Федеральное агентство по образованию  РФ

     Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

     «Тульский государственный  университет»

     Региональный  центр повышения  квалификации 
 
 
 

     Контрольно - курсовая работа 

     по  дисциплине «Бухгалтерское дело» на тему 

     «Кодекс профессиональной этики  бухгалтера и аудитора. Характеристика бухгалтера как финансового  и налогового эксперта в современных  условиях» 
 
 
 
 
 

     Выполнил: студент гр. 760646в Трофимова М.М.

Проверил: к.э.н., доцент Ахалкаци О.В. 
 
 
 
 

Тула, 2008

 

      Содержание  

 

Введение

 

     Этика - одна из древнейших философских теорий, объектом изучения которой является мораль. Поскольку правила практической, нормативной этики вырабатываются в процессе социальной деятельности, то в современной российской действительности, особенно в мире бизнеса об этике вспоминать не принято или воспоминания эти очень редки. Из философского и нормативного багажа этики важно выделить те моральные ценности, которые соответствуют общепринятым в деловом мире принципам поведения. К некоторым видам профессиональной деятельности предъявляются повышенные моральные требования из-за особой роли отводящейся ей и важности результатов труда специалистов объектом деятельности, которых является материальное благосостояние людей, которые доверили ему ведение своих финансовых дел. Руководитель, специалист бухгалтер - это центральные фигуры сферы материального производства, что делает закономерной не только постановку вопроса об усилении творческой отдачи, повышения их роли, авторитета и престижа их труда, но и о нравственной ответственности перед обществом.

 

1. Стандарты профессиональной этики бухгалтера

 

     В процессе выполнения служебных обязанностей работники бухгалтерских служб попадают в непростые ситуации связанные с взаимоотношениями внутри трудовых коллективов организаций и бухгалтерий, с органами налоговой инспекции и полиции, контрагентами, вышестоящими организациями, органами государственной власти и другими. Бухгалтер работает в зоне постоянного риска, ибо должен принимать иногда очень рискованные решения. В большинстве случаев этот риск навязывают бухгалтеру, как работодатель, так и представители сторонних организаций. Риск, связанный с проведением в жизнь этих решений огромен, отсюда рождается страх. Страх этот часто становится спутником жизни бухгалтера.

     Нормы этики определяют задачи бухгалтерской  профессии, которые помогают для  достижения максимального уровня эффективности  и в самую первую очередь, это, конечно для удовлетворения требований интересов общества, страны. Эти задачи требуют приемлемых основных пунктов, которые необходимы для развития и стабильности деятельности, это:

     1. Правдоподобие или достоверность информации;

     2. Профессионализм работника, особенно, главного бухгалтера;

     3. Качество услуг, которые должны  выполняться четко, эффективно используя последнюю информацию;

     4. Доверие, которое пользователи  услуг оказывают профессиональным  бухгалтерам - экономистам.

     Для достижения задач профессиональные бухгалтеры должны соблюдать необходимые условия, которые помогут им в дальнейшей работе и карьере.

     1. Целостность - когда профессиональный бухгалтер должен быть честным и прямым при решении нелицеприятных вопросов;

     2. Объективность - когда профессиональный бухгалтер должен быть правдивым и не вызывать несправедливое суждение влиять на кого-либо, чтобы не исказить действительность;

     3. Профессиональная компетентность и внимание - когда бухгалтер-профессионал, соглашаясь выполнить определенные услуги клиенту, должен учитывать уровень необходимой  компетенции для выполнения профессиональных работ. И, выполняя эти услуги, бухгалтер должен применить весь свой опыт, знание и мастерство с особым вниманием и старанием. Если же бухгалтер сам для себя считает, что он не  совсем компетентен для выполнения каких-либо работ (услуг) и он не сможет получить от своих коллег совет и помощь, гарантированные для успешного проведения данной  работы, он должен воздержаться от оказания данных услуг, чтобы не скомпрометировать не только себя, но и своих коллег и компаньонов по работе, таких как адвокаты, оценщики, эксперты и другие.

     Выполняя  профессиональные услуги, профессиональный бухгалтер должен со вниманием и  скрупулезностью поддерживать свое мастерство и знания на том уровне, которые гарантируют клиенту получения профессиональной услуги основанной на последних изменениях и новшествах. Профессиональную компетентность можно разделить на два подпункта:

• Приобретение профессиональной компетентности, когда требуется от бухгалтера выполнения высокого образца общего образования, специального образования, постоянного повышения  уровня  путем прохождения курсов квалификации, а также накопления опыта работы. Это должно быть обычным вопросом развития для профессионала.
• Поддержание профессиональной компетентности, когда оно требует постоянного осмысления необходимости развития бухгалтерской профессии, включает соответствующие международные и национальные стандарты, нормативы, положения по учету, аудиту, и другие работы и установленные законом требования.

     Профессиональный  бухгалтер должен утвердить программу, составленную для этого.

     4. Технические стандарты - когда профессиональный бухгалтер должен выполнять свою работу и предоставлять услуги в соответствии с определенными техническими и профессиональными стандартами. Профессиональные бухгалтеры обязаны выполнять работу со знанием инструкций и законов не только страны, но и клиента в той степени, в которой они совмещены с требованиями объективности, целостности и независимости. Также они должны соответствовать техническим и профессиональным стандартам таких организаций как:

• МФБ (международные нормативы аудита).
• Комитет международных стандартов учета.
• Профессиональный орган член МФБ или другой регулирующий орган.
• Соответствующее законодательство.

     5. Профессиональное поведение - когда профессиональный бухгалтер должен уметь вести себя и действовать, таким образом, которое необходимо, для того чтобы не дискредитировать свою профессию и соответствовать ее и своей хорошей репутации. А также выбрать линию поведения порядочного человека, который живет не в вакуумном пространстве, а среди людей таких же, как и он и должен своим участием, уважением и внимательностью поднимать престиж профессионализма образования вообще.

     6. Конфиденциальность (секретность) - когда профессиональный бухгалтер должен  сохранять тайну информации  полученной  при  выполнении своих профессиональных работ, услуг;

     а)  Такую информацию бухгалтер не имеет право отражать или использовать без особого на то разрешения или только по запросу законодательных или правоохранительных органов в соответствии с законом;

     б)  Обязательство конфиденциальности продолжается даже после завершения отношений между бухгалтером и клиентом;

     в)  Профессиональные бухгалтеры должны быть убеждены в том, что персонал который находиться под их контролем и в их подчинении, а также коллеги от которых получены помощь и советы также соблюдают конфиденциальность клиентов;

     г) Профессиональный бухгалтер, пользующийся или приобретающий информацию в процессе выполнения профессиональных работ, услуг не должен использовать эту информацию в личных целях или для третьих лиц. Также он должен проявлять осторожность в сборе и хранении информации, что бы при неблагоприятных условиях не выглядеть лицом, преступившим профессиональную этику использующим известные только ему сведения;

     д.) К конфиденциальной информации не относится та, которая применяется в целях непосредственного выполнения обязанностей профессионального бухгалтера в соответствии с профессиональными стандартами. Поэтому бухгалтер должен быть компетентным профессионалом, для того чтобы не совершать неразрешенного раскрытия информации другим лицам;

     е) Конфиденциальная информация представляет собой часть устава или закона и поэтому подробные этические требования зависят от закона каждой конкретной страны. В интересах страны и экономистов необходимо, чтобы профессиональные стандарты, относящиеся к секретности информации, были определены.

     ж) Конфиденциальная информация может быть отражена, например, при определенных моментах:

     • когда разрешение дается клиентом и интересы всех сторон, включая третьи лица, чьи интересы могут быть затронуты, должны быть рассмотрены и изучены тщательным образом;

     • когда отражение требуется по закону, например:

     1) составлять документы или предоставлять доказательства в ходе юридических процессов;

     2)сообщать соответствующим властям о нарушениях закона;

     3) когда имеется профессиональное  обязательство или право раскрывать информацию;

     4) исполнять технические стандарты и этические требования;

     5) защищать профессиональные интересы профессионального бухгалтера на судебных процессах;

     6) отвечать на опрос и расследование профессиональным или регулирующим органам.

 

2. Типичные этические  проблемы и способы  их разрешения

     В процессе своей деятельности бухгалтеры часто сталкиваются с различными проблемами, касающимися соблюдения ими правил профессиональной этики. Рассмотрим два примера:

     ♦ Пример 1. Бухгалтер организации владеет информацией, что подразделение, занимающееся разработкой программного обеспечения, работает неэффективно и приносит фирме лишь убытки. Бухгалтер также в курсе того, что это явилось результатом ошибок в руководстве. Руководитель подразделения упорно доказывает, что новый продукт займет лидирующее положение на рынке, однако не может привести убедительные аргументы в свою пользу. Последние два продукта, выпущенные подразделением, не имели успеха на рынке. У главного бухгалтера много друзей в данном подразделении, и он не желает конфликта с его руководителем.

     ♦ Пример 2. Поставщик упаковочных материалов при заключении нового контракта предлагает бухгалтеру компании, осуществляющей закупку материалов, полностью оплаченный уик-энд в клубе для игры в боулинг. Вручая приглашение, поставщик не упоминает о заключаемом контракте. Отметим, что бухгалтер не является другом поставщика. Владеющий определенной информацией бухгалтер опасается, что, вручив приглашение, поставщик захочет узнать информацию относительно цен конкурентов па аналогичные заказы.

     В каждом из этих примеров бухгалтер  сталкивается с проблемой соблюдения им правил профессиональной этики. В  первом случае речь идет о компетенции, объективности и честности. Бухгалтеру следует сделать запрос о предоставлении руководителем подразделения убедительных доказательств жизнеспособности нового продукта на рынке. Во втором примере имеют место такие понятия, как конфиденциальность и честность. Нарушение правил этики не всегда очевидно. В данном случае, например, поставщик возможно и не имел каких-то скрытых намерений, предлагая бухгалтеру оплаченный уик-энд. Однако в большинстве компаний тем не менее в любом случае запрещается служащим принимать какие-либо подарки от своих контрагентов. Во втором примере бухгалтеру следовало бы обсудить приглашение поставщика с главным бухгалтером организации, и, возможно, это приглашение получило бы официальный статус и было бы принято.

При применении стандартов этичного поведения специалисты, занимающиеся управленческим учетом и финансовым менеджментом, зачастую сталкиваются с проблемами идентификации неэтичного поведения, а также разрешения конфликтов, уже возникших в связи с несоблюдением правил профессиональной этики. Столкнувшись с подобной проблемой, специалистам следует обратиться к установленной политике организации, направленной на разрешение таких конфликтов. Если же политика организации не дает ответа на этот вопрос, рекомендуем рассмотреть следующие варианты действий: 

• обсудить  проблему с непосредственным вышестоящим  лицом за исключением случаев, когда  это лицо также вовлечено в  конфликт. В данном случае обращаться необходимо на более высокий уровень  управления. К разрешению конфликта  могут быть привлечены такие структуры, как аудиторская комиссия, совет директоров, собственники компании и др. Необходимо заметить, что вышестоящее лицо, участвующее в конфликте, должно быть в курсе подобных действий;
• провести конфиденциальное обсуждение данного вопроса с объективным консультантом для достижения наилучшего понимания хода дальнейших действий;
• проконсультироваться со своим личным адвокатом по поводу своих законных прав и обязанностей, появляющихся в связи с возникшим конфликтом;