Консолидированная отчетность по материалам ОАО «Промприбор»

 

      Итак, формирование консолидированной отчетности представляет собой довольно трудоемкий процесс. Поэтому с целесообразно использование информационных систем.

      Для этих целей можно применить систему  «1С:Консолидация 8», которая обеспечивает сбор, обработку и представление  в едином формате финансовой информации всех дочерних и зависимых компаний, позволяя применять необходимую методологию и учитывать требования международных стандартов.

      Логический  алгоритм работы программы при консолидации бухгалтерской отчетности соответствует  алгоритму, логике процесса консолидации.

      Целями  разработки методических рекомендаций по формированию консолидированной отчетности могут быть:

      - автоматизация сбора информации  для целей составления консолидированной  отчетности;

      - сокращение сроков подготовки  консолидированной отчетности;

      - повышение качества отчетности;

      - совершенствование системы внутреннего контроля;

      - регламентация процедур по подготовке и составлению консолидированной отчетности;

      - составление консолидированной  отчетности на основе полной и достоверной информации о деятельности взаимосвязанных компаний как деятельности единой хозяйственной организации.

      В специализированную систему «1С: Консолидация 8 ПРОФ» встроена методология трансформации, содержащая комплект исходных, трансформационных  и итоговых форм, обеспечивающих подготовку отчетности в соответствии с МСФО. Модель включает более 60 трансформационных корректировок, отражающих типичные различия между учетными политиками РСБУ и МСФО. Важным моментом трансформации отчетности является анализ применяемой учетной политики и возможность задать ее основные параметры.

 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      В условиях рыночной экономики любая  коммерческая организация стремится  к извлечению экономических выгод. Именно эта целевая направленность в деятельности является существенной в деловой активности организации, это же обстоятельство признается важнейшим с точки зрения условий формирования финансовых ресурсов любой организации, её финансового капитала.

      Основным  источником полезной (понятной, прозрачной, достоверной, существенной, надежной) информации должна служить финансовая отчетность.

      Составление консолидированной отчетности связано, прежде всего, с крупными транснациональными корпорациями (ТНК), чьи акции котируются на фондовых биржах и операции носят международный характер. Многочисленные мелкие и средние компании в большинстве случаев освобождаются от необходимости ее составления.

      В соответствии с Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу, одобренной Приказом Минфина России от 1 июля 2004 г. № 180 консолидированная финансовая отчетность как разновидность бухгалтерской отчетности выполняет исключительно информационную функцию и представляется заинтересованным внешним пользователям. Данная отчетность должна стать одним из основных источников финансовой информации для принятия экономических решений этими пользователями [10].

      Главная задача в области, консолидированной финансовой отчетности заключается в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов.

      В соответствии с международными стандартами  консолидированная отчетность должна базироваться на определенных принципах  и методах (отвечать определенным требованиям).

      ОАО «Промприбор» является крупнейшим предприятием по разработке, проектированию оборудования для предприятий нефтяной, энергетической, газовой, нефтеперерабатывающей и других отраслей промышленности и народного хозяйства.

      ОАО «Промприбор» составляет сводную бухгалтерскую  отчетность в объеме и порядке, установленных  Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96), по формам, разработанным головной организацией на основе типовых форм бухгалтерской отчетности. Головная организация придерживается принятой формы сводного бухгалтерского баланса, сводного отчета о финансовых результатах и пояснений к ним от одного отчетного периода к другому. Изменение избранных форм сводного бухгалтерского баланса, сводного отчета о финансовых результатах и пояснений к ним раскрывается в пояснениях к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчету о финансовых результатах с указанием причин, вызвавших это изменение.

      Бухгалтерский учет на предприятии ОАО «Промприбор» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой  главным бухгалтером. Бухгалтерия  предприятия является самостоятельным  подразделением. В настоящее время в ОАО «Промприбор» применяется журнально-ордерная форма учета. Технико-экономические показатели свидетельствуют о спаде в деятельности предприятия ОАО «Промприбор» в изучаемом периоде, так как наблюдается значительное снижение прибыли от продаж и всех показателей. Основная причина такого явления – снижение объемов производства.

      Структура ОАО «Промприбор»:

      - «Наливные приборы» производит  оборудование для нефтебаз, НПЗ,  нефтехранилищ;

      - ООО «Инструмент» производит  прессформы, штампы, оснастка, спец. инструмент, мерительный инструмент, мерники, шлагбаумы;

      - ООО «Ливенка» производит оборудование  для АЗС;

      - ООО «Металлург» производит литье,  запчасти (отливки, сборочные изделия)  и т.д.;

      - ООО «Электромаш» производит  электродвигатели и насосы;

      - ООО «Промсервис» производит  металлоконструкции, мобильный комплекс  мойки резервуаров, кап. ремонт  и модернизация станков, строительство  зданий;

      - «Измерительная техника» производит  счетчики, узлы учета, фильтры,  газоотделители.

      До составления сводной бухгалтерской отчетности необходимо выверить и урегулировать все взаиморасчеты и иные финансовые взаимоотношения головной организации и дочерних обществ, а также между дочерними обществами.

      Необходимо обратить внимание на стоимостную оценку составляющих баланс статей и при необходимости произвести корректировки. Изменения тут могут быть необходимыми как для зарубежных дочерних компаний, так и для отечественных, если применяемая ими учетная политика отличается от политики материнской компании.

      Заключительный момент - пересчет статей балансов консолидируемых зарубежных предприятий в валюту материнской компании.

      Консолидация, по сути, представляет собой замещение  в отчетности материнской компании «балансовой стоимости инвестиций»  в каждую дочернюю компанию на то, что эти инвестиции представляют собой реально на настоящий момент, то есть на долю материнской компании в справедливой стоимости чистых активов дочерней компании на отчетную дату и остаток, возникший на момент приобретения инвестиции. Консолидирование должно обеспечить исключение повторного учета взаимных операций компаний группы.

      В зависимости от характера сделки при инвестировании и установлении контроля выделяют два метода составления первичной консолидированной отчетности: метод покупки (приобретения) и метод слияния (поглощения). Эти методы различаются процедурно и оказывают большое влияние на совокупные финансовые результаты, представляемые в консолидированной отчетности.

      При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках может возникнуть ситуация, когда предприятия группы используют разные методы учета затрат - метод полных затрат или метод прямых затрат. Поэтому в ходе подготовки консолидированной отчетности необходимо составлять все отчеты о прибылях и убытках отдельных предприятий группы по одному из этих двух методов.

      Формирование  консолидированной отчетности представляет собой довольно трудоемкий процесс. Поэтому с целесообразно использование  информационных систем.

      Для этих целей можно применить систему  «1С:Консолидация 8», которая обеспечивает сбор, обработку и представление  в едином формате финансовой информации всех дочерних и зависимых компаний, позволяя применять необходимую  методологию и учитывать требования международных стандартов.

      Логический алгоритм работы программы при консолидации бухгалтерской отчетности соответствует алгоритму, логике процесса консолидации.

      Целями  разработки методических рекомендаций по формированию консолидированной отчетности могут быть:

      - автоматизация сбора информации  для целей составления консолидированной  отчетности;

      - сокращение сроков подготовки  консолидированной отчетности;

      - повышение качества отчетности;

      - совершенствование системы внутреннего  контроля;

      - регламентация процедур по подготовке и составлению консолидированной отчетности;

      - составление консолидированной  отчетности на основе полной и достоверной информации о деятельности взаимосвязанных компаний как деятельности единой хозяйственной организации.

      В специализированную систему «1С: Консолидация 8 ПРОФ» встроена методология трансформации, содержащая комплект исходных, трансформационных и итоговых форм, обеспечивающих подготовку отчетности в соответствии с МСФО. Модель включает более 60 трансформационных корректировок, отражающих типичные различия между учетными политиками РСБУ и МСФО. Важным моментом трансформации отчетности является анализ применяемой учетной политики и возможность задать ее основные параметры. 

 

       СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете и отчетности» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ.
2. Приказ Минфина РФ 7 мая 2003 года N 38н «О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению».
3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
4. Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н «О Кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».
5. Блинова, Р.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Р.В. Блинова, В.Н. Журавлев. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 272 с.
6. Богаченко, В.М. Корреспонденция счетов. 5000 бухгалтерских поводок: учебно-практическое пособие / В.М. Богаченко. - Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов-на-Дону: издательство «Феникс», 2005. - 448 с.
7. Бухгалтерская отчетность организации. ПБУ 4/99 (Приказ Минфина от 6 июля 1999 г. N43н).
8. Бухгалтерский учет: учебник/ П.С. Безруких, А.С. Бакаев, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. – Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 719с.
9. Бухгалтерский учет: учебник под ред. Ю. А. Бабаева, И.П. Комисаровой. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2007. - 527 с.
10. Вещунова, Н.А. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.А. Вещунова, Л.А. Фомина. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика,2006. – 624 с.
11. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / под ред. М.И Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 272 с.
12. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: учебник / В.Э. Керимов. - М.: Издательство Эксмо, 2005. - 688 с.
13. Лукин, В.П., Дудник Т.А. Экономика предприятия: учебное пособие/ В.П. Лукин, Т.А. Дудник. - Орел ГТУ, 2000. - 123 с.
14. МСФО и проблемы автоматизации составления отчетности / Финансовый директор – июнь. – 2009 г./ Режим доступа: http://rarus.ru/press/publications/89826/
15. Основы консолидации финансовой отчетности [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.buhgalteria.com.ua/Hit.html?id=190.
16. Рогуленко, P.M. Бухгалтерский учет: учебник / P.M. Рогуленко, В.П. Харьков. - М.: Финансы и статистика, - 2005. - 352 с.
17. Сидорова, Е.С. Заработная плата: начисление, выплаты, налогообложение: практическое пособие / Е.С. Сидорова. - 3-е изд., перераб. - М.: Омега-Л, 2007. - 263 с.
18. Уткин, Э.А. Финансовый менеджмент: учебник Э.А. Уткин. - М.: Зерцало, 1998. - 256с.
19. Хендриксен, Э.С. Теория бухгалтерского учета: учебник Э.С. Хендриксен. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 576с.
20. Шеремет, А.Д. Управленческий учет: учебное пособие А.Д. Шеремет. Изд. 2-е, перераб и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002 – 236 с.