Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

     Даже  если сотрудник не отчитался в  срок по подотчетным деньгам, удерживать налог на доходы с физических лиц  не нужно. Деньги, выданные под отчет, все равно принадлежат организации, которая их выдала. Доходом работника  они не являются и НДФЛ не облагаются.

     Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано  отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и  точность информации. Правильная организация  учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный  контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

     Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1. своевременное,  полное и достоверное отражение  на счетах бухгалтерского учета  фактических затрат на командировочные  расходы;

2. документальная  обоснованность использования подотчетных  сумм и обоснованность включения  в состав затрат;

3. контроль за  экономным и рациональным использованием  денежных средств на хозяйственно- операционные цели.

     В бухгалтерском  учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным  суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

     На  данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

     На  выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются  затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов.

   Регистром для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 (Приложение 1) — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

   Основанием  для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

     Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер (Приложение 2), указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 – выданы деньги в подотчет (обратная проводка – сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.

     Потратив  деньги, сотрудник составляет авансовый  отчет, его форма № АО -1 утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

     Эту форму с 1 января 2002 года должны применять  все предприятия. Составляется он в 1 экземпляре и важно, чтобы он был  правильно оформлен. Подписан он должен быть подотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, принявшим этот отчет (Приложение 3). Сотрудник, который составляет авансовый отчет, он должен подтвердить свои расходы оправдательными документами (товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). В данном случае это товарный и кассовый чеки. Если же сотрудник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.

     Если  из авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.

     Если  же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток  в кассу предприятия. Бухгалтер  составляет приходный кассовый ордер. Если у работника выданных денег  не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:

1. руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;
2. руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.

Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный  срок, подлежат отражению по кредиту  счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Следует отметить, что  счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - активно-пассивный и в аналитическом  учете он может иметь сальдо сразу  по дебету (когда кто-то из работников не отчитался по подотчетным деньгам) и кредиту (сотрудник потратил свои деньги, а предприятие их пока не вернуло).

Данные с журнала  №7 берутся для составления главной  книги. На основании Главной книги  составляется оборотная ведомость  по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.

В бухгалтерском  балансе дебиторскую задолженность  по расчетам с подотчетными лицами нужно указывать в строке 246 «Прочие  дебиторы», а кредиторскую – по строке 628 «Прочие кредиторы».При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм (см. Таблица №1)

Таблица №1

В том случае, если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченного поставщикам  товаров (работ, услуг) собираются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость». Если за приобретенное имущество (работы, услуги) расчет производится подотчетным  лицом, то сумма НДС по таким расходам отражается проводкой (см. Таблица №2)

Таблица №2

Если подотчетное  лицо не использовало всю сумму выданного  аванса, то оно должно вернуть неиспользованный остаток в кассу. Данная операция отражается проводкой (см. Таблица №3)

Таблица №3

Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока  денежные средства в кассу организации, то остаток невозвращенного аванса должен быть отнесен на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (см. Таблица №4).

Таблица №4

В дальнейшем сумма  неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника. При этом в учете делается проводка (см. Таблица №5)

Таблица №5

При погашении работником суммы долга по подотчету можно  также использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, если подотчетное лицо внесло деньги в кассу после просрочки: Дебет 50 «Касса» Кредит 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям». 

Вопрос  №37     Синтетический  и аналитический  учет животных на выращивании  и откорме.

Для  обобщения  информации о наличии и движении принадлежащих

организации молодняка  животных;  взрослых  животных,  находящихся  на

откорме и в нагуле;  птицы;  зверей;  кроликов;  семей пчел; животных,

переданных гражданам на  выращивание по  договорам,  а также скота,

принятого от населения для продажи,  предназначен счет 11 "Животные на

выращивании и откорме".

     Затраты  по выращиванию и  откорму животных учитывают на  счете

20   "Основное   производство",   субсчете   2   "Животноводство".   В

промышленных  и прочих организациях,  где животноводство не относится к

обычным видам  деятельности,  а относится  к  подсобным  производствам,

возможно   использование   счета   29  "Обслуживающие  производства  и

хозяйства".

     Скот и птицу учитывают на  счете 11 "Животные на выращивании  и

откорме" по количеству голов,  живой массе  и  стоимости  на  следующих

субсчетах:

     11-1 "Молодняк животных"

     11-2 "Животные на откорме"

     11-3 "Птица"

     11-4 "Звери"

     11-5 "Кролики"

     11-6 "Семьи пчел"

     11-7 "Молодняк животных,  переданный  гражданам на выращивание   по

договорам"

     11-8 "Скот, принятый от населения  для продажи"

     11-9 "Скот, переданный в переработку  на сторону".

     На субсчете 11-1  учитывают   молодняк  крупного  рогатого  скота,

свиней, овец, коз, оленей и маралов, а также  молодняк лошадей и других

видов рабочего скота.

     Аналитический учет   ведут   по   производственным  и возрастным

группам:

     1. Крупный рогатый скот: телки  старше двух лет; телки до  двух лет

(по годам  рождения);  бычки (по годам   рождения);  животные  -  доноры

эмбрионов; коровы-первотелки для продажи.

     2. Свиньи:  свиноматки проверяемые;  поросята  до  двух  месяцев;

поросята  от двух до четырех месяцев;  ремонтный  молодняк;  молодняк на

откорме.

     На субсчете 11-8 учитывают принятый  от населения для продажи скот

по видам  с указанием количества голов,  живой массы  и  стоимости  (по

договорным  ценам)  с  кредита  субсчета 76-7 "Расчеты с гражданами за