Контрольная работа по "Аудиту"

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

Кафедра "Аудит и контроль"

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине Основы Аудита

 

 

 

Выполнил: Финягина

(Коновалова) Л.И.

Факультет: заочный финансово-кредитный

Специальность: финансы и кредит

№ группы ЗС2-ФК502

Личное дело № 125805

Преподаватель: Ст. преп.

Савин И.А.

 

 

 

 

 

Москва – 2014 г.

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………….3

1. Вопрос 20. Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций 4

2. Вопрос 40. Виды аудиторских заключений и их характеристика 8

3.Ситуация № 10 к контрольной работе13

Заключение………………………………………………………………..14

4.Список используемой литературы…………………………………….15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Рассмотрим функционирование системы нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ, сущность и содержание Закона об аудиторской деятельности, классификация и содержание стандартов аудиторской деятельности.

Освещены вопросы организации аттестации и лицензирования аудиторов и аудиторских организаций, права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций, экономических субъектов, приведено понятие аудиторской тайны, рассмотрена ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Приведено определение профессиональных аудиторских организаций и показана их роль в регулировании аудиторской деятельности.

В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (ст.1) аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Права и обязанности  индивидуальных аудиторов и аудиторских  организаций

 

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

 Аудит - независимая проверка  бухгалтерской (финансовой) отчетности  аудируемого лица в целях выражения  мнения о достоверности такой  отчетности.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей.

Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора: 

1. При проведении аудита аудиторская  организация, индивидуальный аудитор  вправе:

1) самостоятельно определять формы  и методы проведения аудита  на основе федеральных стандартов  аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать в полном объеме  документацию, связанную с финансово-хозяйственной  деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое  наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц  аудируемого лица разъяснения  и подтверждения в устной и  письменной форме по возникшим  в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита  или от выражения своего мнения  о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

4.1) страховать  ответственность за нарушение  договора оказания аудиторских  услуг и (или) ответственность за  причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

5) осуществлять иные права, вытекающие  из договора оказания аудиторских  услуг.

2. При проведении аудита аудиторская  организация, индивидуальный аудитор  обязаны:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный  договором оказания аудиторских  услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и  составляемых в ходе проведения  аудита, в течение не менее  пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие  из договора оказания аудиторских  услуг. 

К иным правам можно отнести право:

1) вступать в члены аккредитованных  профессиональных объединений;

2) оказывать сопутствующие аудиту услуги;

3) на вознаграждение за свою  работу;

4) привлекать на договорной основе  к участию в аудиторской проверке  индивидуальных аудиторов, а также  иных специалистов;

5) обжаловать решение об отказе  в выдаче лицензии и об аннулировании  ее в установленном порядке в суде или арбитражном суде;

6) отказаться от проведения аудиторской  проверки и поставить в известность  об этом заказчика в следующих  случаях:

а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

б) оказания данному экономическому субъекту услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

2) предоставлять по требованию  аудируемого лица необходимую  информацию о требованиях законодательства  Российской Федерации, касающихся  проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором  оказания аудиторских услуг, передавать  аудиторское заключение аудируемому лицу и / или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в  ходе аудиторской проверки, не  разглашать их содержание без  согласия аудируемого лица и / или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

5) исполнять иные обязанности, вытекающие  из существа правоотношений, определенных  договором оказания аудиторских  услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

К иным обязанностям можно отнести следующие.

1. Аудиторы должны пройти аттестацию  и ежегодно повышать свою квалификацию.

2. Аудиторские организации должны  получить лицензию на право  осуществления аудиторской деятельности и лицензии на оказание сопутствующих аудиту услуг, если они носят лицензионный характер.

3. Соблюдать условия конфиденциальности.

4. Отказаться от проведения аудиторской  проверки, о чем поставить в  известность аудируемое лицо  в следующих случаях:

а) если аудиторские организации являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;

б) если аудиторские организации являются их дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами экономических субъектов или имеющих в своем капитале долю этих аудиторских фирм;

в) если были оказаны данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

 

 

 

2.Виды аудиторских заключений  и их характеристика 

 

Главной целью аудиторской проверки является формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, это мнение и составляет содержание аудиторского заключения

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение должно содержать:

- наименование "Аудиторское заключение";

- указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);

- сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;

- сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций;

- перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;

- сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объем аудита);

- мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;

- указание даты заключения.

 Аудиторское заключение представляется  аудиторской организацией, индивидуальным  аудитором только аудируемому  лицу либо лицу, заключившему  договор оказания аудиторских  услуг.

В аудиторской практике применяются следующие виды аудиторского заключения:

1) аудиторское заключение  с выражением безоговорочно положительного  мнения;

2)      модифицированное  аудиторское заключение:

- аудиторское заключение  с выражением мнения, не являющегося безоговорочно положительным;

- аудиторское заключение  с отрицательным мнением;

- аудиторское заключение  с отказом от выражения мнения.

Безоговорочно положительное мнение должно выражаться аудитором тогда, когда он приходит к заключению о том, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности в Российской Федерации. 

Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:

1) факторы, не влияющие  на аудиторское мнение, но описываемые  в аудиторском заключении с  целью привлечения внимания пользователей  к какой-либо ситуации, сложившейся  у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

2) факторы, влияющие на  аудиторское мнение, которые могут  привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения  или отрицательному мнению (7, с. 218). 

При определенных обстоятельствах аудиторское заключение может быть модифицировано включением части, привлекающей внимание к ситуации, влияющей на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, но рассмотренной в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.