Комплексный анализ финансовых результатов

2010г. 
 

Содержание: 
 

Введение 3

1. Теоретические основы учета финансовых результатов деятельности предприятия                                                                                                        5

     1.1 Понятие и значение финансовых результатов 5

     1.2. Методика анализа показателей финансовых результатов 10

     2.Учет финансовых результатов деятельности ООО «Надежда»                    15                    

     2.1. Характеристика ООО «Надежда» 15

   2.2. Анализ влияния факторов на  валовую прибыль 16

   2.3. Анализ влияния факторов на  прибыль (убыток) от продаж 19

2.4. Анализ  влияния факторов на прибыль  (убыток) до налогообложения 23

     2.5. Анализ влияния факторов на чистую прибыль                                          26 

   2.6. Анализ рентабельности                                                                                 28 

    3. Пути совершенствования финансового  результата  40

      ООО «Надежда» 

Заключение 45

Список  использованных источников 47

Приложения 
 

Введение

   Объективная оценка финансово - экономического состояния организации является основой для обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестирования и прогнозирования будущих финансовых результатов, которые являются главным критерием оценки деятельности для большинства предприятий и характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

   Показатели  финансовых результатов характеризуют  эффективность хозяйствования предприятия  по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела, позволяют оценить эффективность  предпринимательской деятельности, которая связана с извлечением прибыли.

   Наличие прибыли — одно из главных условий  существования организации,

предпосылка ее конкурентоспособности. Это —  часть валового дохода, часть вновь  созданной стоимости на предприятии. Прибыль является одним из главных показателей эффективности предприятия, оценочным показателем его деятельности. Она, как и рентабельность, выступает критерием принятия управленческих решений, представляет собой один из главных источников формирования финансовых ресурсов и важный стимул успешной деятельности. Поэтому для многих (если не для большинства) предприятий максимизация прибыли является главным условием успешной производственно -коммерческой деятельности.

   Организуя деятельность, каждое предприятие занимает определенную нишу на рынке. Как правило, к реализации намечаются несколько целей, зависящих от стадии жизненного цикла проекта, а также от внешних и внутренних условий, влияющих на поведение хозяйствующего субъекта. Самостоятельность в оценке ситуаций и принятии хозяйственных решений, ответственность за конечные результаты выдвигают особые требования к управлению на предприятии, стремящемуся к достижению финансовой результативности.    Финансовый результат является не только индикатором эффективности деятельности организационных, производственных, сбытовых и других систем, но и определенным показателем возможностей предприятия с точки зрения привлекательности для инвесторов и собственников. Кроме того, финансовая результативность позволяет судить о качестве менеджмента на предприятии.

    Любой хозяйствующий субъект в условиях рыночной экономики стремится к превышению полученных доходов над произведенными расходами, так как всякая организация заинтересована в получении положительного результата от своей деятельности (прибыли).

   Поддержание  необходимого уровня прибыльности - объективная  закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический недостаток прибыли  и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности  и рискованности бизнеса – одной из главных внутренних причин банкротства.

   Таким образом, прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального  развития. Поэтому важно определить механизм формирования прибыли на предприятии, ее величину в натуральном и относительном выражении, рассмотреть различные виды прибыли и сферу их применения.  
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические основы учета финансовых результатов                               

1. .  Понятие и значение финансовых результатов

  Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. Приложение). К ним относятся:  

• валовая прибыль;
• прибыль (убыток) от продаж,
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль (убыток) отчетного периода;
• прибыль (убыток) прошлых лет и др.

   В отличие от баланса, представляющего собой свод моментных данных об имущественном и финансовом положении предприятия, отчет о прибылях и убытках предназначен для характеристики финансовых результатов его деятельности за отчетный период. При этом данные в отчете приводятся нарастающим итогом. Отчет несет в себе информацию о доходах, расходах и прибыли (убытках) предприятия, которые сложились на определенную дату. Главной особенностью рассматриваемого отчета является то, что в нем финансовые результаты формируются по видам деятельности – операционной (основной) и обычной. Основная деятельность отражает операции, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг. Обычная деятельность объединяет операционную и доходы от участия в капитале, дивиденды, проценты и другие поступления от финансовых инвестиций и их реализации, доходы от продажи внеоборотных активов и имущественных комплексов, а также другие доходы, несвязанные с операционной деятельностью предприятия.

   Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

   Рентабельность  — это относительный показатель доходности (прибыльности), характеризующий  эффективность хозяйственной деятельности организации. Рентабельность дополняет  прибыль, расширяет ее возможности как ориентира при выборе оптимальных хозяйственных решений. Прибыль будучи абсолютным показателем, выражающим массу полученного чистого дохода, не может корректно использоваться для сравнения результатов работы организаций, различающихся по величине капитала, производственному потенциалу, составу и структуре численности работников, оборачиваемости средств и т.д. Данная функция — измерение эффективности работы — вполне доступна для показателя рентабельности. В этом и состоит его роль как величины производной, дополняющей категорию прибыли.

   Прибыль – это денежное выражение основной части накоплений, создаваемых предприятиями  любой формы собственности. Как  экономическая категория она  характеризует финансовый результат  предпринимательской деятельности предприятия, является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. За счет нее осуществляется финансирование мероприятий по научно - техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличению фонда оплаты труда их работников.

   Предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельность  предприятий, направленную на получение  прибыли. При этом предприятие как хозяйствующий субъект, самостоятельно осуществляющий свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией и остающейся в его распоряжении чистой прибылью. Вместе с тем предпринимательская деятельность предприятий в условиях многообразия форм собственности означает не только распределение прав собственников имущества, но и повышение ответственности за рациональное управление, формирование и эффективное использование финансовых ресурсов, в том числе прибыли.

   Показатель  прибыли — один из самых главных  экономических категорий коммерческой организации, работающей в условиях рыночной системы.

   1. Прибыль образуется в результате  превышения доходов над расходами,  если же расходы превышают  доходы, то организация терпит  убытки. Отсутствие прибыли означает, что организация не может осуществить жизнеспособный бизнес, при котором доходы от деятельности перекрывали бы расходы.

   2. Прибыль как конечный финансовый  результат деятельности предприятий  представляет собой разницу между  общей суммой доходов и затратами  на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и с отрицательным знаком.

   3. Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.  Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, который на уровне предприятия принимает форму прибыли, а она как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия, его работников и государства в целом.

   Сущность  и роль прибыли в рыночной экономике  проявляется через ее следующие  основные функции:

• оценка результатов хозяйственной и предпринимательской деятельности;
• определение эффективности хозяйствования;
• источник формирования доходов бюджета государства и органов местного самоуправления;
• источник выплаты ренты, процентов и дивидендов;
• накопление ресурсов для самофинансирования и приращения капитала;
• контроль и регулирование хозяйственной деятельности.

   Функция оценки результатов хозяйственной  деятельности коммерческой организации  прямо соотносится с сущностью  прибыли как чистого дохода. Прибыльность организации оценивается в виде положительного результата, убыточность  — в виде отрицательного. Однако суть данной функции состоит не только в оценке. Прибыль служит наградой за правильные хозяйственные решения, а убыток соответственно — своеобразным наказанием за неэффективную работу. Проявление инициативы, внедрение инноваций, риски делают возможным получение сверхприбыли. Такая сверхприбыль под воздействием конкуренции постепенно исчезает, а значит, формируются новые побудительные мотивы для ее возобновления.

   Функция определения эффекта от хозяйственной  деятельности позволяет соизмерить финансовый результат (прибыль или убыток) коммерческой организации с результатами других организаций, работающих в данной отрасли или в аналогичных условиях. Это соизмерение носит вполне реальный характер, ибо прибыль отражает действительное накопление ресурсов, а убыток — их «проедание». Определение финансового эффекта позволяет оценить возможность и необходимость перераспределения финансовых потоков между отраслями и регионами, выбора различных вариантов инвестиций, привлечения заемных средств.

   Следует отметить, что прибыль как абсолютный показатель позволяет измерить экономический эффект, но отнюдь не эффективность результатов хозяйственной деятельности. Для определения эффективности необходим другой относительный дополняющий прибыль показатель — рентабельность.

   Функция источника формирования доходов  бюджетов всех уровней предполагает перераспределение прибыли через  налоговую систему страны. При  этом не только формируется экономическая  и социальная основа развития государства  и местных органов самоуправления, появляется инструмент активного регулирования экономики.