Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2010 в 14:00, Не определен
синтетические и аналитические бухгалтерские счета;
синтетический и аналитический учеты;
субсчета;
регистры синтетического и аналического учета
Запись операций по счетам за октябрь 2009г. (тыс.руб.)
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Счет № 01 «Основные средства» | |
| = 50000 | |
| ДО = 0 | КО = 0 |
| = 50000 | |
| Счет №10 «Материалы» | |
| 3) 1500 | |
| ДО = 0 | КО = 1500 |
| = 2000 | |
| Счет № 20 « Основное производство» | |
| 1)500 | 7)2000 |
| 3)1500 | |
| 4) 600 | |
| ДО = 2600 | КО = 2000 |
| = 2100 | |
| Счет № 50 «Касса» | |
| 5)600 | 2)500 |
| 6)600 | |
| ДО = 600 | КО = 1100 |
| Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
| = 20000 | |
| 2)500 | 1)500 |
| 6)600 | 4)600 |
| ДО = 1100 | КО = 1100 |
| = 20000 | |
| Счет № 80 «Уставный капитал» | |
| ДО = 0 | КО = 0 |
| = 38000 | |
| Счет № 84 «Нераспределенная прибыль» | |
| ДО = 0 | КО = 0 |
| = 2000 | |
| Счет № 43 «Готовая продукция» | |
| 7) 2000 | |
| ДО = 2000 | КО = 0 |
| 4500 | |
| Счет № 51 «Расчетный счет» | |
| 5) 600 | |
| ДО =0 | КО = 600 |
| 1400 | |
Составляем оборотную ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2009 г.
| № п/п | Наименование счета | Сальдо на 01.02 | Оборот за месяц | Остаток 01.03 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | Основные средства | 50000 | 50000 | ||||
| 2 | Материалы | 3500 | 1500 | 2000 | |||
| 3 | Основное производство | 1500 | 2600 | 2000 | 2100 | ||
| 4 | Касса | 500 | 600 | 1100 | |||
| 5 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 20000 | 1100 | 1100 | 20000 | ||
| 6 | Уставный капитал | 38000 | 38000 | ||||
| 7 | Нераспределенная прибыль | 2000 | 2000 | ||||
| 8 | Готовая продукция | 2500 | 2000 | 4500 | |||
| 9 | Расчетный счет | 2000 | 600 | 1400 | |||
| Итого: | 60000 | 60000 | 6300 | 6300 | 60000 | 60000 | |
Данная оборотная ведомость по синтетическим счетам отвечает по всем следующим требованиям:
Следовательно, оборотная ведомость составлена правильно.
2.3.
Характеристика и порядок
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых синтетическим счетом (оборотная ведомость по счетам «Основные средства», оборотная ведомость по счетам «Материалы» и т.д.). Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь количественно-суммовую форму (в натуральном или денежном выражении) или суммовую форму (в денежном выражении). В первом случае оборотная ведомость называется товарно-материальной, а во втором - контокоррентной. В товарно-материальной форме учет одновременно ведут в количественном и натуральном выражении, а итог подводят только в денежном выражении. Пример такой ведомости приведен в Приложении 1.
Составим
оборотную ведомость по счетам аналитического
учета и сверим их итоги с итогами
соответствующих счетов синтетического
учета на основе ниже приведенных данных.
Баланс ОАО «Инструменты» на 1 августа 200_г.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| Код счета | Наименование счетов | Сумма, руб. | Код счета | Наименование счетов | Сумма, руб. |
| 01 | Основные средства | 535000 | 80 | Уставный капитал | 300000 |
| 10 | Сырьё и материалы | 13200 | 82 | Резервный капитал | 145000 |
| 20 | Незавершенное производство | 25000 | 83 | Добавочный капитал | 87740 |
| 43 | Готовая продукция | 50000 | 84 | Нераспределенная прибыль | 25000 |
| 50 | Касса | 1100 | 67 | Долгосрочные кредиты | 40000 |
| 51 | Расчетный счет | 134640 | 71 | Расчеты с поставщиками | 94000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1500 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 63700 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 25000 | 69 | Расчеты с органами соц. страхования и обеспечения | 25000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 5000 | |||
Также, для открытия аналитического учета предоставлены:
Ведомость остатков по синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 августа 200_года.
| № аналитического счета | Наименование
аналитического
счета - ФИО |
Сумма, руб |
| 71.1 | Борисов П.А – агент по снабжению | 800 |
| 71.2 | Сомов В.Г – заведующий хозяйством | 700 |
| 71 | Итого: | 1500 |
Ведомость остатков по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками на 1 августа 200_г.
| № аналитического счета | Наименование
аналитического
счета - ФИО |
Сумма, руб |
| 60.1 | ОАО «Торгинструмент» | 26500 |
| 60.2 | ОАО «Цветмет» | 23500 |
| 60.3 | ОАО «Чермет» | 44000 |
| 71 | Итого: | 94000 |
Журнал хозяйственных операций ОАО «Инструменты» за август месяц.
| № п/п | Содержание операции | Сумма,
тыс.руб. |
Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Акцептован счет поставщика за материалы | 3450 |
10 |
60.3 |
| 2. | Перечислено с
Расчетного счета в погашение
задолженности:
ОАО «Торгинструмент» ОАО «Цветмет» ОАО «Чермет» |
94000 26500 15500 44000 |
60 60.1 60.2 60.3 |
51 |
| 3. | Борисовым П.А. приобретен хоз. инвентарь | 650 |
10 |
71.1 |
| 4. | От агента по снабжению Борисова П.А. принят в кассу остаток аванса. | 150 |
50 |
71.1 |
| 5. | Акцептован счет за поступившие на склад материалы | 3780 |
10 |
60.3 |
| 6. | Сомовым
В.Г приобретены |
750 |
10 |
71.2 |
| 7. | Возмещен перерасход по авансовому отчету Сомову | 50 |
71.2 |
50 |
| 8. | Поступили денежные средства от покупателей | 10000 | 51 | 62 |
| 9. | Получены в кассу ДС на командировочные расходы | 1600 | 71.1 | 50 |
| 10. | Выданы из кассы денежные средства по отчет Борисову на командировку | 1600 | 71.1 | 50 |
| 11 | Акцептован счет ОАО «Чермет» за поступившие на склад материалы | 47400 | 10 | 60.3 |
Запись операций по счетам ОАО «Инструменты» за август месяц.
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |
| Счет № 01 «Основные средства» | ||
| = 535000 | ||
| ДО = 0 | КО = 0 | |
| = 535000 | ||
| Счет №10 «Материалы» | ||
| 1)3540 | ||
| 3)650 | ||
| 5)3780 | ||
| 6)750 | ||
| 11)47400 | ||
| ДО = 56120 | КО = 0 | |
| = 69320 | ||
| Счет № 20 « Основное производство» | ||
| ДО = 0 | КО = 0 | |
| = 25000 | ||
| Счет № 50 «Касса» | ||
| 4)150 | 7)50 | |
| 9)1600 | 10)1600 | |
| ДО = 1750 | КО = 1650 | |
| Счет № 51 «Расчетный счет» | ||
| = 134640 | ||
| 8)10000 | 2)86000 | |
| 9)1600 | ||
| ДО = 10000 | КО = 87600 | |
| Счет № 80 «Уставный капитал» | ||
| ДО = 0 | КО = 0 | |
| = | ||
| Счет № 82 «Резервный капитал» | ||
| ДО = 0 | КО = 0 | |
| = 145000 | ||
| Счет № 84 «Добавочный капитал» | ||
| ДО = 0 | КО = 0 | |
| = 25000 | ||
| Счет № 67 «Долгосрочные Кредиты» | ||
| ДО = 0 | КО = 0 | |
| = 40000 | ||
| Счет № 60 «Расчеты с поставщиками» | ||
| 3)86000 | 1) 3540
5)3780 11)47400 | |
| ДО = 86000 | КО = 54720 | |
| = 62720 | ||
| Аналитический счет № 60.1 к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками» | ||
| 2.1)26500 | ||
| ДО = 26500 | КО = 0 | |
| = 0 | ||
| Аналитический счет № 60.2 к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками» | ||
| 2.2)15500 | ||
| ДО = 15500 | КО = 0 | |
| = 8000 | ||
| Аналитический счет № 60.3 к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками» | ||
| 2.3)44000 | 1) 3540
5)3780 11)47400 | |
| ДО = 44000 | КО = 54720 | |
| = 54720 | ||
| Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | ||
| ДО = 0 | КО = 0 | |
| = 63700 | ||
| Счет № 69 «Расчеты с бюджетом» | ||
| ДО = 0 | КО = 0 | |
| = 25000 | ||
| Счет № 68 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению» | ||
| ДО = 0 | КО = 0 | |
| = 5000 | ||
| Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||
| 10)1600 | 3)650 | |
| 7)50 | 4)150 | |
| 6)750 | ||
| ДО = 1650 | КО = 1550 | |
| = 1600 | ||
| Аналитический счет № 71.1 к синтетическому счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||
| 10)1600 | 3)650 | |
| 4)150 | ||
| ДО = 1600 | КО = 800 | |
| = 1600 | ||
| Аналитический счет № 71.2 к синтетическому счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||
| 7)50 | 6)750 | |
| ДО = 1600 | КО = 800 | |
| = 0 | ||
Информация о работе Классификация счетов бухгалтерского учета