Контрольная работа по «Учету и анализу банкротств»

      Как и в предыдущей процедуре, органы управления предприятия должника осуществляют ведение хозяйственной деятельности, но под контролем административного управляющего, кредиторов и лиц, гарантирующих погашение кредиторской задолженности. Отстранение от исполнения обязанностей руководителя организации такое же, как и при других процедурах банкротства.

      Административный  управляющий может быть освобожден от своих обязанностей на основании  заявления управляющего; на основании  решения собрания кредиторов; в случае нарушения законных прав должника и  кредиторов; в иных случаях, предусмотренных Законом.

      По  окончании процедуры финансового  оздоровления арбитражный управляющий  составляет отчет и направляет в  арбитражный суд для рассмотрения и вынесения решения об окончании  процедуры и прекращения дела о банкротстве, введении внешнего управления, введении конкурсного производства.

      Внешнее управление (ст. 2, гл. 6 Закона) – процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности.

      Эта процедура вводится на собрании кредиторов при наличии признаков банкротства и решения арбитражного суда, сроком не более 18 месяцев. Он может быть продлен до шести месяцев, если у предприятия появилась реальная возможность восстановить платежеспособность.

      На  основании закона данная процедура  не распространяется на кредитные организации; на граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей; на ликвидируемого должника; на отсутствующего должника; на случаи, когда должник добровольно объявляет о своем банкротстве.

      Эти ограничения связаны с отсутствием  возможности восстановления платежеспособности.

      Осуществляет  процедуру внешний управляющий, назначаемый судом на тех же основаниях, что и административный и арбитражный.

      Особенность ведения данной процедуры на предприятии  заключается в следующем.

      Руководство предприятия осуществляется внешним управляющим. Прежнее руководство отстраняется от своих обязанностей.

      Управляющий собирает сведения о кредиторах предприятия, составляет реестр удовлетворения требований в порядке очередности, установленной  законом и Гражданским кодексом РФ, проводит инвентаризацию имущества и расчетов, осуществляет ведение бухгалтерского учета.

      Конкурсное  производство (ст. 2, гл. 7 Закона) – процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов.

      Решение арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного  производства принимается в случаях:

• если организация не способна удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей;
• если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены организацией в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены;
• при отсутствии оснований для оставления заявления о признании должника банкротом без рассмотрения, введения финансового оздоровления, внешнего управления, утверждения мирового соглашения или прекращения производства по делу о банкротстве.

      Конкурсное  производство вводится сроком на год.

      Арбитражный суд утверждает конкурсного управляющего, который действует до даты завершения конкурсного производства.

      Руководитель  должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний  управляющий в течение трех дней с даты утверждения конкурсного  управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника конкурсному управляющему.

      Мировое соглашение (ст. 2, гл. 8 Закона) – процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами.

      Мировое соглашение заключается в письменной форме и может быть утверждено арбитражным судом только после  погашения задолженности по требованиям  кредиторов первой и второй очереди. 
 
 
 
 

Вопрос 12. Выявление причин банкротства. Определение мер по восстановлению платежеспособности. Условия ликвидации юридического лица банкрота. 
 

     Выявление причин банкротства достигается  путем проведения анализа финансового  состояния конкретного предприятия.

     Финансовое  состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Финансовое состояние является важнейшей  характеристикой экономической  деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим хозяйственным отношениям.

     Устойчивое  финансовое состояние формируется  в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

     В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового  состояния предприятия применяются  как абсолютные, так и относительные  показатели финансового состояния  предприятия (финансовые коэффициенты).

     Анализ  финансовых коэффициентов заключается  в сравнении их значений с базисными  величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. Для анализа финансового  состояния предприятия и тенденций  его изменения обычно достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из них отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

     Постановлением  Правительства РФ от 25 июня 2003 года №367 утверждены Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа.

     Правила определяют принципы и условия проведения арбитражным управляющим финансового  анализа, а также состав сведений, используемых арбитражным управляющим  при его проведении.

     Финансовый  анализ проводится на основании: статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;  учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;  положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур; отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений; материалов налоговых проверок и судебных процессов; нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.

     Коэффициентами, характеризующими платежеспособность должника являются:

     1) Коэффициент абсолютной ликвидности,  показывающий, какая часть краткосрочных  обязательств может быть погашена  немедленно, и рассчитываемый как  отношение наиболее ликвидных  оборотных активов к текущим обязательствам должника.

     2) Коэффициент текущей ликвидности,  характеризующий обеспеченность  организации оборотными средствами  для ведения хозяйственной деятельности  и своевременного погашения обязательств.

     3) Показатель обеспеченности обязательств должника его активами, характеризующий величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяемый как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника.

     4) Степень платежеспособности по  текущим обязательствам, определяющая текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.

     Финансовая  устойчивость – одна из важнейших  характеристик финансового состояния  предприятия, которая позволяет  оценить стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимость от кредиторов и инвесторов.

     Коэффициентами, характеризующими финансовую устойчивость должника являются:

     1) Коэффициент автономии (финансовой  независимости), показывающий долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяемый как отношение собственных средств к совокупным активам.

     2) Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами (доля собственных  оборотных средств в оборотных  активах), определяющий степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитываемый как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов.

     3) Доля просроченной кредиторской  задолженности в пассивах, характеризующая  наличие просроченной кредиторской  задолженности и ее удельный  вес в совокупных пассивах  организации. Она определяется  в процентах как отношение  просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам.

     4) Показатель отношения дебиторской  задолженности к совокупным активам  определяется как отношение суммы  долгосрочной дебиторской задолженности,  краткосрочной дебиторской задолженности  и потенциальных оборотных активов,  подлежащих возврату, к совокупным активам организации.

     Коэффициентами, характеризующими деловую активность должника являются:

     1) Рентабельность активов, характеризующая  степень эффективности использования  имущества организации, профессиональную  квалификацию менеджмента предприятия и определяющаяся в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования потому, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

     В частности, используются такие показатели рентабельности, как: рентабельность производственной деятельности (или окупаемость издержек); рентабельность продаж; рентабельность капитала (или доходность капитала).

     При подсчете показателей рентабельности предприятие не ограничено какими-то рамками и может рассчитывать самые разные показатели, относящиеся к данной группе: экономическую рентабельность по чистой прибыли, финансовую рентабельность по чистой прибыли; общую рентабельность к производственным фондам, капиталоотдачу, оборачиваемость запасов, оборачиваемость дебиторской задолженности.

     2) Норма чистой прибыли, которая  характеризует уровень доходности  хозяйственной деятельности организации,  измеряется в процентах и определяется  как отношение чистой прибыли  к выручке (нетто).

     Анализ  хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках включает в себя анализ внешних и внутренних условий деятельности должника и рынков, на которых она осуществляется.

     При анализе внешних условий деятельности должника проводится анализ общеэкономических условий, региональных и отраслевых особенностей его деятельности.

     При анализе внутренних условий деятельности должника проводится анализ экономической  политики и организационно-производственной структуры должника.

     Анализ  рынков, на которых осуществляется деятельность должника, представляет собой анализ данных о поставщиках и потребителях (контрагентах).

     Проводится  анализ активов (имущества и имущественных  прав) и пассивов (обязательств) должника, результаты которого указываются в  документах, содержащих анализ финансового состояния должника.