рассчитать величину прироста издержек в 1 случае или снижения во 2 случае.  
Предельные издержки – это изменение совокупной величины издержек на 1 прироста товарооборота. 
Для изучения изменений издержек обращения в динамике фактические данные за анализируемый период сопоставляют не только с данными за прошлый год (квартал или месяц), но и за ряд прошлых периодов. Сопоставление фактических издержек обращения торгового предприятия с расходами других однотипных предприятий позволяет выявлять, изучать и обобщать опыт работы лучших подразделений по рациональному использованию экономического потенциала. Прежде чем проводить анализ издержек обращения, следует проверить достоверность, реальность используемой информации. В частности, необходимо установить обоснованность и полноту отнесения расходов на издержки обращения, своевременность и правильность начисления резервов предстоящих расходов и платежей и списания сумм на счет “Расходы будущих периодов”, правильность исчисления издержек обращения на остаток товаров. 
Анализ издержек обращения должен проводиться с учетом и без учета расходов на оплату труда, что позволяет увязать его результаты с данными изучения финансовых результатов и их распределения. 
 
Для оценки издержек обращения может также применяться показатель затратоотдачи, исчисляемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения. 
Анализ издержек обращения за год дополняют их изучением по кварталам и месяцам. Такой анализ помогает полнее выявить и мобилизовать резервы сокращения торговых расходов 
Далее переходят к анализу состава и структуры издержек обращения, соблюдения сметы в разрезе отдельных статей расходов. Причем оценку выполнения плана и динамики по статьям издержек, сумма которых находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота (их называют условно-переменными расходами), следует давать по их уровню. Статьи издержек обращения,' сумма которых не находится в пропорциональной зависимости от степени выполнения плана и динамики товарооборота (условно-постоянные расходы), изучают прежде всего по абсолютным данным. Такое постатейное ознакомление с соблюдением сметы и динамики расходов покажет, на какие статьи издержек обращения следует обратить особое внимание. В первую очередь должны изучаться статьи издержек обращения, которые занимают основное место в торговых расходах, особенно по которым допущен перерасход. В издержках розничной торговли основное место занимают расходы на оплату труда (примерно 30—40% от всех издержек). Значительный удельный вес в издержках обращения занимают транспортные расходы, расходы на аренду, содержание, амортизацию и ремонт основных средств, товарные потери в пределах норм убыли, расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 53.

Для решения данной задачи дополним таблицу недостающими показателями.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+/-)	Темпы роста, %
Оборот розничной торговли, тыс. руб.	460800	518 400	57 600	112,5
Количество магазинов	16	12	-4	75,0
Торговая площадь, м2	90	120	30	133,3
Средняя торговая площадь  магазина, м2	5,625	10	4,375	177,8
Средний оборот розничной  торговли на 1 м2 торговой площади	5120	4320	-800	84,4

 

 

Таким образом, в отчетном году товарооборот увеличился на 57600 тыс. руб. или на 112,5%. При этом количество магазинов уменьшилось на 4 магазина. Торговая площадь магазинной увеличилась на 30 м² или на 133,3%.

Средняя торговая площадь  магазина увеличилась на 4,375 м² или на 177,8%, но средний оборот розничной торговли уменьшился на 800 тыс. руб. или на 15,6%.

Оборот розничной торговли (РО) можно представить в виде мультипликативной модели:

РО = КМ * SСР * РОСР,

где КМ – количество магазинов;

SСР – средняя торговая площади магазина;

РОСР - оборот розничной торговли на 1 м² торговой площади.

Определим влияние каждого  фактора на объем розничного товарооборота  методом абсолютных разниц.

Оборот розничной торговли увеличился за счет:

- изменения количества магазинов:

∆РО(∆КМ) = ∆КМ * SСР0 * РОСР0,

∆РО(∆КМ) = (-4) * 5,625 * 5120 = -115200 тыс. руб.

- изменения средней торговой площади магазина:

∆РО(∆SСР) = КМ1 * ∆SСР * РОСР0,

∆РО(∆SСР) = 12 * 4,375 * 5120 = 268800 тыс. руб.

- изменения оборота розничной  торговли на 1 м² торговой площади:

∆РО(∆РОСР) = КМ1 * SСР1 * ∆РОСР,

∆РО(∆РОСР) = 12 * 10 * (-800) = -96000 тыс. руб.

Общее влияние составит:

∆РО = ∆РО(∆КМ) + ∆РО(∆SСР) + ∆РО(∆РОСР)

∆РО = -115200 + 268800 – 96000 = 57600 тыс. руб.

Таким образом, положительное  влияние на изменение товарооборота  розничной торговли оказало увеличение торговой площади магазинов, уменьшение магазинов и снижение оборота  розничной торговли на 1 м2 торговой площади оказало отрицательное влияние.

 

Список литературы.

1. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. — 8-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание, 2009. — 512 с.
2. Макарьян Э. А. Управленческий анализ в отраслях: учеб. пособие  / Э. А. Макарьян, С.Э. Макарьян, Г.П. Герасименко– 3-е изд. перераб. и доп. / под ред. проф. Э.А. Макарьяна. – М.: КноРус, 2009. – 304 с.
3. Полозова А.Н. Управленческий анализ в отраслях: учеб. пособие / А.Н. Полозова, Л.В. Брянцева. – М.: КноРус, 2010. – 336 с.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г.В, Савицкая. – 4-е изд. испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 288 с.