КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине

СУДЕБНАЯ  БУХГАЛТЕРИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

Студентка 4-го курса

Бабаянц Кристина Юрьевна 

Краснодар 2011г.

Вариант 1.

1. Документальная ревизия – основной метод финансового контроля РФ.

Документальная  ревизия - это проверка по документам и записям в учётных регистрах  законности, правильности и целесообразности хозяйственной деятельности. Это  форма последующего контроля.

Перед каждой ревизией ставится определённые задачи:

- выяснить, не допущены ли в учёте или  в отдельных документах за  весь ревизуемый период неправильные  записи, в результате которых  остатки ценностей на момент  проведения инвентаризации определены  неверно; 

- установить  причины и условия, которые  привели или могли привести  к присвоению и растрате денежных  средств и материальных ценностей.

- выяснить, кто из должностных лиц не  принял необходимых мер к устранению  условий, обеспечивающих совершение  нарушений или скрывал их в  учёте; 

- установить, кому и в каком размере причинён материальный ущерб.

Классификация документальных ревизий

1. По  основанию назначения:

· плановая - по плану ревизующей организации. Проводится не реже одного раза в год. Если предприятие не осуществляет производственную деятельность, то не реже одного раза в два года

· неплановая - назначается руководителем ревизующей организации при получении информации о нарушениях финансово-хозяйственной  деятельности или по требованию правоохранительных органов.

2. По  осуществляющим органам: 

· ведомственная - вышестоящая организация;

· вневедомственная - КРУ Минфина по требованию правоохранительных органов.

3. По  объёму проведения:

· полные - охватывают всю финансово-хозяйственную  деятельность за определённый период;

· частичная - проверяется одна или несколько  сторон деятельности за конкретный учётный  период.

4. По  методу проведения:

· сплошная - проверяются все без исключения документы;

· выборочная - например, документы т.** авансовой  отчётности;

· комбинированная.

5. По  повторяемости: 

· первичная - документы проверяются впервые;

· повторная - для проверки выводов первичной  ревизии (например, если при первичной  не было материально-ответственного лица);

· дополнительная - появились новые обстоятельства, которые не исследовались.

Документальная  ревизия рассматривается как  средство управления и средство профилактики и может выявить факты правонарушений.

Этапы проведения ревизии

1. Подготовительный  этап.

Издаётся  приказ ревизующей организации, определяется состав ревизионной группы и сроки  проведения (максимум - 24 дня) - плановая ревизия. 

Задание ревизору должно быть конкретным, вытекать из материалов дела.

2. Ревизионные  действия.

Ознакомительный этап. Чтобы не останавливать работу на предприятии, в кассе или местах хранения ценностей снимают остатки и оформляют актом.

3. Проведение  документальной ревизии.

Первоначально проводятся общие исследования:

- изучение  документооборота на предприятии  (ознакомление с графиком документооборота, утверждённого руководителем, а  также с учётной политикой  предприятия);

- знакомство  с учётными регистрами;

- знакомство  с формами отчётности.

Сомнительные  операции детально исследуют по первичной  документации.

Ревизор имеет право:

- требовать  предъявления документов;

- во  время ревизии опечатывать места  хранения ценностей и документов;

- запрашивать  справки от взаимосвязанных организаций;

- осматривать  производственные и служебные  помещения, места хранения ценностей;

- проводить  контрольные операции (замеры, взвешивания,  обмеры и т.д.), для чего может  привлекать работников;

- может  приглашать специалистов для  консультаций.

4. Документальное  оформление результатов. 

Составляется  акт документальной ревизии в  двух экземплярах в случае простой  плановой проверки, в трёх - если по требованию правоохранительных органов. Два вида актов:

- промежуточный;

- основной.

Назначение  промежуточного акта - отражение действительного  состояния хозяйственных и финансовых операций на момент проведения проверки (например, акт снятия остатков, итоги  конкретного взвешивания). Промежуточные  акты и объяснения по ним прилагаются  к основному акту, который обобщает сведения промежуточных в целом  по предприятию.

Реквизиты акта:

1. дата  и место составления;

2. наименование  объекта проверки и кто проверял;

3. краткая  характеристика объекта проверки;

4. лицо, ответственное за объект проверки;

5. описание  ревизионных эпизодов - это факты  недостач, растрат, порчи, хищений,  перерасход товарно-материальных  ценностей или переплата денежных  средств;

6. результат  проверки, подписи проверяющих и  проверяемых лиц. 

Ревизионный эпизод - в его описании необходимо раскрыть их характеристику:

- в чём  заключается сущность нарушения  или злоупотребления;

- кто  допустил нарушение или злоупотребление;

- какие  обстоятельства способствовали  этому;

- меры, предпринимаемые для устранения  недостатков и их предотвращения;

- сумма  ущерба, кто и в каком размере  его возместил, кто привлечён  к ответственности. 

Акт ревизии  используется вместе с другими материалами  в предварительном и судебном следствии, чтобы установить сумму  ущерба, способы сокрытия недостач и хищений в документах и записях  учёта, и установить круг лиц, участвующих  в нарушениях.  
 
 
 
 
 

2. Источники информации  судебно-бухгалтерской  экспертизы при  исследовании операций  с ТМЦ. (товарно-материальные  ценности) 

Источниками   информации   при   проверке   операций   с   ТМЦ   являются: 
• нормативные акты, регулирующий учет производственных запасов; 
• положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»; 
• первичная документация по учету производственных запасов, приходные документы на материальные ценности (товарно-транспортная накладная, таможенная декларация, приходный ордер, акт о приемке материалов, карточка учета,  доверенности; 
• расходные документы (накладная на отпуск материалов на сторону, требование-накладная, карточка учета материалов, акт выбытия, акт на списание); 
• журнал-ордер; 
• ведомости; 
• данные синтетического и аналитического учета по балансовым счетам; регистры аналитического и синтетического учета и отчетность по учету производственных запасов; 
• данные учета по балансовым счетам: «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»,  «Материалы, принятые в переработку», «Товары, принятые на комиссию»; 
• акты ревизий и аудиторские  проверки  производственных запасов; 
•  информация  правоохранительных органов; 
• договоры на приобретение и реализацию ценностей. 
 
 

Список  используемой литературы:

1. Атанесян Г.А., Гольдман А. Об одном из актуальных вопросов судебно - бухгалтерской экспертизы. // Сов. юстиция.- 2006

2. Бобошко В.И., Бородин В.А., Судебно-бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие для студентов. Москва .- 2006

3. Белкин Р.С, Корухов Ю. Судебная экспертиза: нужды и перспектива развития. // Соц. Законность.- 2008

4. Гаджиев Н.Г. О бухгалтерской экспертизе.// Бух. учет.- 2005.

5. Зажицкий В. Заключение аудитора — экспертиза или ревизия. // Российская юстиция. -2006.