Комплексный экономический анализ хозяйственой деятельности на примере: ООО СО Тверьнефть

      Фонд  рабочего времени (ФРВ) зависит от численности  рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем  за год (Д) и средней продолжительности  рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР ´ Д ´ П. 

      На  анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше прошлого года на 215941,6 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

DФРВ чр = (ЧР ф – ЧР пл) ´ Д пл ´ П пл =

                                    = (1064– 950) ´ 238,2 ´ 7,89 = +214251,37 ч; 

                                    DФРВ д = (Д ф – Д пл) ´ ЧР ф ´ П пл =

  = (237,2 – 238,2) ´ 1064 ´ 7,89 = -8394,96 ч; 

                                     DФРВ п = (П ф – П пл) ´ Д ф ´ ЧР ф =

   = (7,96 – 7,89) ´ 1064 ´ 237,2 = +17666,66 ч; 

                                                                         Всего      + 223523,07 ч.

      Как видно из приведенных данных, имеющиеся  трудовые ресурсы      ООО  «Тверьнефтепродукт» использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 237,2 дней вместо 238,2, в связи, с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 1 день, а на всех – 1064 день.

Отсутствие  сверхурочно отработанного времени  говорит о хорошей организации  производственного процесса.

5

.3.

Э

ф

ф

е

к

т

и

в

н

о

с

т

ь

 

и

с

п

о

л

ь

з

о

в

а

н

и

я

 

п

е

р

с

о

н

а

л

а

    Рациональное  использование персонала при  прочих равных условиях дает возможность  получить максимум валовой продукции, способствует росту производительности труда, эффективности и рентабельности производства. Учитывая достижения науки и передовой опыт, возможно полное и эффективное использование персонала и других факторов производства с целью получения наилучших экономических результатов.

    Основными направлениями рационального формирования труда являются:

• совершенствования форм его разделения и кооперации по отраслям

  • совершенствование нормирования
  • улучшение организации и обслуживания рабочих мест
  • внедрение передовых приемов и методов
  • улучшение санитарно-гигиенических условий
  • правильная организация рабочих процессов.

  В основу деятельности любого предприятия входит прогнозирование численности работников. В условиях рыночной экономики прогнозирование является одним из важнейших условий эффективного хозяйствования товаропроизводителей. Планирование и прогнозирование производственных ресурсов  обеспечивает нормальный процесс организации труда работников и выплаты им заработной платы, в том числе окладов и тарифов, а также вознаграждений стимулирующего характера. На основании этого целесообразно сделать прогноз о численности рабочих по рассматриваемым категориям на 2008 год.

  1. Прогнозирование численности операторов АЗС статистическими методами.

      Суть  методов заключается в изучении сложившихся за анализируемый период (2007-2010 г.г.) устойчивых тенденций изменения численности операторов в ООО СО «Тверьнефть» и перенесения их на ближайшее будущее. Для этого рассчитаем абсолютные приросты, темпы роста и прироста численности работников в динамике

      Показатели  динамики численности операторов АЗС. 
  

  Годы	Численность работников	абсолютный  прирост		темп  роста		темп  прироста		абсолют.значение 1% Пр
  		цепной	базис	цепной	базис	цепной	базис
  2001	500	-	-	-	-	-	-	-
  2002	425	-25	-25	0,85	0,85	-15	-15	0,15
  2003	420	5	-80	0,98	0,84	-1	-16	0,12
  2004	426	-6	-74	1,0	0,85	-2	-15	0,11
  2005	428	2	-72	1,0	0,86	0	-15	0,10
  2006	430	2	-70	1,0	0,86	0	-14	0,10
  2007	430	0	-70	1,0	0,86	0	-14	0,10
  2008	426	-4	-74	0,99	0,85	-1	-15	0,10
  Всего	-	-26	-	-	-	-	-	-

   
  

  Согласно  данных таблицы среднегодовой абсолютный прирост равен 0,11 и показывает, что численность операторов  ежегодно уменьшается  на 0,11 человека.  Также среднегодовой темп роста и темп прироста свидетельствуют об уменьшении ежегодно численности операторов.

      Основными принципами рационального формирования рабочей силы  являются:

  • плановость в работе
  • постоянство состава работников
  • материальная заинтересованность коллектива и каждого работника в конечных результатах
  • закрепление за коллективом работников средств производства
  • высокая оперативно-производственная самостоятельность
  • максимальная степень реализации человеческого фактора
  • творческий, а не только исполнительный характер труда
  • высокий уровень производительности труда

        На  предприятии особую актуальность приобретают  вопросы совершенствования планирования затрат труда. Это дает возможность оценить уровень и абсолютный размер трудообеспеченности отдельных отраслей  и производств, что исключительно важно для эффективного управления производством. Кроме того, такие планы позволили бы делать прогнозные расчеты запасов рабочей силы и ее потребности в тесной увязке с темпами роста производительности труда и объемами производства продукции.

        В каждом хозяйстве целесообразно  иметь как плановые, так и отчетные балансы трудовых ресурсов и квалифицированной рабочей силы, что явится важнейшим инструментом управления трудовыми ресурсами.

        В связи с сокращением населения  в России перед правительством встала проблема восполнения рабочей силы. Необходимо поэтому обеспечить улучшение использования труда в самом широком смысле этого слова. В экономической теории различают два типа расширенного воспроизводства: интенсивный (когда прирост производства продукции происходит за счет роста производительности труда на базе научно-технических достижений) и экстенсивный (когда объем ее возрастает за счет привлечения дополнительных трудовых и других производственных ресурсов). Наиболее разумно применение интенсивного типа воспроизводства.

        Высокое профессиональное мастерство и деловитость, – необходимые условия высокой производительности труда всех работников, занятых в хозяйстве, рационального использования всех факторов производства. Одним из главных условий рационального использования квалифицированной рабочей силы является улучшение культурно-бытовых условий.

      Важным  условием полного и равномерного использования рабочей силы в хозяйстве является внедрение индустриальных технологий. Для улучшения использования рабочей силы необходимо совершенствовать структуру производства и его научно-техническое обновление, экономического стимулирования работников, подготовки и переподготовки кадров, социальных условий работников. С ростом производительности труда в хозяйстве будет сокращаться численность работников, а высвобожденная рабочая сила найдет применение в других сферах экономики страны. Рост производительности труда создаст предпосылки для сокращения рабочего дня, рабочей недели и общего количества рабочих часов в году. Свободное время работники смогут использовать для удовлетворения личных потребностей человека. 
  

  6. Анализ маркетинговой деятельности. 
  

  Анализ  в системе маркетинга представляет собой часть системы маркетинговых исследований, включающих в себя такие процедуры, как систематический сбор, регистрация, обработка и анализ  данных по вопросам, относящимся к рынку товаров, работ, услуг для принятия  эффективных решений.

        Анализ  в системе маркетинга проводится для изучения рыночной среды, в которой  функционирует организация, в том  числе рынков сырья и сбыта. Основными  задачами маркетингового анализа являются:

  • Анализ спроса на услуги организации
  • Определение ценовой политики и основных стратегий ценообразования
  • Анализ объемов произведенной и реализованной продукции
  • Анализ методов стимулирования сбыта услуг и выбор наиболее эффективных
  • Разработка стратегии и тактики маркетинговой деятельности.
   
  

  6.1.Анализ спроса на услуги организации.

       Основная  цель маркетингового анализа – изучение спроса на продукцию  и формирование портфеля заказов. От портфеля заказов зависит производственная мощность предприятия и степень ее использования в процессе дальнейшей деятельности. На уровень спроса влияют многие факторы: цены на предлагаемый товар, доходы покупателей, потребительские предпочтения, цены на взаимозаменяемые товары, ожидание потребителями изменения их доходов и цен нВ товары, насыщенность рынка, процентные ставки по вкладам и т.д. 
  

  Эластичность  спроса на продукцию ООО Тверьнефть

  Цена, руб	Объем спроса, тн	Темп  роста,%		коэффициент эластичности  спроса	Величина, руб
  		цены	Объем спроса		выручки	затрат	прибыли
  20,95	3000				62850	47140	15710
  21,50	2850	+2,63	-5,00	1,9	61275	45900	15375
  22,80	2700	+6,05	-5,26	0,87	61560	46170	15390
  23,00	2400	+1,00	-11,11	11,11	55200	40850	14350

       Сравнив полученные результаты, нетрудно заметить, что темп снижения спроса значительно  опережает темп прироста цен. Поэтому  можно сделать вывод об относительной эластичности спроса на данную продукцию. Предприятию выгоднее выбрать вариант цены 22,80 рублей, хотя спрос при такой цене и выручка ниже, чем при цене 20,95 руб. но поскольку целью предприятия является получение максимума прибыли, то этот вариант цены более выгодный, потому что он позволяет получить большую сумму прибыли, чем по другим вариантам.

  6.2.Анализ ценовой политики предприятия.

       Одним из наиболее существенных направлений  маркетингового анализа является ценовая  политика предприятия на товарных рынках. Цены обеспечивают предприятию запланированную прибыль, конкурентоспособность продукции, спрос на нее. Через цены реализуется конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.

        В изучении ценовой политики  и  анализе обоснованности цен на продукцию  предприятия важными вопросами  являются следующие:

  • Установление, насколько цены отражают уровень издержек
  • Какова вероятная реакция покупателей на изменение цен (эластичность спроса)
  • Используется ли политики стимулирующих цен
  • Привлекательны ли цены предприятия в сравнении с ценами конкурентов
  • Чем отличается политика ценообразования на данном предприятии от ценовой политики  конкурентов
  • Как действует предприятие при изменении  цен конкурирующими фирмами
  • Какова государственная политика в области ценообразования на аналогичные товары.

       Ценовая политика предприятия должна корректироваться с учетом стадии жизненного цикла  товаров. На стадии проникновения товара на рынок обычно применяют политику «снятия сливок». На стадии роста политика ценообразования должна ориентироваться на долгосрочную перспективу. На стадии зрелости ценовая политика, как правило, нацелена на получение краткосрочной  прибыли, а на стадии спада следует применять скидки, пока не появится новый товар.

  6.3.Анализ конкурентоспособности продукции.

     Для маркетинга важным направлением исследования является система конкурентного  анализа, которая включает:

  1. анализ конкурентной позиции организации
  2. анализ конкурентоспособности организации.
   
  

                   
  

  Анализ  конкурентной                                                        Анализ

  позиции организации                                             конкурентоспособности

                                                                                                продукции 
  

    Задачей конкурентного анализа является изучение возможностей организации  формировать и развивать основной вид деятельности в реальных условиях с учетом нестабильности факторов внешней среды и их неопределенности. Комплексный конкурентный анализ позволяет руководству выбрать конкурентную стратегию, являющуюся частью общей стратегии. Конкурентная стратегия организации нацелена на достижение конкурентных преимуществ в перспективе.

        В рамках конкурентного анализа оценивается  конкурентоспособность продукции, основанная на исследовании потребностей покупателя и требований рынка.

        Методические  подходы к проведению анализа  конкурентоспособности продукции представлены ниже 
   
   
   
   
   
  

  изучение   сбор данных   изучение запросов рынка   о конкурентах   покупателей                                 формулировка  требований к изделиям   и определение  перечня показателей оценки   конкурентоспособности товара             экономические   технические   нормативные параметры   параметры   параметры                         определение уровня       единичных и  групповых        параметров                             расчет интегральных       показателей         конкурентоспособности                 разработка  мер       по повышению         конкурентоспособности

    
  

   
   
   
   
   
   
  

                  Для оценки конкурентоспособности продукции по этой блок-схеме необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара-конкурента. С этой целью рассчитывают единичные, групповые и интегральные показатели конкурентоспособности продукции. Единичные показатели отражают процентное отношение уровня какого-либо технического или экономического параметра к величине того же параметра продукта-конкурента. Групповой показатель объединяет единичные показатели по однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических). Интегральный показатель представляет собой отношение группового показателя по техническим параметрам к групповому показателю по экономическим параметрам.

       Важное направление повышения  конкурентоспособности продукции  – совершенствование процессов  товародвижения, организация торговли, сервисного обслуживания покупателей,  рекламы продукции, которые являются мощными инструментами стимулирования спроса. 
   
   
  

  7.Анализ производства и реализации продукции.

       Объем производства и объем реализации являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Предприятие может производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

         Темпы роста объема производства  и реализации продукции, повышение  ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность  предприятия, поэтому анализ данных показателей имеет важное место. Его основные задачи:

  1.оценка степени выполнения плана и динамики

       2.определение влияния фактора на  изменение   величины   этих

      показателей      

         3.выявление внутрихозяйственных резервов,  увеличение выпуска и

      реализации продукции

         4.разработка мероприятий по освоению выявленных резервов

            Объекты анализа:

         1.Объём производства и реализации продукции

         2.Качество товарной продукции

         3.Структура товарной продукции

         4.Ритмичность производства и  реализации продукции

  Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат:

         1.Бизнес-план

         2.Оперативные планы-графики

         3.Отчётность Ф1-П "Отчёт предприятия  по продукции"

         4.Ф1-П (квартальная)   "Квартальная   отчётность  промышленного

      предприятия о выпуске отдельных  видов продукции в ассортименте"

         5.Ф2 "Отчёт о прибыли и убытках"

         6.Ведомость №16  "Движение  готовых   изделий,  их  отгрузка   и

      реализация" 
   
   
   
  

  7.1.Анализ  динамики  выполнения  плана  по  объёму  и реализации

  продукции 
  

          Он начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции,

      расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста. 
  

  Динамика  реализации продукции в сопоставимых ценах. 
  

  Год	Объем реализации, т.руб	Темпы роста,%
  		базисные	цепные
  2007	2615308	100	100
  2008	6380578	243,97	243,97
  2009	7675971	293,51	120,31

   
  

  Как видно из таблицы, что за три года объем реализации вырос на 193,51 %., что указывает о высоком темпе ее роста.

       Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

       В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств. 
  

  изделие	покупатель	План поставки По договору	Фактически  отгружено	Недопоставка  продукции	Зачетный объем  в пределах плана
  А    В	1 2 3 1 2	800 800 600 500 1200	850 750 700 500 1050	-50    -150	800 750 600 500 1050
  		80008	8500	-800	7200

       Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разницы между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл) и его недовыполнением (ОП_н) на плановый объем (ОП_пл): 
  

  К_дп = (ОП_пл  - ОП_н) / ОП_пл = (8000-800) / 8000 = 0,9 или 90%

       Из  таблицы видно, что за отчетный период недопоставлено  продукции по договорам на сумму 800 тыс.руб или на 10%.

       Недопоставка  продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции. 
  

  7.2.Анализ качества произведенной продукции.

  Анализ  качества продукции

       Качество  продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

       Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные  показатели качества.

       К обобщающим показателям качества относят: 
  удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска, удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам, удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны, удельный вес аттестованной продукции. Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).Косвенные – штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д. 

       В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана  по их уровню, причины их изменений.

  Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

       Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

       Изменение качества затрагивает прежде всего  изменение цены и себестоимости  продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид

  ;

  ; 
  .

  где Ц₀, Ц_{1 –} соответственно цена изделия до и после изменения качества; 
  С₀, С₁ – себестоимость изделия до и после изменения качества; 
  VВП_К - количество произведенной продукции повышенного качества; 
  РП_К - количество реализованной продукции повышенного качества.

       Косвенным показателем качества продукции  является брак.

       Он  делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).

       Выпуск  брака ведет к росту себестоимости  продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

       В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

  Пример.

  1. Себестоимость  забракованной продукции - 500 тыс.  руб. 
  2. Расходы по исправлению брака - 80 тыс. руб. 
  3. Стоимость брака по цене возможного использования - 150 тыс. руб. 
  4. Сумма удержания с виновных лиц - 10 тыс. руб. 
  5. Потери от брака (стр1 + стр2 – стр3 – стр4) = 420

  Для определения  потерь продукции нужно знать  фактический уровень рентабельности.

  Путь  для нашего примера стоимость  товарной продукции в действительных ценах составляет 104300 т. руб., а ее себестоимость 94168 тыс. руб.

  Тогда фактический уровень рентабельности:

  (104300 - 84168)/ 84168 ^. 100 = 23,9%.

  Потери  товарной продукции: 420 ^. 1,239 = 520, 38 тыс. руб.

  После этого изучают причины снижения качества и допущенного брака  продукции по местам их возникновения, центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.

  Основными причинами снижения качества продукции  являются: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации  производства, низкий уровень квалификации рабочих и технического уровня оборудования, аритмичность производства.

  7.3.Анализ ритмичности выпуска продукции.

  При изучении деятельности предприятия важен  анализ ритмичности производства и  отгрузки продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Ритмичная  работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономический показатели. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

  Существуют  прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят: 
  - коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП_1,0  к плановому выпуску (удельному весу) - VВП₀:

  Крит. = VВП_1,0 : VВП₀ ;

  - коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( ):

  ,

  где n – число суммируемых плановых заданий.

       В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия  по выпуску продукции в связи  с неритмичной работой. Для этого  используют:

        
  а) разность между плановым и засчитанным  выпуском продукции; 
  б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

       В заключение анализа разрабатывают  мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

  8.Анализ  себестоимости продукции.

       Анализ  себестоимости продукции является важнейшим разделом экономического анализа деятельности предприятия.  Именно в себестоимости продукции  находит отражение основная часть  текущих затрат, т.е. затрат, связанных  с основной деятельностью предприятия: стоимость потребленных в процессе производства средств и предметов труда(амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т.д. ), стоимость живого труда, покупных изделий и полуфабрикатов, стоимость услуг сторонних организаций. Таким образом, полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов.

       Анализ  себестоимости позволяет дать обобщающую оценку эффективности использования  ресурсов предприятия, а также выявить  резервы снижения себестоимости  и увеличения прибыли, возможности снижения цены единицы продукции.

     Анализ  себестоимости продукции проводится по следующим основным направлениям:

  • Анализ динамики и структуры затрат на производство
  • Анализ себестоимости единицы  продукции
  • Факторный анализ по статьям калькуляции
  • Анализ затрат на 1 рубль выпущенной продукции
  • Анализ «затраты-объем-прибыль»

       Анализ  себестоимости продукции начинается с анализа  сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которую  включаются все затраты, необходимые  для производства запланированного объема продукции, сгруппированные по признаку однородности по характеру, независимо от места их применения и сферы назначения. Смета затрат по предприятию в целом формируется на основе смет затрат основных подразделений, при разработке которых, в свою очередь, учитывались сметы вспомогательных и обслуживающих цехов.

  8.1. Анализ динамики обобщающих показателей и факторов

       Анализ  себестоимости начинают с анализа  динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические  затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

       Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

       Исходные  данные для факторного анализа общей  суммы издержек на производство и  реализацию продукции 
   
   
   
   
   
   
  

  Затраты	Факторы изменения затрат
  	объём выпуска продукции	структура продукции	переменные  затраты	постоянные  затраты
  По  плану на плановый выпуск продукции:	План	План	План	План
  По  плану, пересчитанному на фактический  объём производства продукции:	Факт	План	План	План
  По  плановому уровню на фактический  выпуск продукции:	Факт	Факт	План	План
  Фактические при плановом уровне постоянных затрат:	Факт	Факт	Факт	План
  Фактические:	Факт	Факт	Факт	Факт

   
  

  Анализ  структуры себестоимости по статьям  и элементам расходов проводится в аналитической таблице 

  Состав  затрат на производство

  Элементы  затрат	За предшест-вующий год		По плану  на отчётный год		Фактически  за отчётный год		Изменение фактических удельных весов по сравнению
  	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	с предше-ствующим годом	с планом, %
  1	2	3	4	5	6	7	8	9
  							(гр.7 – гр.3)	(гр.7 – гр.5)

       Анализ  структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных  элементов с планом и в динамике.

       При помощи показателей структуры рассматривается  влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений.

  Затраты на производство продукции по статьям

  Статьи  затрат	Базис-ный  период		Отчётный  период				Отклонения  уровня затрат
  	Сумма	Уровень затрат	План		Факт		от плана   (гр.6 – гр.4)	от показателя базисного периода  (гр.6 – гр.2)
  			Сумма	Уровень затрат	Сумма	Уровень затрат
  1	2	3	4	5	6	7	8	9

       Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной продукции.

       Анализ  динамики и выполнения плана по структуре  и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

  8.2.Анализ затрат на рубль товарной продукции

  Наиболее  обобщающим показателем себестоимости  продукции, выражающим её прямую связь  с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:

  .

       Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рис.

       Влияние факторов первого уровня на изменение  затрат на 1 руб. товарной продукции  рассчитывается способом цепных подстановок

  Товарная  продукция:

  а) по плану:  ;

  б) фактически при плановой структуре и плановых ценах:                                         ;

  в) фактически по ценам плана:  ;

  г) фактически:  ;

  Если  затраты на 1 руб. товарной продукции (У3) представить в виде

  ,

  то анализ проводится методом цепных подстановок  и его алгоритм аналогичен алгоритму  проведения факторного анализа материалоёмкости.

  Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 руб. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах

  Порядок расчёта влияния факторов на изменение  суммы прибыли

  Фактор	Формула расчёта влияния  фактора
  Объём выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Изменение суммы постоянных затрат Изменение уровня отпускных цен
  Итого

  В процессе анализа проводят также сравнение  затрат на 1 руб. товарной продукции  в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.

  9. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Тверьнефть» 
  

  9.1. Понятие финансовых  результатов и  задачи их анализа 
  

  Экономический эффект – показатель, характеризующий  результат деятельности. Это абсолютный, объемный показатель; его можно суммировать в пространстве и во времени.

  Основным  показателем безубыточности работы коммерческой организации является прибыль. Анализ каждого элемента прибыли  имеет большое значение для руководства  предприятия, его учредителей, акционеров и кредиторов. Для руководства такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, так как прибыль является одним из источников финансирования капитальных вложений и пополнения оборотных средств. Учредителям и акционерам она является источником получения дохода на вложенный ими в данное предприятие капитал. Кредиторам подобный анализ дает возможность погашения предоставленных хозяйствующему субъекту кредитов и займов, включая и уплату причитающихся процентов.

  Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия включает:

  1. изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом (горизонтальный анализ);

  2. структурный анализ соответствующих статей (в процентах);

  3. изучение динамики изменения показателей за ряд периодов – кварталов, лет (трендовый анализ);

  4. исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ).

  Расчет  аналитических показателей проводится по данным Отчета о прибылях и убытках. 
  

  9.2.  Анализ уровня, динамики и структуры финансовых результатов. 
  

       Анализ  бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начинается с исследования ее динамики и структуры, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Для оценки уровня и  динамики показателей бухгалтерской прибыли составим таблицу.

  . Анализ  прибыли ООО «Тверьнефть»

   по  Отчету о прибылях и убытках  за 2008-2009 гг          
  

  Наименование За 2008 год, За 2009год, Отклонение, Удельный вес, Удельный вес, Отклонение, %   показателей  тыс. руб.   тыс. руб  тыс. руб. % в 2006году % в 2007году Выручка (нетто) от продажи продукции 6380578,00 7675971,00 1295393,00 100,00 100,00 20,30 Себестоимость 5776944,00 6963169,00 1186225,00 90,54 90,71 20,53 Валовая прибыль 603634,00 712802,00 109168,00 9,46 9,29 18,09 Коммерческие  расходы 560974,00 516214,00 -44760,00 8,79 6,73 -7,98 Управленческие  расходы - - - - - - Прибыль от продаж 87420,00 151828,00 64408,00 1,37 1,98 73,68 Проценты  к уплате 3387,00 501,00 -2886,00 0,05 0,01 -85,21 Прочие  операционные доходы 310791,00 313995,00 3204,00 4,87 4,09 1,03 Прочие  операционные расходы 324641,00 317827,00 -6814,00 5,09 4,14 -2,10 Прибыль до налогообложения 75715,00 161453,00 85738,00 1,19 2,10 113,24 Текущий налог на прибыль 15127,00 38387,00 23260,00 0,24 0,50 153,76 Чистая  прибыль 55283,00 121584,00 66301,00 0,87 1,58 119,93

       Из  данных, приведенных в таблице, следует, что в 2008 году финансовые результаты ООО «Тверьнефть» оказались значительно хуже, чем в 2009. Увеличилась выручка от продажи продукции  на 1295393,00 тыс. руб., валовая прибыль на 109168,00 тыс. руб., снизились коммерческие расходы на -44760,00 тыс. руб., увеличилась прибыль от продаж на 64408,00 тыс. руб, уменьшились прочие операционные расходы на -6814,00 тыс. руб. В результате прибыль до налогообложения увеличилась на 85738,00 тыс. руб., а чистая прибыль на 66301,00тыс. руб. Следовательно, можно сделать вывод, что в 2007 году финансовые результаты оказались выше по сравнению с 2006 годом и, следовательно, финансовое состояние предприятия улучшилось. 
  

  9.3.Анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг 
  

  Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской  прибыли является прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Поэтому в  первую очередь анализируют общее  изменение прибыли от реализации. 
  

  Таблица .Оценка прибыли от продажи продукции ООО «Тверьнефть» за 2007-2009 гг.

   

  Наименование  показателей 2005 г. 2006 г. 2007 г. Отклонение 2009 г. к 2008 г. Отклонение 2009 г. к 2007 г. Темп роста 2009 г. к 2008 г. Темп роста 2009 г. к 2007г. Выручка (нетто) от продажи продукции 2615308 6380578 7675971 1295393 5060663 20,30 193,50 Себестоимость 2279514 5776944 6963169 1186225 4683655 20,53 205,47 Валовая прибыль 335794 603634 712802 109168 377008 18,09 112,27 Коммерческие  расходы 294187 516214 560974 44760 266787 8,67 90,69 Управленческие  расходы - - -         Прибыль от продаж 41607 87420 151828 64408 110221 73,68 264,91

   
  

  Проанализировав данные, приведенные в таблице 2, можно сделать некоторые существенные выводы о динамике финансовых результатов ООО «Тверьнефть». Необходимо отметить, что на протяжении анализируемого периода прибыль от продаж постоянно возрастает, что безусловно, является показателем положительной динамики.

       10.Анализ   распределения и использования прибыли.

       Основная  задача анализа распределения  и  использования прибыли состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию. Обобщенную  характеристику хозяйственной деятельности предприятий  в условиях рыночной экономики дают величина чистой  прибыли и показателей финансового положения. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности; прибыль (убыток) отчетного периода; нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода. Непосредственно по данным формы №2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов: прибыль (убыток) от финансовых и прочих операций; прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей (чистая прибыль); валовый доход от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Отчетность о финансовых результатах содержит важнейшие показатели эффективной хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации составляют основную информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с организацией, акционерам, дебитором и кредиторам, банком, налоговым органам. Поэтому в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о прибылях и убытках за соответствующий период, форму №2. Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

         За счет чистой прибыли выплачиваются  дивиденды акционерам предприятия,  создаются фонды накопления, потребления,  резервный фонд, часть  прибыли  направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

             Основная задача анализа распределения и использования  прибыли состоит в выявлении  тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По  результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

       Анализ  распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

       дается  оценка изменений суммы средств  по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;

       проводится  факторный анализ образования фондов;

       дается  оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

       Рассмотрим  на примере ООО «Тверьнефть»  анализ использования прибыли. Так, на данном предприятии из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

       Анализируя  распределения чистой прибыли в  фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является

         1) - чистая прибыль, 

        2)  коэффициент отчислений прибыли. 

              Данные об использовании чистой  прибыли.                         тыс. руб.                      

  Показатель	Отчетный  год	Аналогичный период прошлого  года	Отклонения (+, -)
  1. Чистая прибыль	121584	55283	+66301
  2. Распределение  чистой прибыли:
  в фонд накопления	36475,20	16584,90	+19890,30
  в фонд потребления	66871,20	27641,50	+39229,70
  в фонд социальной сферы	12158,40	8292,45	+3865,95
  3. Доля в чистой прибыли, %
  фонда накопления	30	30	0
  фонда потребления	55	50	5
  в фонд социальной сферы	10	15	-5

       Рассмотрим  влияние  факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли   на отчисления   в  фонды.

       Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

       ΔФ_н (П)  = ΔП_ч ∙ К⁰,

       ΔФ_н (П)  = +66301 ∙ 30%= 19890,30 –фонд накопления

       ΔФ_н (П)  = +66301∙ 50%= 33150,45 –фонд потребления

       ΔФ_н (П)  = +66301∙ 15%= 9945,15 –фонд социальной сферы

       где   ΔФ_н (П)  - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;  ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли;  К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

       Для этого прирост чистой прибыли  за счет каждого фактора умножаем на  базисный (200.. г.)  коэффициент  отчислений в соответствующий фонд.

       На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле: 
  

       ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰ )· П_ч¹ , где

       ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;  К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления); П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период. 

             ΔФ_н (К) = (0.30-0.30) · 121584 = 0 –фонд накопления

             ΔФ_н (К) = (0.55-0.50) · 121584 = 6079,2 –фонд потребления

              ΔФ_н (К) = (0.10-0.15) · 121584 = -6079,2 –фонд соц. сферы

       Расчет  влияния факторов  (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений  в фонды  предприятия.

  Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли (тыс.руб)		Доля  отчислений %		Сумма отчислений тыс. руб.		всего	Отклонение в том числе  за счет
  	2006г.	2007 г.	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.		ЧП	Котч
  Накопления	55283	121584	30	30	16584,9	36475,2	+19890	19890	0
  Потребления	55283	121584	50	55	27641,5	66871,2	+39229	33150	+6079
  Соц.сферы	55283	121584	15	10	8292,45	12158,4	+3866	9945	-6079

   
  

       Из  приведенных расчетов следует, что  на уменьшение суммы  соц. сферы   повлияло уменьшение коэффициента отчислений на -6079, а за счет  влияния чистой прибыли  отчисления в фонд накопления увеличились на 19890, а в фонд соц. сферы – 9945.

       Изменения отчислений в фонд потребления  увеличились  за счет влияния чистой прибыли на 33151 и за счет коэффициента на +6079. 
  

  11.Анализ  эффективности использования  инвестиционной деятельности. 
  

  В условиях рыночной экономики у предприятия появилось значительно больше возможностей для инвестирования, чем при существовавшей ранее командно-административной системе, однако финансовые ресурсы предприятия ограничены, поэтому основная цель анализа – оптимизация инвестиционного проекта.

  Задачи  комплексного анализа инвестиционной деятельности предприятия могут  быть следующие:

  1. оценка структуры и динамики инвестиций
  2. оценка эффективности инвестиций, выбор наиболее оптимального источника финансирования, использование полученных результатов процессе принятия управленческих решений
  3. выявление резервов увеличения объемов инвестирования.

  Источниками информации для анализа инвестиций являются:

  • бизнес-план предприятия
  • данные бухгалтерского учета и отчетности (форма №5, разд.IV «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений»)
  • статистическая отчетность
  • проектно-сметная документация.

  11.1.Анализ состав, структуры и источников финансирование инвестиций.

       Инвестиции  могут принимать различные формы, что обусловлено разными объектами инвестирования; наличием различных источников формирования инвестиционных  ресурсов;  особенностями организации процесс инвестирования и другими факторами.

       В  комплексном анализе следует  установить изменения в структуре  инвестиций (насколько оптимально сочетаются собственные и заемные средства). Если доля заемных средств возрастает, то это может привести к неустойчивости предприятия, увеличению его зависимости от банков и других организаций.

       Привлечение источника финансирования связано для предприятия с определенными расходами: выпуск облигаций- выплата процентов, получение кредита – его обязательного возврата и выплата процентов по нему, использование лизинга – выплаты вознаграждения лизингодателя. Поэтому в процессе анализа необходимо определить цену разных источников финансирования и выбрать наиболее выгодные их них.

       В процессе анализа необходимо оценить  динамику и выполнение плана объемов  инвестиций по основным направлениям инвестиционной деятельности: строительство  новых объектов; приобретение основных средств; инвестиции в нематериальные активы; долгосрочные финансовые вложения. Анализу также подвергаются выполнение плана инвестирования по каждому объекту строительно-монтажных работ и причины отклонения от плана. Один из основных показателей при анализе реальных инвестиций – выполнение программы по вводу объектов строительства в действие.  
  

  Методы  оценки эффективности  капитальных вложений (инвестиций). 
  

  Комплексный анализ эффективности инвестиций подразумевает  выбор наилучшего из альтернативных инвестиционных проектов, обеспечивающего в будущем получение прибыли. Методы оценки эффективности инвестиций подразделяются в зависимости от учета факторов времени. Примерами таких методов могут служить метод окупаемости (заключается в определении чистой отдачи), метод срока окупаемости (заключается  в определении срока, в течение которого сумма поступлений денежных средств, получаемых от реализации проекта, превысит сумму инвестиций), метод учетной нормы прибыли (состоит в оценке прибыли, которая будет получена за период реализации проекта). 
  

  11.2.Анализ эффективности финансовых вложений. 
  

  Критерии  оценки эффективности инвестиций подразделяются на три группы:

  1. срок окупаемости инвестиций
  2. отдачу инвестиций
  3. рентабельность (доходность )инвестиций.

  Срок  окупаемости инвестиций определяется как соотношение общей суммы  инвестиций к величине прибыли или  величине прироста прибыли. При значительной неравномерности получения прибыли  во времени срок окупаемости инвестиций может определяться сопоставлением общей суммы инвестиций с суммой прироста прибыли. Отдача инвестиций может оцениваться с помощью показателей дополнительного объема реализации услуг на 1 руб инвестиций, дисконтированного  дохода, будущей стоимости инвестиций.  
  

  12.Анализ  финансового состояния

       Одно  из важнейших условий успешного  управления предприятием – анализ финансового состояния, поскольку  результаты деятельности в любой  сфере предпринимательской деятельности зависят от наличия  и эффективности  использования финансовых ресурсов.  В условиях рыночной экономики забота о финансах является важным элементом деятельности каждого предприятия.

        Финансовое  состояние предприятия характеризуется  совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его  кругооборота и способность предприятия финансировать свою деятельность на определенный момент времени. Проводится анализ финансового состояния с целью выявления возможностей повышения эффективности его функционирования.

       Практика  анализа финансового состояния  выработала основные методы его проведения:

  • Горизонтальный (временной)  анализ
  • Вертикальный (структурный) анализ
  • Трендовый анализ (позволяет вести перспективный, прогнозный анализ)
  • Анализ относительных показателей (коэффициентов)
  • Сравнительный (пространственный) анализ
  • Факторный анализ (влияние отдельных факторов на результативный показатель).

       Основным  источником информации для проведения анализа является финансовая отчетность, представляющая собой формы, показатели и пояснительные материалы к  ним, в которых отражаются результаты хозяйственной деятельности предприятия. Основными документами, используемыми для проведения анализа, является бухгалтерская отчетность. Проведем общий анализ финансового состояния на примере ООО Тверьнефть. Для этого в первую очередь необходимо на основе бухгалтерского отчета сформировать аналитический баланс, который позволит получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. 
   
  

       Аналитическая группировка статей актива и пассива  баланса  
  

  	абсолютные  величины		относител.величины			Изменения
  Наименование  статей	На начало отчетного года	На конец  отчетного периода	На начало отчетного года	На конец  отчетного периода	абсол.	% к величине
  					величины	на начало года
  I. Внеоборотные активы
  Нематериальные  активы
  Основные  средства	139 008	154 679	33,98	32,61	15 671	11,27
  Прочие  внеоборотные активы	785	1 349	0,19	0,28	564	71,85
  Итого по разделу 1
  Итого по разделу I	152 155	161 344	37,20	34,01	9 189	6,04
  II. Оборотные активы
  Запасы	168 276	206 557	41,14	43,54	38 281	22,75
  Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более, чем  через 12 месяцев  после отчетной даты)					0
  Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)	51 707	69 030	12,64	14,55	17 323	33,50
  Краткосрочные финансовые вложения					0
  Денежные  средства	18 236	28 409	4,46	5,99	10 173	55,79
  Итого по разделу II	256 900	313 013	62,80	65,99	56 113	21,84
  Баланс	409 055	474 357			65 302	15,96
  Пассив					0
  III. Капитал и резервы					0
  Уставный  капитал	56	800	0,01	0,17	744	1328,57
  Добавочный  капитал	64 256	62 435	15,71	13,16	-1 821	-2,83
  Резервный капитал	14	14			0	0,00
  Фонд  накопления					0
  Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	67 462	123 822	16,49	26,10	56 360	83,54
  Итого по разделу III	131 788	187 071	32,22	39,44	55 283	41,95
  IV. Долгосрочные обязательства	58 948	3 140	14,41	0,66	-55 808	-94,67
  V. Краткосрочные обязательства					0
  Займы и кредиты	33 932	63 500	8,30	13,39	29 568	87,14
  Кредиторская  задолженность	184 258	220 624	45,04	46,51	36 366	19,74
  Прочие  краткосрочные обязательства
  Итого  по разделу V	218 319	284 146	53,37	59,90	65 827	30,15
  Баланс	409 055	474 357			65 302	15,96

       Общая стоимость имущества ООО Тверьнефть на 1 января 2009 года составила 474357 т.рублей, стоимость внеоборотных средств 161344 т. рублей,  стоимость оборотных средств – 313013 т. рублей.

       Горизонтальный  анализ абсолютных и относительных показателей аналитического баланса показал, что за отчетный период имущество предприятия  на 65302 т рублей или на 15,96%, в том числе за счет увеличения прироста оборотного капитала – на 56113 т рублей или на 21,84%.  При этом денежные средства увеличились на 10173 т руб. (55,79%). Запасы за этот же период увеличились  на 38281 т.р.(22,75%). Таким образом, прирост капитала за отчетный период в ООО Тверьнефть  произошел за счет наиболее ликвидных активов, за год они увеличились на 10173 т.р., а также прочих внеоборотных активов – на 71,85%.

       Пассивная часть баланса на начало года характеризовалась  преобладающим удельным весом собственных  источников средств (32,22%) и в течение  года их доля только увеличилась, составив на конец года 39,44%. Размер заемных средств за отчетный год соответственно тоже изменился, увеличившись на 65827 т.р. или на 30,15%.

       Анализ  данных показал, что за отчетный период рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов. В  целом размер кредиторской задолженности ООО Твырьнефть увеличился на  36366 т.р. или на 19,74%.

       Кредиторская  задолженность составляет основную часть обязательств предприятия.

       В составе собственных средств  основную долю занимает добавочный капитал. Слишком мал удельный вес уставного  капитала.

       Полученные  данные позволяют сделать вывод  о том, что у предприятия в 2008 г. наблюдается устойчивое финансовое состояние, сопряженное с высокой платежеспособностью.

       Таким образом, при проведении анализа  финансового состояния предприятия  необходимо проведение мероприятий по обеспечению достоверности и качества информационной базы.

       13.Диагностика риска банкротства предприятия.

       Для любого предприятия важно оценивать  свою платежеспособность и прогнозировать возможное банкротство. Для диагностики  вероятности банкротства могут быть использованы следующие методы. 
  

       13.1 Многокритериальный подход.

       Многие  крупные компании и аудиторские  фирмы используют для своих аналитических оценок системы критериев. Одной из систем являются рекомендации Комитета по обобщению практики аудирования (Великобритания).

       В соответствие с ними выделяется две  группы признаков банкротства:

       К первой группе относятся показатели, свидетельствующие о возможных финансовых затруднениях и вероятности банкротства в недалеком будущем:

       — повторяющиеся существенные потери в основной деятельности, выражающиеся в хроническом спаде производства, сокращении объемов продаж и хронической убыточности;

       — низкие значения коэффициентов ликвидности  и тенденция к их снижению;

       — наличие хронической просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;

       — увеличение до опасных пределов доли заемного капитала в общей его сумме;

       — дефицит собственного оборотного капитала;

       — систематическое увеличение продолжительности  оборота капитала;

       — наличие сверхнормативных запасов сырья и готовой продукции;

       — использование новых источников финансовых ресурсов на невыгодных условиях;

       — неблагоприятные изменения в  портфеле заказов;

       — падение рыночной стоимости акций  предприятия;

       — снижение производственного потенциала.

       Во  вторую группу входят показатели, неблагоприятные значения которых не дают основания рассматривать текущее финансовое состояние как критическое, но сигнализируют о возможности резкого его ухудшения в будущем при неприятии действенных мер. К ним относятся:

       — чрезмерная зависимость предприятия от какого-либо одного конкретного проекта, типа оборудования, вида актива, рынка сырья или рынка сбыта;

       — потеря ключевых контрагентов;

       — недооценка обновления техники и  технологии;

       — потеря опытных сотрудников аппарата управления;

       — вынужденные простои, неритмичная  работа;

       — неэффективные долгосрочные соглашения;

       — недостаточность капитальных вложений и т.д.

       К достоинствам этот системы индикаторов  возможного банкротства можно отнести  системный и комплексный подходы, а к недостаткам — высокую степень сложности принятия решения в условиях многокритериальной задачи, субъективность прогнозного решения независимо от числа критериев.  
  

  Часть 2. Рейтинговая оценка предприятия.

  Для рейтингования  предприятий предлагается использовать пять показателей [1], наиболее часто применяемых и наиболее полно характеризующих финансовое состояние:

  1. Обеспеченность  собственными средствами характеризует  наличие у предприятия собственных  оборотных средств, необходимых  для его устойчивости; определяется  по формуле:

  Ко=(IVП-Ia)/IIa, (2)

  где Ia - итог раздела 1 актива баланса;

  IVП - итог раздела  IV пассива баланса; 
  IIa - итог раздела II актива баланса.

  Нормативное требование: Ко > 0,1.

  2. Ликвидность  (текущая) баланса характеризуется  степенью общего покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств; определяется по формуле:

  КТЛ=IIА/(стр. 610+620+630+670) (3)

  где: IIА -итог раздела II актива баланса; 
  стр. 610, 620, 630, 670 - соответствующие строки пассива баланса. 
  Нормативное требование: КТЛ > 2,0.

  Значение  коэффициента КТЛ на рассматриваемом  предприятии меньше нормативного,

  3. Интенсивность  оборота авансируемого капитала  характеризует объем реализованной  продукции, приходящейся на 1 руб.  средств, вложенных в деятельность  предприятия; определяется по формуле:

  КИ=Ф№2,стр.010/[Ф№1,стр.(300НАЧ.+300КОНЕЧ.)*0,5]*(365/T) (4)

  где стр. 010 - соответствующая строка формы  № 2 Отчет о финансовых результатах; 
  Т - количество дней в рассматриваемом периоде; 
  300НАЧ.,300КОНЕЧ - строки актива баланса, соответствующие началу и концу исследуемого периода; 
  Нормативное требование: КИ > 2,5.

  4. Менеджмент (эффективность управления предприятием) характеризуется соотношением величины  прибыли от реализации и величины  чистой выручки от реализации; определяется по формуле:

  Км=Ф№2,стр.050/ Ф№2,стр.010 (5)

  Нормативное требование: Км >(r- 1)/r, где r- учетная  ставка Центробанка России.

  5. Прибыльность (рентабельность) предприятия характеризует  объем прибыли, приходящейся на 1 руб. собственного капитала; определяется по формуле:

  КП=Ф№2,стр.140/[Ф№1,стр.(490НАЧ.+490КОН.)*0,5]*365/T (6)

  где 490НАЧ.,490КОН - строки пассива баланса, соответствующие  началу и концу исследуемого периода; 
  Нормативное требование: КП > 0,2.

  Согласно  формуле (1), выражение для рейтингового числа, определяемого на основе этих пяти показателей, будет выглядеть следующим образом:

  К = 2Ко + 0,1КТЛ + 0,08КИ+ 0,45КМ + КП (7)

  Таким образом, вычислив значения финансовых показателей  по формулам (2) - (6) и подставив их в выражение (7), определяем рейтинговую экспресс-оценку финансового состояния предприятия.

  R = 2 х  Ксос + 0, 1 х Ктл + 0,08 х Ки + 0,45 х  Км + Кp .

  Рейтинговое число  рассчитывается за прошлый и отчетный периоды. Если при анализе выявлено, что R1 > R0 > 1, можно сделать вывод  об улучшении финансового состояния.

  Однако на практике ограничение значений коэффициентов  нормативными значениями не применяется . Деятельность организации оценивается  положительно, если рейтинговое число  больше, чем было в базисном периоде. И для того , чтобы определить рейтинг организации и наметить круг конкретных рекомендаций по улучшению финансового состояния анализируемой организации, необходимо заполнить таблицу.

  Показатели  Расчет  коэффициента и его нормативное  значение Период  базисный  отчетный  Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Ко=(IVП-Ia)/IIa, 0,51 0,24 Коэффициент текущей ликвидности  КТЛ=IIА/(стр. 610+620+630+670) 1,10 1,15 Коэффициент интенсивности оборота авансированного  капитала КИ=Ф№2,стр.010/[Ф№1,стр.(300НАЧ.+300КОНЕЧ.)*0,5]*(365/T) 14,4 10,18 Коэффициент менеджмента  Км=Ф№2,стр.050/ Ф№2,стр.010 0,01 0,02 Рентабельность  собственного капитала КП=Ф№2,стр.140/[Ф№1,стр.(490НАЧ.+490КОН.)*0,5]*365/T 0,48 0,65 Рейтинг организации  R = 2 х Ксос + 0, 1 х Ктл + 0,08 х Ки + 0,45 х Км + Кp . 2,19 2,07

   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
  

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ  
  

       Данная  курсовая работа посвящена проведению комплексного экономического анализа  хозяйственной деятельности предприятия ООО СО Тверьнефть, определению его места в конкурентной среде и разработке рекомендаций, направленных на повышение эффективности результатов его деятельности.

       На  основе результатов бухгалтерской  отчетности ООО СО Тверьнефть и рейтинговой оценки можно сделать вывод, что ООО СО Тверьнефть занимает ведущее место среди конкурирующих акционерных обществ. Рассматривая результаты деятельности данного предприятия в общем можно говорить, что они хорошие.

       Выручка от продаж возросла по сравнению с  прошлым годом, наблюдается прирост  прибыли от продаж,  в основном за счет экстенсивных факторов, что говорит о ее низком качестве.

       Анализ  себестоимости продукции выявил рост в отчетном году показателя затрат на 1 рубль продаж на 0,02 коп., что говорит  о снижении прибыльности производственной деятельности. Несмотря на общий прирост  стоимости материальных ресурсов в отчетном году, их удельный расход увеличился (снизилась материалоотдача), что следует оценить отрицательно. Также наблюдается увеличение доходов и расходов предприятия, при этом положительным фактором  является превышение темпов роста доходов по сравнению с расходами, что говорит о увеличении прибыли. В отчетном году основная прибыль получена ООО СО Тверьнефть за счет производственной деятельности.

       В процессе анализа финансовых результатов  установлено, что в отчетном году прибыль от продаж  увеличилась , как уже говорилось раньше причем увеличение объема продаж и повышение цен на продукцию привели к росту прибыли, а повышение себестоимости продукции, изменение структуры продаж в сторону увеличения удельного веса низкорентабельных видов продукции, увеличение коммерческих  и управленческих расходов – к ее снижению.

       В целом динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении  эффективности работы предприятия.

       Анализ  финансового положения показал, что баланс ООО СО Тверьнефть в отчетном году можно считать ликвидным. Все коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям причем наблюдалась их положительная динамика. Все это говорит о хорошем финансовом положении предприятия и о его улучшении в течение года. Платежеспособность ООО СО Тверьнефть можно охарактеризовать как достаточно высокую.

       Таким образом, основное внимание руководству  предприятия следует сосредоточить  на повышении эффективности использования  имеющихся ресурсов, что в свою очередь приведет к использованию большего числа резервов, которые в свою очередь приведут к получению дополнительной прибыли. Мерами по ее улучшению могут быть:

       - проведение оценки медленнореализуемых  активов, выявление излишних и  залежалых запасов и уменьшение  их, систематический контроль за состоянием запасов с использованием современных методов управления запасами;

       - совершенствование управления дебиторской  задолженностью, для чего следует:  осуществлять регулярный мониторинг  дебиторов по видам продукции,  объему задолженности, срокам погашения и др., своевременно образовывать резерв по сомнительным долгам; осуществить комплекс мер, направленных на укрепление расчетно-платежной дисциплины: минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; предоставление системы скидок покупателям; введение штрафных санкций за просрочку платежа; использование возможности оплаты долгов векселями; развитие прямых хозяйственных связей с покупателями;

       - повышение эффективности маркетинговой деятельности, освоение выпуска высокорентабельных видов продукции;

       - совершенствование финансовой деятельности, в частности, осмотрительная политика  по выбору источников финансирования;

       - внедрение новых форм и методов  управления, в том числе управления капиталом и активами для повышения финансовой устойчивости;

       - пересмотр коммерческих и управленческих  расходов, с целю их снижения;

       - пересмотр количества рабочих  мест управленческого состава  и выявление резервов в этой  области;

       - повышения качества продукции, снижение закупочных цен на сырье и как следствие снижение себестоимости;

  - совершенствование  процесса производства, мобилизация  неиспользуемых внутрипроизводственных  резерв (особенно по материалам) в целях дальнейшего повышения  уровня  интенсификации производственной деятельности. 
   
   
   
  

      Список  использованной литературы

  1. Басовский  Л. Е., Басовская Е. Н. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности // Серия: Высшее образование,  Издательство: Инфра-М, 2005 г.

  2. Гиляровская  Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности // Издательства: ТК Велби, Проспект, 2006 г.

  3. Глазов М.  М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия // Серия:  Библиотека менеджера, Издательство: Андреевский Издательский дом, 2006 г.

  4. Савицкая Г.  В. Методика комплексного анализа  хозяйственной деятельности. Краткий  курс // Серия: Высшее образование,  Издательство: Инфра-М, 2006 г.

  5. Экономический  анализ хозяйственной деятельности: учебник/Э.А.Маркарьян,Г.П.Герасименко,С.Э.Маркарьян.-М.:КНОРУС,2008

  6. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И.Экономический анализ  деятельности предприятия.-М.:ИНФРА-М,2006

  7. Савицкая Г.В.  Экономический анализ –М.: Новое  знание,2005

  8. Комплексный  экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов/Лысенко Д.В.-М.: ИНФРА-М,2008

  9. Шеремет А.Д.  Комплексный анализ хозяйственной  деятельности-М.:ИНФРА-М,2006

  10. Данные бухгалтерской  отчетности предприятия за 2006 и  2007 года. 
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
  

       Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса  
  

  	абсолютные  величины		относител.величины			Изменения
  Наименование  статей	На начало отчетного года	На конец  отчетного периода	На начало отчетного года	На конец  отчетного периода	абсол.	% к величине
  					величины	на начало года
  I. Внеоборотные активы
  Нематериальные  активы
  Основные  средства	139 008	154 679	33,98	32,61	15 671	11,27
  Прочие  внеоборотные активы	785	1 349	0,19	0,28	564	71,85
  Итого по разделу 1
  Итого по разделу I	152 155	161 344	37,20	34,01	9 189	6,04
  II. Оборотные активы
  Запасы	168 276	206 557	41,14	43,54	38 281	22,75
  Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более, чем  через 12 месяцев  после отчетной даты)					0
  Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)	51 707	69 030	12,64	14,55	17 323	33,50
  Краткосрочные финансовые вложения					0
  Денежные  средства	18 236	28 409	4,46	5,99	10 173	55,79
  Итого по разделу II	256 900	313 013	62,80	65,99	56 113	21,84
  Баланс	409 055	474 357			65 302	15,96
  Пассив					0
  III. Капитал и резервы					0
  Уставный  капитал	56	800	0,01	0,17	744	1328,57
  Добавочный  капитал	64 256	62 435	15,71	13,16	-1 821	-2,83
  Резервный капитал	14	14			0	0,00
  Фонд  накопления					0
  Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	67 462	123 822	16,49	26,10	56 360	83,54
  Итого по разделу III	131 788	187 071	32,22	39,44	55 283	41,95
  IV. Долгосрочные обязательства	58 948	3 140	14,41	0,66	-55 808	-94,67
  V. Краткосрочные обязательства					0
  Займы и кредиты	33 932	63 500	8,30	13,39	29 568	87,14
  Кредиторская  задолженность	184 258	220 624	45,04	46,51	36 366	19,74
  Прочие  краткосрочные обязательства
  Итого  по разделу V	218 319	284 146	53,37	59,90	65 827	30,15
  Баланс	409 055	474 357			65 302	15,96