Контрольная работа по «Учет на предприятиях малого бизнеса и в К(Ф)Х»

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

« НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ТОМСКИЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ – ФИЛИАЛ

 

 

 

 

 

Экономико – юридический факультет

 

Кафедра «Бухгалтерского учета и статистики»

 

 

 

 

 

             

 

 

 

                                                                                                                                                                        

Контрольная работа

 

по дисциплине: «Учет на предприятиях малого бизнеса и в К(Ф)Х»

 

 

 

 

 

 

                                                                                  

 

 

 

                                                                                                      Выполнил: студент 2 курса

                                                                                                      группы  521 ЗС                         

        Куралару Ю.А.

                                                                                                                                                                                                                                      

                                                                                                     Проверил

                                                                                                      преподаватель :

                                                                                                      Лапина О.А. 

                                                                                        

 

 

 

 

 

 

 

Томск  2014

Принципы построения рабочего плана счетов на малых предприятиях

На малых предприятиях бухгалтерский учет организуется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету, регулирующими порядок учета различных объектов бухгалтерского учета, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и указаниями по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Бухгалтерский учет на малом предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся его самостоятельным подразделением (службой), возглавляемым главным бухгалтером. На малом предприятии, не имеющем бухгалтерской службы, бухгалтерский учет и отчетность могут осуществляться специализированной организацией (централизованной бухгалтерией), соответствующим специалистом на договорных началах или работником, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя малого предприятия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малом предприятии несет его руководитель.

Малое предприятие самостоятельно определяет систему бухгалтерского учета, включающую рабочий план счетов бухгалтерского учета, регистры бухгалтерского учета (форму счетоводства), состав и виды применяемых форм первичных учетных документов, систему документооборота и другие учетные процедуры, необходимые для организации бухгалтерского учета на предприятии, которые утверждаются приказом об учетной политике малого предприятия.

При разработке рабочего плана счетов малые предприятия руководствуются Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденными Министерством финансов № 56 (с последующими изменениями и дополнениями). Этот План счетов положен в основу построения единой журнально-ордерной формы счетоводства. Он насчитывает 87 синтетических счетов.

Предприятия, применяющие регистры журнально-ордерной формы счетоводства, утвержденной Минфином для небольших организаций, используют несколько сокращенный план счетов. Так, для учета прямых затрат на производство применяют счет 20 под названием «Производство», он объединяет счета 20, 21, 23. Счету 26 присвоено название «Накладные расходы», он объединяет счета 25, 26. На счете 51 отражаются операции по счетам в банках, аккредитивам и прочим денежным средствам. Расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, включая авансы, полученные и выданные, аккумулируются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»; средства специальных фондов и целевого финансирования также рекомендовано учитывать на одном счете.

Патентное налогообложение

Поправки, внесенные с 1 января 2013 года Федеральным законом от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ, преобразили патентную систему из разновидности «упрощенки» в отдельный спецрежим, которому посвящена новая  глава 26.5 Налогового кодекса. По сути дела, это лишь изменение статуса данной налоговой системы, которое скорее всего минимально скажется на применяющих ее предпринимателях. Однако некоторые отличия между старым и новым патентом все же имеются.

Принципы применения патента

Для начала отметим, что, как и раньше, данный режим могут применять только индивидуальные предприниматели. У юридических лиц такого права нет. Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона № 94- ФЗ введение патентной системы налогообложения с 2013 года на территории отдельных субъектов Российской Федерации должно быть предусмотрено местными законами, опубликовать которые местные власти должны были не позднее 1 декабря 2012 года. С этой задачей справились в большинстве регионов страны. Однако в четырех российских субъектах работать в рамках патента бизнесмены  все же не смогут. Это Калмыкия, Северная Осетия, Чечня, а также в Санкт-Петербург.

Переход на патент является добровольным, и предприниматель вправе совмещать его с другими видами деятельности, а также работать сразу на нескольких патентах. Применение патента отменяет для предпринимателя необходимость уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущество. Выдается патент, как и прежде, на срок от одного до двенадцати месяцев, но не может переходить за рамки календарного года. Иными словами, чтобы оформить право применять данный спецрежим на максимально разрешенный период в 1 год, необходимо, чтобы патент начал действовать с 1 января.

Изменились и правила подачи заявления на получение патента. Раньше это нужно было сделать не позднее, чем за месяц до планируемой даты начала деятельности. По новым правилам этот срок составляет 10 дней.

Принципиальное ограничение для применения патента – среднесписочная численность работников. Ранее этот показатель  не должен был превышать 5 человек по каждому виду деятельности, осуществляемому в рамках патента. Причем в этот расчет включались даже те работники, которые были привлечены по договорам гражданско-правового характера. Теперь средняя численность наемных работников у бизнесмена не должна будет превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, не важно патент это или нет.

Также следует помнить, что общая сумма доходов предпринимателя по всем видам деятельности, которые он осуществляет на основе патента, в течение календарного года не должна превышать 60 миллионов рублей (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В случае утраты права на применение патента, подать заявление на получение нового можно будет уже с начала следующего календарного года. Согласно действующей в 2012 году редакции Кодекса, бизнесмен, допустивший соответствующие нарушения, терял возможность применять спецрежим на три года.

Виды «патентной» деятельности

Виды деятельности, на которые выдается патент, ранее были прописаны пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса. Теперь данный список выведен в статье 346.43. И здесь произошли первые изменения. Во-первых наименования видов деятельности приведены в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению, ввиду чего в новом списке стало меньше пунктов – 47 против 69, но многие из них стали более всеобъемлющими  и включают в себя сразу несколько позиций из старого списка. Во вторых добавились несколько принципиально новых видов деятельности, подпадающих под возможность применения патента. Это:

 химическая чистка, крашение и услуги прачечных (подп. 4 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

 оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

 оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (подп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

 услуги по прокату (подп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

 экскурсионные услуги (подп. 41 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

 розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

 розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

Кроме того, введено ограничение для патента по услугам общественного питания: теперь его применение будет возможно лишь при использовании в рамках такой деятельности зала с площадью обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому отдельному объекту. А прежние автотранспортные услуги теперь разделены на два вида деятельности: автоперевозки пассажиров и грузов теперь потребуют приобретения двух отдельных патентов.

Патентный налог

Ставка налогообложения не изменилась – она составляет 6%. Налоговая база определяется как потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя, установленный властями субъектов Российской Федерации. Эта сумма не может быть меньше 100 тысяч рублей, а ее максимально допустимый размер составляет 1 миллион рублей.

Тут стоит отметить, что местные власти получили возможность при принятии закона о применении ПСН варьировать указанные лимиты в сторону увеличения. Об этом говорится в пункте 8 статьи 346.43 Налогового кодекса. Во-первых, законом может быть предусмотрена дифференциация суммы потенциального дохода в зависимости от средней численности наемных работников или количества транспортных средств. Во-вторых, региональные законодатели имеют право в три раза увеличить максимальный размер  возможного к получению годового дохода для таких видов деятельности, как ремонт транспортных средств, перевозка пассажиров и грузов, причем как авто, так и водным транспортом, занятие медицинской деятельностью, а также обрядовые и ритуальные услуги. В десять раз могут быть увеличен верхний предел доходов для бизнесменов, сдающих в аренду жилье и земельные участки  и занимающихся розничной торговлей и общественным питанием. Кроме того, пятикратное увеличение верхнего предела доходности, а, стало быть, и заметное увеличение суммы налога к уплате в бюджет может коснуться любого предпринимателя на патенте, если он работает в миллионном городе. Вот и получается что занятия частной медицинской деятельностью в Москве «стоят» 3 миллиона рублей в год, ИП, содержащий автомастерскую в Новосибирске с 10-15 сотрудниками, должен зарабатывать по мнению местных властей 2,9 миллиона, а сдача в аренду недвижимости в Рязани может принести ее владельцу аж до 10 миллионов рублей в год.

Кроме того, размер потенциального дохода подлежит индексации, однако на практике это правило начнет действовать только с 2014 года, так как на 2013 год коэффициент-дефлятор равняется 1.

А вот требования оглядываться на правила главы 26.3 Налогового кодекса при определении потенциально возможного годового дохода в новой редакции Налогового кодекса больше нет. Напомним, что согласно действующему до 31 декабря 2012 года пункту 7 статьи 346.25.1 Налогового кодекса, в случае если «патентный»  вид деятельности подпадает также и под «вмененный», то размер дохода по нему не может превышать величину базовой доходности по ЕНВД, установленную статьей 346.29 Налогового кодекса, умноженную на 30.

Сроки уплаты «патентного» налога установлены в статье 346.51 Кодекса. Если патент получен на срок до шести месяцев, заплатить налог нужно  в размере полной суммы не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. В случаях, когда речь идет о патенте на срок от 6 месяцев и до года, налог уплачивается в размере одной трети суммы в течение 25 календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей - не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Отчетность

Предпринимателям, которые планируют с 2013 года осуществлять деятельность в рамках патента, отчитываться перед налоговой, как и раньше, не придется. Об этом прямо говорится в статье 346.52 редакции Налогового кодекса. Правда, при этом он обязан по каждому из полученных патентов заполнять книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).