Контрольная работа по «Судебной бухгалтерии»

     - равенство фактического и книжного остатков (положительный результат);

     - превышение фактических остатков над книжными (излишки);

     - превышение книжного остатка над фактическим (недостача).

     Выявленные  излишки приходуются и относятся  на финансовый результат у организаций или на увеличение финансирования (фонды) с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц. Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами в государственных организациях, в трехдневный срок вносятся в бюджет. Излишки запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится у коммерческих организаций на финансовые результаты.

     Недостача или порча в пределах норм естественной убыли списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на издержки производства и обращения у организаций или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

     Недостача материальных ценностей и другого  имущества предприятия сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц. В случае, когда виновные лица не найдены или во взыскании с них отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения у организаций или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой отчетности - в годовом бухгалтерском отчете.

     Если  виновные лица не установлены или  суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и порчи списываются на финансовые результаты организации (ч.З ст. 12 ФЗ «О бухгалтерском учете»). Виновники недостачи могут быть не установлены вследствие того, что недостача образовалась в результате кражи имущества, мошеннических действий, совершенных посторонними лицами. При этом материалы инвентаризации находятся в уголовном деле в органах предварительного следствия, которые могут приостановить следствие на основании того, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено (п.1 ч.1 ст.208 УПК РФ). О приостановлении предварительного следствия следователь уведомляет об этом потерпевшего, гражданского истца, гражданского ответчика или их представителей и одновременно разъясняет им порядок обжалования данного решения (ч.1 ст.209 УПК РФ).

     В материалах, представленных руководству  организации для оформления списания недостачи материально-производственных запасов и порчи сверх норм естественной убыли, должны содержаться документы об обращении в соответствующие органы (МВД России, судебные органы и т.д.) по фактам недостач. Кроме того, в них должны иметься решения этих органов, а также заключения о факте порчи запасов, полученных от соответствующих служб организации (отдела технического контроля, другой аналогичной службы), или специализированные организации.

     По  всем недостачам и излишкам инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения от соответствующих работников.

     Недостатки  и излишки могут быть в равной степени как следствием злоупотребления материально-ответственных лиц (обман потребителей, завоз неучтенного товара, присвоение), так и ошибок в бухгалтерском учёте либо при проведении инвентаризации, а также в результате пересортицы.

       Также  итогом  искажения  результатов  инвентаризации  может быть пересортица, представляющая собой ситуацию, когда  какие-либо однородные товарно-материальные ценности одновременно находятся в  излишке и в недостаче.

       Пересортица бывает:

       - случайной, когда она возникает  из-за неопытности  материально-ответственных  лиц;

       - умышленной, когда вносятся записи  в бухгалтерские документы с  целью запутать количественный  учет;

       - простой, когда она образуется  за один рабочий прием, то  есть создание пересортицы и  реализация товаров совпадают  во времени;

       - сложной, когда суммовые разницы  от пересортицы накапливаются  постепенно в течение нескольких  рабочих приемов, то есть создание  пересортицы и реализация товаров  не совпадают во времени.

       Причинами пересортицы могут быть:

       - ошибки материально-ответственных  лиц при приемке или отпуске  товарно-материальных  ценностей;

       - злоупотребления материально-ответственных  лиц;

       - ошибки в учетных записях, допускаемых  работниками бухгалтерии;

       - умышленное внесение неверных  записей в первичные документы  и   бухгалтерский учет.

       По  окончании инвентаризации сотрудник  правоохранительного органа проверяет  правильность заполнения инвентаризационной описи, наличие подписей членов комиссии, отсутствие неоговоренных исправлений  и недопустимость подписей под копирку.

 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

     Таким образом, в данной контрольной работе была рассмотрена такая актуальная на сегодняшний день тема, как особенности  организации и проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов.

     В первой главе были рассмотрены основания  проведения инвентаризации по требованию правоохранительных органов. К ним  относятся данные:

     - о присвоении или растрате чужого имущества либо краже имущества посторонними лицами;

     - о фактах сокрытия дохода и имущества предприятия, уклонения от уплаты налогов;

     - об изготовлении неучтенных товаров, завозе неучтенной или фальсифицированной продукции;

     - об умышленном уничтожении имущества;

     - о наличии информации об умышленной  пересортице, документально не оформленных ценностях, приписках и др.;

     - о нарушении порядка ценообразования и обмана потребителей;

     - о нарушении законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность.

     Во  второй главе были рассмотрены этапы и особенности проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов. Как и любая инвентаризация материальных ценностей, инвентаризация, проводимая по инициативе правоохранительных органов, проводится в три этапа: подготовительный, основной и заключительный.

     В третьей главе были рассмотрены  способы оформления результатов  инвентаризации.

 
 
 
 

ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ.

     В ОБЭП УВД ЗАО по г. Москва поступило  заявление от учащегося негосударственного образовательного учреждения «Русский колледж»,  в котором он указал на чрезмерно высокие цены за обучение, повышающиеся ежеквартально и  просил проверить обоснованность действий администрации колледжа. В ходе проверки полученной информации установлено, что  образовательное учреждение  производило  повышение цен в связи с  удорожанием услуг в данной сфере. Вместе с тем в ходе проверки стало  известно, что число обучающихся  в этом заведении – 2500 человек, по документам  в данном учреждении обучается 2000 человек. Какие мероприятия  может провести сотрудник правоохранительных органов, учитывая имеющуюся информацию? Какие вопросы должны быть изучены  в ходе проверки?

 

     РЕШЕНИЕ:

     В соответствии с действующим законодательством  производить налоговые проверки организаций и физических лиц  вправе налоговые органы, а при  наличии достаточных данных, указывающих  на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства о  налогах и сборах, – органы внутренних дел (милиция). Милиция также вправе участвовать в налоговых проверках  по запросу налоговых органов. 

     Порядок истребования и выемки документов при  проведении налоговой проверки налоговыми органами регулируется главой 14 Налогового кодекса РФ (НК РФ)*. Согласно ст. 93 НК РФ должностное лицо, проводящее налоговую  проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые  для проверки документы. Лицо, которому адресовано данное требование, обязано  направить или выдать их налоговому

* "Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред.  от 30.07.2010) // "Собрание законодательства  РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

органу  в пятидневный срок. Документы  представляются в виде заверенных должным  образом копий. Отказ налогоплательщика  от представления запрашиваемых  документов или непредставление  их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и  влечет ответственность. 

     В данном случае сотрудник органов  внутренних дел может провести следующие  мероприятия: истребование и выемка документов данного негосударственного образовательного учреждения, а также изучение этих документов для выявления занижения количества учащихся с целью сокрытия доходов и неуплаты налогов.

     Одновременно  стоит заметить, что истребование документов при проведении проверки доступно только сотрудникам налогового органа.

     Проведение проверки организаций и физических лиц органами внутренних дел возможно только при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением данной организацией или физическим лицом законодательства о налогах и сборах, например, поступившего из налогового органа материала налоговой проверки с выявленными нарушениями налогового законодательства. 

     Истребование  и выемка документов органами внутренних дел при проведении   указанной   проверки   должна осуществляться в соответствии с

Законом РФ «О милиции»*. 

     Согласно  ст. 11 Закона РФ «О милиции» сотрудники подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям, в должностные обязанности которых  входит предупреждение, пресечение, выявление и документирование соответствующих преступлений, имеют право:

     - получать от граждан и должностных  лиц необходимые объяснения, сведения, справки, документы и копии  с них; 

     - по мотивированному постановлению  начальника органа внутренних  дел (органа милиции) или его  заместителя производить в присутствии  двух понятых, а также представителя  юридического лица, индивидуального  предпринимателя либо его представителя  осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, других мест хранения и использования имущества;

     - изучать документы организаций  и граждан на материальные  ценности, на денежные средства, временно изымать данные документы  с обязательным составлением  протокола и описи изымаемых  документов для установления  их подлинности либо при наличии  оснований полагать, что эти документы  могут быть уничтожены, сокрыты,  заменены или изменены, но на  срок не более семи суток,  а в случае, если изъятие таких  документов приведет к приостановлению  деятельности организации, –  на срок не более 48 часов; 

     - изымать с обязательным составлением  протокола образцы сырья и  продукции; 

- опечатывать кассы, помещения  и места хранения документов, денег и товарно-материальных  ценностей на время проведения  проверок, ревизий производственной  и финансово-хозяйственной деятельности  или инвентаризации материальных  ценностей, но не более чем  на семь суток, а в случае, если   эти   действия   приведут   к    приостановлению   деятельности организации, – на срок не более 48 часов.

 

    Копия постановления о проведении проверки, а также копии протоколов и  описей, составленных в результате указанных выше действий, вручаются  представителю юридического лица, индивидуальному  предпринимателю либо его представителю. 

     Таким образом, в ходе проверки сотрудником  правоохранительных органов должны быть изучены документы негосударственного образовательного учреждения «Русский колледж», а именно необходимо произвести проверку классных журналов и журналов учёта посещаемости образовательного учреждения, в которых имеются списки всех студентов, обучающихся в данном учреждении; также необходимо проверить наличие