Контрольная работа по "Контролю и ревизию"

-По  данным бухгалтерского учета  установлено:

  остатки товаров на начало ревизуемого периода:  250 400руб.;

поступило товаров за резервируемый период: 2 538 000руб.; 

      выбыло  товаров за резервируемый период: 2 532 140руб.;

1. Согласно  акту результатов инвентаризации  ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 260руб.; 

1. При  проверке документов ревизором  установлено, что заведующим секцией  не были оприходованы поступившие  от оптового предприятия товары  по двум счетам-фактурам на  общую сумму: 605руб.;

  Расхождение установлены ревизором путем  выверки расчетов между магазином  и оптовым предприятием. До этого  выверка расчетов проводилась два  года назад.

      Кроме этого, было выявлено завышение суммы  начисленной естественной убыли  товаров на: 70руб.;

1. При  проверке фактического наличия  товарно-материальных ценностей   в секции магазина установлены  следующие остатки товаров: 256 000руб.; 

     Выполнение  задания.

     Составлен промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный  период, сделаны выводы и предложения по результатам ревизии, показан порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи товаров сверх норм естественной убыли (см. Приложении 1). 
 
 
 
 

Практическое  задание №2

      Ревизор КРУ Саргорторга Л.П. Иванова в  присутствии главного бухгалтера универсама Н.И. Зиминой, кассира Е.Ю. Пархоменко 15 мая 2010г. осуществила проверку ведения кассовых операций универсама №57.

      Для  определения выручки текущего дня  ревизором Л.П. Ивановой были сняты  показания счетчиков кассового  аппарата. Они оказались на начало рабочего дня:02543550руб.; 

      На  момент начала инвентаризации: 03684700руб.;   

      При пересчете денежных купюр был  определен остаток денег в  кассе в сумме 4005 руб.67 коп. Кроме  того, кассиром Е.Ю. Пархоменко были предъявлены  билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 25 руб. 00 коп.

      В кассовом отчете, составленном кассиром Е.Ю. Пархоменко, остаток на начало дня  составил 3220 руб.00 коп. при лимите 4000 руб. Кроме акта снятия остатков в  кассе, к кассовому отчету были приложены  документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого универсама:

1)   приходный кассовый ордер №112 от 2 мая 2010г. на сумму 3060 руб. 60 коп., являющуюся выручкой за реализацию ранних овощей с лотков 14 мая  2003г.,

2) расписка  о взятии под отчет 200 руб.  продавцом отдела приемки стеклопосуды А.В. Симоновой;

3) по  расходному ордеру №121 от 15 мая  2010г. была выдана зарплата лоточникам Т.В.Цыгановой 455 руб.77 коп. и А.И. Петровой 465 руб.23 коп. Ревизором Л.П. Ивановой были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером К.И. Зиминой они представлены не были;

4) по  расходному ордеру № 122 от 15 мая  2010г. кастелянше Е.И. Плотниковой выдан аванс 40 руб.00коп. для оплаты за стирку белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером универсама;

5) по  расходному ордеру №123 от 15 мая  2010г. выдана зарплата бывшего сотрудника И.С. Попова – 615 руб. 13 коп., ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имена и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И.П.Скворцовой. Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено;

6)списана  разъездная ведомость за апрель  месяц на сумму 360 руб.00коп.;

7) по  расходному ордеру №124 от 15 мая  2010г. списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15 тонн. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, И.Д. Беловым. Однако при встречной проверки поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в универсам в апреле трижды в общем количестве 9 тонн;

8) по  расходному ордеру №125 от 15 мая  2010г. выдано И.Д. Титову 50 руб. 00коп. за ремонт дверных замков в универсаме №57. Трудовое соглашение заключено;

     9)приходный кассовый ордер № 113 от 15 мая 2010 г. оприходована выручка от    продажи 11 451 руб. 50 коп.;

10) по платежной ведомости списана сумма зарплаты за апрель 2010г в размере 11 215 руб. 30 коп.

     Выполнение  задания.

1. Составлен отчет кассира первичный (Приложение 2) и корректировочный (Приложение 5).
2. Осуществлена проверка ведения кассовых операций в универсаме №57, после чего данные проверки занесены в ведомость результатов проверки ведения кассовых операций (Приложение 3).
3. Составлен акт инвентаризации денежных средств в кассе (Приложение 4).
4. Бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц будут следующие:

     1) Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными  лицами» 

       Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 200 руб. на сумму, выданную в

       подотчет А.В. Симоновой.

     2) Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»

       Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 921 руб. на сумму заработной

       платы, выданной без оформления трудового договора.

     3) Дт сч. 76.4 «Расчеты по депонированным  суммам»

       Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 615-13 руб. на сумму

       депонированной заработной платы.

     4) Дт сч. 41.2 «Товары в розничной торговле»

       Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 300 руб. на сумму, выплаченную

       незаконно шоферу автомашины, завозившему товар.

     Вывод: в ходе проверки установлены факты  свидетельствующие об отсутствии в 2010 году контроля со стороны главного бухгалтера Предприятия Н.И. Зиминой за соблюдением кассовой дисциплины:

• ведение кассовых операций в проверяемом периоде осуществлялось с нарушением требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40. В нарушение п.5 и п. 6 не сдавалась в банк денежная наличность, имеющаяся в кассе сверх установленного лимита, в нарушение п.11 производилась выдача денег в подотчет при отсутствии расходного кассового ордера;

     Руководителю учреждения рекомендуется проводить внутрифирменную ревизию кассовых операций, не реже одного раза в квартал; контролировать инспектора отдела кадров, для устранения попыток выдачи заработной платы без наличия трудовых договоров. Главному бухгалтеру ужесточить контроль над должностными обязанностями кассира. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Закон «О Счетной палате РФ»: федер. закон от 14 января 1995 г. № 4-ФЗ // система «Гарант», 2008г.
3. Закон «О Центральном банке РФ (Банке России)»: федер. закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // система «Гарант», 2008.
4. Закон «Об аудиторской деятельности»: федер. закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ // система «Гарант», 2008г
5. Приказ Министерства финансов РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н // система «Гарант», 2008г.
6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40 // система Гарант
7. Альборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК // Р.А. Альборов. – М.: Издательство ДИС, 2008. – 464с.
8. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп // Н. Г. Белов. - М: Финансы и статистика, 2007. - 592с.
9. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия // Н.Д. Бровкина. – М.: ИНФРА-М, 2007.- 346с.
10. Данилевский, Ю.А. Аудит: Учеб. пособие // Ю.А Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремезов. – М.: ИДФБК – Пресс, 2007. - 544с.
11. Румянцев А. В. Финансовый контроль: курс лекций // А. В. Румянцев. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 250с.
12. Степашин С. В. Государственный финансовый контроль: учебник для вузов // С. В. Степашин, Н. С. Столяров, С. О. Шохин. – СПб.: Питер, 2007. - 560с.
13. Сотников Л. В. Внутрифирменный контроль и аудит: учебник // Л. В. Сотников. – М.: Финстатинформ, 2006. – 417с.

 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЯ 

Приложение 1.

_ПО «Армизонское»_______________

     (организация, предприятие) 
 

от  «01» Октября 2010г. 

находящихся в продовольственном магазине 

РАСПИСКА 

  К началу проведения инвентаризации все  ценности, принятые на мое ответственное  хранение, оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.

  ___Зав.секцией_               _________Иванова Л.И______           ______________

      (должность)                                          (ФИО)                                (подпись) 

  На  основании приказа №_5__ от «__30__» _Сентября_ 2010г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении заведующей секции Л.И.Ивановой за период с 01 июля 2010 г. по 30 сентября 2010 г. 

  Ревизией  установлено следующее.

1. Остатки  товаров на начало ревизуемого  периода: 250400 руб.

2. Поступило  товаров за ревизуемый период: 2538000 руб.

3. Выбыло  товаров за ревизуемый  период: 2532140 руб.

4.Согласно  акту инвентаризации ценностей,  составленному бухгалтерией, сумма  недостачи в секции не превышала  норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах:260 руб.

Остаток товаров на конец отчетного периода  по данным бухгалтерского учета составил:25260 руб.

Результат инвентаризации: 256000 руб

При проверке документов было выявлено  завышение  суммы начисленной естественной убыли товаров на: 70 руб. То есть норма естественной убыли товаров составила:190 руб.

5. При  проверки документов за межинвентаризационный  период ревизией установлено: что заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптового предприятия товары по двум счетам-фактурам на общую сумму: 605руб.;

То есть остаток по данным бухгалтерского учета  должен составлять: 256865 руб.

То есть недостача составила: 865 руб.

Скорректированная норма естественной убыли составила: 675 руб.

Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, составила: 675 руб.

     Выводы: в результате проведения ревизии  товарных операций за период с 01 июля 2010г. по 30 сентября 2010г. была выявлена недостача товаров на сумму 865 руб., в том числе недостача сверх норм естественной убыли на сумму 675 руб.

Рекомендации:

     1. Оприходовать поступившие от  оптовой организации товары по  двум счетам-фактурам:

     Дт  сч.41/2 «Товары в розничной торговле

     Кт  сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  – 605 руб.