Контрольная работа по "Контролю и ревизию"

Министерство  сельского хозяйства РФ

ФГОУ  ВПО «Чувашская государственная  сельскохозяйственная академия» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

    по  дисциплине «Контроль и ревизия» 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                      Выполнила: студентка V курса

факультета  заочного обучения

по  специальности: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Цветкова  Ольга Георгиевна

Шифр: 06146 
 
 
 
 
 
 
 
 

Чебоксары-2010

     Вопрос  №1 (19) Методы документального  контроля.

     Документальный  контроль заключается в проверке первичных документов, бухгалтерских и оперативных регистров, статистической, бухгалтерской, оперативной отчетности. Целью его является выявление достоверности, законности и экономической целесообразности документально отраженных хозяйственных операций.

     К основным способам документального  контроля можно отнести:

• формальную и арифметическую проверку документов;
• юридическую оценку хозяйственных операций, отраженных в документах;
• сплошное и выборочное наблюдение;
• оценку законности и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета;
• балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей

     При проведении документальной проверки  могут выявляться  недоброкачественные  документы которые по существу отраженных в них операций подразделяются на документы:

• содержащие случайные ошибки;
• отражающие незаконные операции,
• являющиеся по сути подложными.

     К первым относятся такие документы, в которых случайно, неумышленно  искажены отдельные характеристики реквизитов (номер расчетного счета организации, ее наименование, адрес получателя и пр.). Документы, содержащие данные о незаконных операциях, характеризуются несоответствием сущности операции действующему законодательству — нормативным актам, положениям, инструкциям. В подложных документах умышленно искажаются реквизиты или со­держание хозяйственной операции. Они подразделяются на документы: с материальным,  либо интеллектуальным подлогом.

     Материальный  подлог означает подделку данных подлинного документа с целью изменения  его содержания (подчистки, изменения данных, подписание задним числом, подделка подписи должностного лица или подписи в получении денег, подделка штампа, печати и т.д.). Интеллектуальный подлог обычно содержится в документе составленном формально правильно, но недоброкачественность этих документов заключается в том, что указанные в них данные носят заведомо ложный характер и сознательно искажают действительность (завышение количества, цены, суммы и т.д.)

     Приемы  документального контроля:

     1) Наиболее простым способом документального контроля является метод исследования отдельного документа по формальным признакам.

     Успех применения формальной проверки при  выявлении признаков противоправных деяний и нарушений финансовой дисциплины находится в прямой зависимости  от знания:

     - порядка заполнения бухгалтерских  документов;

     - слабых звеньев в учетном процессе;

     - уязвимых хозяйственных операций, используемых отдельными лцами  в своих корыстных целях;

     - применения апробированных ревизионной  практикой приемов распознавания доброкачественности документов.

     2) Аналитические процедуры ревизионной проверки - позволяет выявить положительные и отрицательные стороны деятельности организации в целом и ее структурных подразделений.

     Аналитические процедуры при ревизии включают в себя:

     а) рассмотрение финансовой и другой информации о ревизуемой организации  в сравнении:

     - с сопоставимой информацией за предыдущие периоды;

     - с ожидаемыми результатами деятельности ревизуемого лица, например, сметами или прогнозами, а также предположениями ревизора;

     - с информацией об организациях, ведущих аналогичную деятельность (например, сравнение отношения выручки от продаж ревизуемого лица к сумме дебиторской задолженности со средними отраслевыми показателями или с показателями других организаций сопоставимого размера в той же отрасли экономики);

     б) рассмотрение взаимосвязей:

     - между элементами информации, которые предположительно должны соответствовать прогнозируемому образцу, исходя из опыта ревизуемого лица;

     - между финансовой информацией и другой информацией (например, между расходами на оплату труда и численностью работников).

     3) Технико-экономические расчеты –такие расчеты составляются в период ревизии. Они позволяют определить обоснованность норм расходования сырья и материалов, целесообразность трудовых затрат. В результате составления технико-экономических расчетов при ревизиях вскрываются факты применения устаревших норм материальных и трудовых затрат и как следствие — наличие неучтенного сырья, материалов и готовой продукции. Путем расчетов ревизор устанавливает искажения данных, отражающих себестоимость продукции в связи  с неправильным распределением косвенных расходов между объектами учета.

     4) Нормативная проверка - данный метод применяется для выявления отклонений фактических затрат от плановых или нормативных. Нормативную проверку целесообразно применять совместно с технико-экономическими расчетами. Подобный подход позволит исследовать причины отклонений от норм и задержки изменений норм материальных и трудовых затрат при использовании ревизуемой организацией основных элементов нормативного метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

     5) Арифметическая проверка - данный метод применяется для определения в документах правильности подсчетов и выявления признаков хищений и злоупотреблений, завуалированных путем арифметических действий. Неправильные арифметические подсчеты могут быть умышленными и неумышленными. Ревизиями устанавливаются случаи умышленного искажения себестоимости продукции, сырья и материалов, объемов строительно-монтажных работ за счет неправильного определения процентов, индексов, итогов общепроизводственных и общехозяйственных накладных расходов; в денежных документах — завышения итоговых сумм.

     6) Встречная проверка и взаимный контроль - эта проверка представляет собой сличение разных документов или сравнение нескольких экземпляров одного и того же документа, находящихся в разных подразделениях ревизуемой организации или в других организациях.

     Правильность  совершения хозяйственных операций не всегда можно проверить методами документального контроля. Часто возникает необходимость провести проверку наличия денежных средств, материальных ценностей и основных фондов в натуре. С этой целью вместе с методами документального контроля в ходе ревизий применяются методы фактического контроля.

     Вопрос  № 2 (22). Акт ревизии  производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, его содержание и  порядок утверждения. Порядок составления  сличительной  ведомости (приложить).

     Сличительная  ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19) - применяются для отражения результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета.

     В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

     В случае выявления расхождений фактических  данных, полученных в процессе инвентаризации с данными бухгалтерского учета, составляется сличительные ведомость «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей» (форма №ИНВ-19). В конце отчетного года результаты всех проведенных инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма №ИНВ-26).

     До  составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях. Затем полученные сведения заносятся в сличительные ведомости, в которых проводится сравнение фактических сведений с данными бухгалтерских документов. Обнаруженные расхождения фиксируются в проекте акта инвентаризации, к которому прилагается бухгалтерская справка с указанием возможных направлений списания выявленных недостач: на хищения, стихийные бедствия, порчу при хранении вследствие халатности виновных лиц.

     При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу  товарно-материальных ценностей (неправильный учет товаров одного сорта в составе другого сорта), суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Необходимо также произвести списание потерь в пределах норм естественной убыли.

     Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

     Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости. Владельцам ценностей предоставляется справка о результатах инвентаризации с приложением копии инвентаризационной описи.

     Сличительные  ведомости могут быть составлены как с использованием компьютера и другой оргтехники, так и вручную.

     Порядок заполнение 1-ой страницы формы № ИНВ-19  

     В строке «организация» сличительной ведомости указывается полное наименование организации.

     В следующей строке указывается название структурного подразделения, в котором  проводится инвентаризация.

     В правой части ведомости в соответствующих  графах указываются:

     — в графе вид деятельности — код отрасли народного хозяйства (ОКОНХ), присваиваемый Госкомстатом России;

     — ниже — указывают дату и номер  документа, который является основанием для проведения инвентаризации;

     — далее указываются — дата начала и дата окончания инвентаризации;

     — в графе «вид операции» проставляется  код операции, которая оформляется  инвентаризационной описью. Код применяется  только в том случае, если организация  применяет систему кодирования.

     Каждой  ведомости присваивают порядковый номер и указывают дату ее составления в строке «Сличительная ведомость», в графах «номер документа» и «дата».

     В нижней части сличительной ведомости  указывают, по состоянию на какую  дату была проведена инвентаризация, и фамилию, имя, отчество лица или  группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей.