Контрольная работа по «Бухгалтерскому финансовому учету»

     Правила оформления приема, хранения и выдачи векселей.

     1. Все векселя поступают в кассу предприятия и хранятся в сейфе центральной кассы. Поступление векселя в кассу фиксируется оформлением приходного кассового ордера и записью в вексельной кассовой книге по номиналу векселя. Кроме этого поступивший вексель описывается в Книге учета векселей.

     2. Векселя выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру с отражением в вексельной кассовой книге по номиналу векселя.

     Выдача  векселя под отчет работнику  предприятия для его дальнейшей реализации или расчетов с поставщиком  с оформлением документов по передаче векселя в установленном порядке  производится по расходному кассовому  ордеру, но в балансе проводками не отражается, а учитывается на забалансовом счете 006 “бланки строгой отчетности” субсчет “векселя, выданные под отчет сотрудникам предприятия” по кредиту. Аналитический учет на данном счете ведется по подотчетным лицам. При сдаче в бухгалтерию предприятия подотчетным лицом документов, подтверждающих факт реализации или передачи поставщику векселя, или при возврате в кассу векселя делается запись по дебету счета 006. Записи по счету 006 производятся по номинальной стоимости векселя. Возврат подотчетным лицом векселя в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Если же вексель реализован или передан поставщику, то повторно расходный кассовый ордер не выписывается.

     3. При реализации векселя в Книге учета векселей делается отметка о дате продажи векселя.

     4. Книга учета векселей ведется компьютерным способом и содержит следующие реквизиты:

• наименование векселедателя;
• наименование продавца векселя;
• номинальная цена векселя;
• покупная стоимость;
• серия, номер;
• дата составления векселя;
• место составления векселя;
• срок оплаты векселя;
• дата покупки;
• дата продажи.

     Книга учета векселей распечатывается  по окончании отчетного года, сброшюровывается, опечатывается, скрепляется подписями  руководителя и главного бухгалтера и хранится в архиве предприятия в соответствии с нормативными сроками, устанавливаемыми законодательством.

     5.Приобретение  и реализация финансовых векселей  оформляются договором купли-продажи  и актом приема-передачи векселей.

     Передача  товарных векселей в счет оплаты товаров, работ, услуг оформляется актом приема-передачи векселей. Передача в расчет за товар, выполненные работы, оказанные услуги векселей третьих лиц оформляется договором купли-продажи и актом приема-передачи векселей. 

     Учет  финансовых векселей.

     1.Для  предварительного учета фактических затрат по приобретению финансовых векселей используется счет 08 “капитальные вложения” субсчет “вложения в ценные бумаги”. К фактическим затратам относятся:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
• суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением векселей;
• вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены векселя;
• расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым для покупки векселей, до принятия векселей к бухгалтерскому учету;
• иные расходы, непосредственно связанные с приобретением векселей.

 

     2. Полная стоимость приобретенного финансового векселя отражается по дебету счета 06 “долгосрочные финансовые вложения” субсчет “векселя” (установленный срок погашения векселя превышает один год ) или 58 “краткосрочные финансовые вложения” субсчет “векселя” (установленный срок погашения векселя не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более года) в корреспонденции со счетом 08 субсчет :

     Дт06,58 Кт 08 стоимость векселя отражается на счете учета финансовых вложений.

     Погашение финансового векселя или его реализация до срока погашения отражается на счете 48 “реализация прочих активов” следующими проводками:

     Дт 76 Кт 48 на стоимость, по которой предприятие  реализует вексель или по которой  вексель принимается к погашению;

     Дт 48 Кт 06,58 списана учетная стоимость векселя;

     Дт 48 Кт 60,76 отражены расходы, связанные  с реализацией векселя;

     Дт 48 Кт 80 "операционные доходы" - отражена прибыль от сделки;

     Дт 80"операционные расходы" Кт 48 отражен  убыток от сделки (не уменьшает налогооблагаемую прибыль,если вексель погашен, а не реализован).

     Налогообложение результатов реализации финансовых векселей осуществляется в соответствии с п.12.1. настоящего стандарта.

     Аналитический учет на счетах 06, 58 ведется по видам  ценных бумаг и по предприятиям-продавцам  ценных бумаг.

     3. Если по векселю предусмотрено начисление процентов, то указанная операция отражается следующими проводками при оприходовании векселя:

     Дт 08 Кт 80 начислены проценты, подлежащие уплате одновременно с погашением векселя.

     Дт 06,58 Кт 08 проценты, причитающиеся по векселю, отражены в учетной стоимости векселя.

     4. Начисление процентов и пеней по просроченным векселям в соответствии с Законом от 11.03.97г. №48-ФЗ в размере учетной ставки, установленной Центральным банком РФ, по правилам статьи 395 Гражданского Кодекса РФ отражается в бухгалтерском учете проводками:

     Дт 63 “претензии по векселям” Кт 80 на сумму начисленных за просрочку  платежа процентов и пеней ;

     Дт 80 Кт 68 начислен НДС со штрафных санкций. 

     Учет  товарных векселей.

     1. Получение векселя от предприятия-покупателя товара, работ, услуг отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

     Дт 62 “векселя полученные” Кт 62 “расчеты с покупателями и заказчиками” (отражена задолженность покупателя за поставленные товары, работы, услуги);

     Дт 62 “векселя полученные” Кт 46 (разность между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товары, работы, услуги);

     Дт 62 “векселя полученные” Кт 46 (начислены  проценты по векселю, причитающиеся  к уплате при погашении векселя)

     2. Получение от покупателя векселя третьего лица отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

     Дт 08 Кт 62 “расчеты с покупателями и  заказчиками” (отражена задолженность  покупателя за поставленные товары, работы, услуги);

     Дт 08 Кт 46 (разность между ценой векселя, указанной в договоре купли-продажи, и суммой задолженности за поставленные товары, работы, услуги);

     Дт 08 Кт 46 (начислены проценты по векселю, причитающиеся к уплате при погашении  векселя) ;

     Дт 06,58 Кт 08 (вексель учтен на соответствующем  счете финансовых вложений в зависимости от срока его погашения).

     3. Расчет с поставщиком товара, работ, услуг собственным векселем отражается следующими проводками:

     Дт 60 “расчеты с поставщиками” Кт 60 “векселя выданные”(отражена задолженность  перед поставщиком за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги);

     Дт 01,10,12,41 Кт 60 “векселя выданные”(на сумму  процентов, причитающихся к уплате по векселю поставщику материальных ценностей, и сумму разности между  номиналом векселя и суммой фактически поступивших материальных ценностей) или

     Дт 31 Кт 60 “векселя выданные”(для равномерного списания процентов по векселю в  течение срока действия векселя  и суммы разности между номиналом  векселя и суммой фактически выполненных  работ, оказанных услуг на счета учета издержек производства и обращения).

     Расчет  с поставщиком векселем третьего лица оформляется договором купли-продажи  векселя, актом приема-передачи векселя, актом зачета взаимных требований и  отражается в бухгалтерском учете  проводками:

     Дт 60 “расчеты с поставщиками” Кт 48 (стоимость векселя по договору купли-продажи);

     Дт 48 Кт 62 “векселя полученные”(списана  учетная стоимость векселя, полученного  от покупателя) или

     Дт 48 Кт 06,58(при расчете с поставщиком  финансовым векселем).

     Если  индоссамент совершен без оговорок, то одновременно вексельная сумма для учета до истечения срока предъявления претензий отражается на забалансовом счете 009 “обеспечения обязательств и платежей выданные”. Так как в данном случае имеет место реализация векселя, то налогообложение результатов реализации векселя осуществляется в соответствии с пунктом 12.1. настоящего стандарта.

     4. Недополученная сумма по векселю, в том числе и по недоплаченным процентам по погашенным досрочно векселям, покрывается за счет собственных средств предприятия:

     Дт 88 Кт 62 “векселя полученные”.

     5. К счету 60 открываются субсчета:

1. векселя выданные, срок оплаты которых не наступил;
2. векселя выданные с просроченным сроком оплаты;
3. проценты по векселю.

     К счету 62 открываются субсчета:

1. векселя полученные, срок оплаты которых не наступил;
2. векселя полученные с просроченным сроком оплаты;
3. проценты по векселю.

     Для учета векселей, выданных или полученных в качестве аванса, используются счет 76 субсчет “векселя выданные” и  счет 76 субсчет “векселя полученные”. 

     Учет  неоплаченных векселей.

     1. В случае неоплаты векселедателем векселя в установленный срок задолженность, числящаяся у векселедержателя на счетах 62 “векселя полученные”, 06,58 списывается в дебет счета 63 “расчеты по претензиям”, субсчет “претензии по векселям” следующим образом:

     Дт 48 Кт 06,58,62 учетная стоимость векселя

     Дт 63 Кт 48 сумма, подлежащая оплате по векселю (равна учетной стоимости векселя).

     2. Сумма начисленных расходов по опротестованию векселя отражается по дебету счета 80 “прибыли и убытки” субсчет “внереализационные расходы” и кредиту счета 63 “расчеты по претензиям”.

      

     Учет  индоссированных  векселей.

     Для контроля за индоссированными векселями  применяется забалансовый счет 009 “обеспечения обязательств и платежей выданные”. На этом счете индоссированные векселя числятся до истечения срока предъявления в установленном порядке претензий по указанным векселям, получения извещения об их оплате или их оплаты предприятием. 

     Учет векселей в банке.

     1. Учет векселей в банке состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом за досрочное получение определенного процента от этой суммы. Этот процент называется учетным процентом или дисконтом.

     2. Бухгалтерские проводки: