Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2011 в 07:16, контрольная работа
Вопрос № 8.
Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете.
Задача №3
Задания
1. На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций (приложение 1), руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
2. Открыть регистр аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Остатков неиспользованных подотчетных сумм на 1 сентября нет.
3. Составить и обработать авансовый отчет за сентябрь и записать его в регистр аналитического учета – журнал-ордер № 7.
4. Итоги регистра аналитического учета записать в главную книгу на основании журнала-ордера (при журнально-ордерной форме учета).
Журнал – ордер №1
Потребительское общество «Семал»
ИНН 2225553335
Отчетный
период сентябрь 2007г
| С кредита счета 50 «касса» в дебет счетов | |||
| Дата | 51 «Расчетный счет» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Итого |
| 05.09.2007 | - | 23000 | 23000 |
| Итого | 23000 | ||
Лист главной книги
Счет 50 «Касса»
| Месяц | Обороты по дебету | Сальдо | ||||||
| С кредита счета 50 по журналу ордеру №3 | С кредита счета 51 по журналу ордеру №1 | С кредита счета 71 по журналу ордеру №3 | И.т.д | Итого по дебету | Итог оборота по кредиту | Дебет | Кредит | |
| Сентябрь | 23000 | - | 1454 | 24454 | 23000 | 1454 | ||
Журнал
Регистрации
хозяйственных операций
| №
п/п |
Солержание | Сумма | Корреспонденция счетов | |||
| Дебет | Кредит | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1 | Выданы денежные средства под отчет сотруднику РКО №11(на основан. приказа №1) | 23000 | 71 | 50 | ||
| 2 | Отражены суточные (700 руб*7дней) | 4900 | 26 | 71 | ||
| 3 | Включена в расходы стоимость проживания сотрудника в гостинице | 990 | 26 | 71 | ||
| 4 | Отнесена на расходы стоимость проезда | 15600 | 26 | 71 | ||
| 5 | Отнесена на расходы стоимость по оплате постельн.пренад. | 56 | 26 | 71 | ||
| 6 | Сдан в кассу остаток подотчетной суммы | 1454 | 50 | 71 | ||
| 7 | Списаны общехоз.расходы в основное производство | 21546 | 20 | 26 | ||
| Организация
приобрела по авторскому договору
у ОАО «IBM-центр» права на
компьютерную бухгалтерскую программу.
Стоимость по договору – 200000 руб., в т.ч. НДС 18%. Расходы на регистрацию программы – 1300 руб., в т.ч. НДС 18%. Поставщикам произведена оплата с расчетного счета организации. Срок полезного использования – 4 года. В учетной политике предусмотрено начисление амортизации линейным способом. |
||||||
| 8 | Отражается покупная стоимость НМА | 169492 | 08 | 60 | ||
| 9 | НДС по приобретенным НМА | 30508 | 19 | 60 | ||
| 10 | Расходы на регистрацию программы | 1102 | 08 | 60 | ||
| 11 | НДС на регистрацию программы | 198 | 19 | 60 | ||
| 12 | Оприходован НМА бухг.программа | 201300 | 04 | 08 | ||
| 13 | Списывается НДС на расчеты с бюджетом | 30706 | 68 | 19 | ||
| 14 | Оплата поставщику за НМА | 201300 | 60 | 51 | ||
| 15 | Начислена амортизация
(линейным способом)
4года(48месяц)=(50325:12=4194 вмесяц) |
4194 | 26 | 04 | ||
| Годовая норма
амортизации-25% (100%:4)
Годовая сумма амортизационных отчислений составит 50325 тыс.руб. (201300*25:100) |
||||||
| 16 | Списаны товары вследствие порчи: в пределах норм естественной убыли – на сумму 1200 руб. сверх норм – 2300 руб. | |||||
| А) | В пределах норм
естественной убыли
в фактически выявленных суммах списывается на расходы на продажу: |
1200 | 44 | 94 | ||
| После проведения инвентаризации естественную убыль списывают за счет ранее начисленного резерва | 1200 | 96 | 94 | |||
| Б) | Недостачи сверх
норм убыли и потерь
от порчи ценностей |
2300 | 73-2 | 94 | ||
| Удержана недостача сверх нормы естественной убыли из зарплаты виновного лица | 2300 | 70 | 73-2 | |||
| 17 | Начислена заработная плата работникам прилавка в сумме | 28400 | 44 | 70 | ||
| 18 | Начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции) | 7384 | 44 | 69 | ||
| ФСС 2,9% | ||||||
| ПФ(ФБ) 6,0% | ||||||
| ПФ (страх.ч) 8,0% | ||||||
| ПФ (накоп.ч) 6,0% | ||||||
| ФФОМС 1,1 % | ||||||
| ТФОМС 2,0% | ||||||
| 19 | Списываются расчеты с бюджетом | 7384 | 90-2 | 44 | ||
| 20 | Исчислен и удержан НДФЛ (13%) | 3692 | 70 | 68 | ||
| 21 | Перечислены с р/счета платежи в бюджет | |||||
| ЕСН: | 7384 | 69 | 51 | |||
| НДФЛ: | 3692 | 68 | 51 | |||
| 22 | Из кассы
выдана заработная плата
по РКО № 145 |
14852 | 70 | 50 | ||
| 23 | На расчетный
счет зачислена предоплата от
покупателя в сумме 80476 руб.,
в т.ч. НДС 18%. |
80476 | 51 | 62-2 "Авансы полученные" | ||
| 24 | Начислен в бюджет НДС по полученным авансам; | 12276 | 76 | 68-2
Расчеты по налогам и сборам" | ||
| 25 | Педъявлен к вычету НДС, начисленный с полученного аванса. | 12276 | 68 | 76 | ||
| Организация по договору займа получила заемные средства от другой организации сроком на 4 месяца на сумму 800 000 руб. и оплатой процентов по займу 80 000 руб. Организация-заемщик ежемесячно производит начисление процентов в сумме 20000 руб. с перечислением в следующем месяце в течение 4 месяцев. | ||||||
| 26 | Организация по договору займа получила заемные средства | 800000 | 51 | 66-1 | ||
| 27 | начислены проценты
по займу;
(20 000*4 месяца) |
80000 | 91 | 66 | ||
| 28 | перечислены средства
в погашение кредита и |
280000 | 66 | 51 | ||
| 29 | ОАО «Актив»
приобрело по договору станок.
Он стоит
118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку станка до цеха и его монтаж составили 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). |
|||||
| 30 | Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа | 100000 | 07 | 60 | ||
| 31 | Отражен НДС
в соответствии со счетами-фактурами
поставщиков:
- по
приобретенным основным |
18000 | 19-1 | 60 | ||
| 32 | Оплачен счет за монтаж и доставку оборудования | 23600 | 60 | 51 | ||
| 33 | Передано оборудование для монтажа | 100000 | 08 | 07 | ||
| 34 | Оплачено поставщику за станок по договору | 118000 | 60 | 51 | ||
| 35 | Произведен монтаж оборудования | 20000 | 08 | 60 | ||
| 36 | Учтен НДС по
монтажу
|
3600 | 19 | 60 | ||
| 37 | Введено в эксплуатацию смонтированное оборудование (100000+20000) | 120000 | 01 | 08 | ||
| 38 | принят к вычету НДС по монтажным работам | 3600 | 68 | 19 | ||
| 39 | принят к вычету НДС по оборудованию | 18000 | 68 | 19 | ||
| 40 | Создан резерв по сомнительным долгам | 658420 | 91-2 | 63 | ||
| 41 | ОАО «Карина» продало
ООО товары на сумму 118 000 руб
(в т.ч.
НДС 18%) с отсрочкой платежа
сроком на два месяца. В счет
оплаты товаров ООО выдало
продавцу товарный вексель |
|||||
| 42 | Отражена реализация товара | 100000 | 62 | 90-1 | ||
| 43 | Начислена задолженность по НДС | 18000 | 90-3 | 68 (НДС) | ||
| 44 | при получении векселя переведена дебиторская задолженность покупателя, обеспеченная векселем, на отдельный субсчет; | 155760 | 62-3
«Получен ные векселя» |
62-1
«Расчеты за товары» | ||
| 45 | погашен вексель (получена от ООО оплата за товар, задолженность за который была обеспечена векселем). | 155760 | 51 | 62-3 | ||
| 46 | увеличена выручка
на разницу между суммой векселя
и первоначальной стоимостью отгруженного
товара;
С введением в действие ПБУ 9/99 «Доходы организации» дисконт и проценты, начисленные по товарным векселям, должны включаться поставщиком в состав выручки от реализации продукции: |
32000 | 62 субсчет «Получен
ные векселя» |
90-1 | ||
| 47 | Начислен НДС с вексельного дисконта в соответствии с пп.3п.1ст.162 НК РФ | 5760 | 91 | 68 | ||
| 48 | – выявлен финансовый результат от погашения векселя (разница между суммой, полученной по векселю, и «исходной» дебиторской задолженностью покупателя) | 32000 | 91 | 99 | ||
| 49 | На начало
III квартала у ООО числится
дебиторская задолженность в сумме 70800
руб., в т.ч. НДС 18%, по отгруженным, но не
оплаченным товарам с истекшим сроком
исковой давности.
Фирма исчисляет НДС "по оплате" |
|||||
| 50 | списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; | 70800 | 91-2 | 62 | ||
| 51 | начислен НДС к уплате в бюджет; | 10800 | 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | ||
| 52 | списанная дебиторская задолженность учтена "за балансом". | 70800 | Дебет 007 | |||
Составить расчет расходов на продажу на остаток товаров на 1 июля по розничному торговому объединению. Определить и списать сумму расходов на продажу, относящуюся к реализованным товарам (приложение 3). Расходы на продажу на остаток товаров на начало месяца по статье
транспортные расходы 920 руб.;
продано товаров за месяц 173000 руб.;
остаток товаров на конец месяца 18700 руб.;
произведено расходов за месяц 52000 руб.;
в том числе по статье «Транспортные расходы» 11600 руб.
Расчет
издержек обращения
на остаток товаров
В большинстве
случаев включение транспортных расходов
в себестоимость товаров нецелесообразно,
и их лучше списывать на счет 44 "Расходы
на продажу".
В организациях,
учитывающих транспортные расходы
в составе расходов на продажу, возможны
два варианта их учета:
1) без составления
расчета издержек обращения на остаток
товаров;
2) с составлением
данного расчета.
Первый вариант
вытекает из пункта 9 ПБУ 10/99 "Расходы
организации", согласно которому все
коммерческие расходы на продажу, могут
полностью признаваться в себестоимости
проданных товаров, т. е. по окончании месяца
все расходы, собранные на счете 44, могут
списываться на дебет счета "Продажи",
и в этом случае счет 44 не будет иметь сальдо
на конец месяца.
При втором варианте сумма издержек обращения на остаток товаров (ИООТ) рассчитывается по формуле:
ИООТ =(ТРн +ТРп)
: (Р +Ок) *Ок
ТРн - сумма транспортных расходов на остаток товаров на начало месяца;
ТРп – транспортные расходы за месяц;
Р ----- сумма товаров, реализованных за месяц;
Ок --- остаток
товаров на конец месяца.
Показатель "ТРН"
берется из расчета за предыдущий
месяц (как его конечный результат).
Он может быть также определен
как дебетовое сальдо счета 44 на
начало месяца, за который составляется
расчет.
Показатель "ТРП"
определяется по данным аналитического
учета к счету 44.
Показатель "ОК"
определяется как сальдо счета 41 на
конец месяца.
Показатель "Р"
для обеспечения его
Посредством этого расчета транспортные расходы распределяются между реализованными за текущий месяц товарами и остатком товаров на конец месяца. Сумма издержек обращения на остаток товаров остается на счете 44 "Расходы на продажу" как его дебетовое сальдо, а все остальные расходы списываются по окончании месяца проводкой:
Дебет 90 "Продажи"
субсчет "Расходы на продажу" Кредит
44 "Расходы на продажу"
Следовательно,
исходя из правил нормативных документов
по бухгалтерскому учету, торговые организации
имеют право самостоятельно решать
вопрос о составлении или
Методическими
указаниями по учету материально-
Налоговый учет
транспортных расходов
Расчет среднего
процента можно привести к следующей
формуле:
(ТРн.м. + ТРм.) : (РТм. + Тк.м.) х 100%, где
ТРн.м. – транспортные расходы на начало отчетного периода (месяца);
ТРм. – расходы на оплату транспортных услуг в отчетном периоде (месяце);
РТм. – реализовано товаров в отчетном периоде (месяце);
Тк.м. – остаток
товаров на складе на конец отчетного
периода (месяца).
Средний процент издержек обращения будет равен:
(920 + 11600) : (173000 + 18700)
*100% =6,53%
Исходя из этого
сумма:
- транспортных расходов, приходящаяся на реализованные товары, составит:
173000 * 6,53% = 11297
- транспортных
расходов, приходящаяся на
18700 *6,53% = 1221
Расчет
доли расходов на продажу на остаток
товаров
| Сумма расходов на продажу | ||||||||||
| Наименования статей | Сумма расходов на продажу на начало месяца | Произведено расходов за месяц | Итого расходов (гр.2 +гр.3) | Продано товаров за месяц | Остаток товаров на конец месяца | Итого (гр.5 +гр.6) | Средний % расходов
(гр.4*
100: гр.7) |
На остаток товаров | Всего за месяц | На реализованные товары |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Расходы по транспортировки товаров | 920 | 11600 | 12520 | 173000 | 18700 | 191700 | 6,53 | 1221 | 52000 | 11297 |
| Итого | ||||||||||
В бухгалтерском учете списание за июнь транспортных расходов отразится следующей проводкой:
Дебет 90-2
Кредит 44-1
11297
Список
литературы
Основная
литература
1.Абрамова Н.В.,
Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах
с подотчетными лицами // Главбух № 4, 2003.
2.Бабаева. - М.: Вузовский
учебник, 2003. - 525 с.
Бухгалтерский
финансовый учет: учебник для вузов / Под
ред. проф. Ю.А.
3.Баталов В.С. Учёт и налогообложение вексельных операций М : ФБК-2002
4.Веселов В. Г. Бухгалтерский
учёт вексельных операций - М:Юнити-2002
5.Крутякова Т.Л.
Командировки по России и за рубеж. - М.:
«АКДИ
Экономика и жизнь»,
2001.
6.Кондраков Н.П.
Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 5-е
изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,2007.- 717
с.
Нормативные
документы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: В 3 ч.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 ч.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 31 декабря 2001 г.
№ 197 – ФЗ ( с изм. от 29.12.2004).
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996
г. № 129-ФЗ.
5.План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций: Приказ Министерства финансов
России № 94н от 31.10. 2000.
6. О простом и переводном векселе: Федеральный закон от
11 марта 1997 г. № 48-ФЗ.
7. ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их об-
служиванию»: Утв.
Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н.
8. Об утверждении унифицированной формы первичной учет-
ной документации № АО-1 «Авансовый отчет»: Постановление Гос-
комстата РФ
от 1 августа 2001 г. № 55.
9. Унифицированная форма N АО-1 «Авансовый отчет»: Утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. №
55.
10. Об инструкции по применению единой журнально-ордер-
ной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйствен-
ных организаций:
Письмо Минфина СССР от 6 июня 1960 г. №
176.
11. Об инструкции по применению единой журнально-ордер-
ной формы счетоводства: Письмо Минфина СССР от 8 марта 1960 г.
Информация о работе Контрольная работа по «Бухгалтерскому финансовому учету»