Исследование и анализ теоретических положений по бухгалтерскому учету коммерческих стоматологических клиник

Пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, вправе применять  налоговую ставку 0 процентов при  соблюдении ряда условий, установленных  этой статьей.

Осуществляемая  организациями образовательная  и медицинская деятельность должна входить в Перечень видов образовательной  и медицинской деятельности, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2011 № 917. Но это не навсегда, нулевая ставка налога будет сохраняться до 2020 г. За это время, как рассчитывают власти, частная медицина в целом, и стоматологический бизнес в частности, окрепнут и смогут совершить рывок в своем развитии.[10]

В обязанность  любого субъекта малого предпринимательства, находящегося на общем режиме налогообложения, входит перечисление в бюджет таких налогов, как: 

- налога  на имущества, налоговая ставка  устанавливается законами субъектов РФ (гл.22). Так, в г. Череповце законом Вологодской области от 21.11. 2003 г. № 968-ОЗ "О налоге на имущество организаций" ставка налога установлена в размере 2,2%;

- налога на доходы физических лиц, основная ставка НДФЛ в 2012 году - 13% (гл.23);

- единого социального налога (ЕСН) (гл.24), для неторгового малого бизнеса и предприятий, работающих по упрощенной системе налогообложения, совокупная ставка ЕСН составляет 20%. [11]

Клиники, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Главный налог — единый, предусмотренный  при упрощенной системе налогообложения. Согласно пункту 2 статьи 346.20 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Упрощенная система налогообложения не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), поэтому при выплате заработной платы работникам необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.

 Остальные  налоги (такие, как земельный,  транспортный) уплачивают при наличии  объекта налогообложения.

В последнее  время вокруг УСН кипят страсти  по поводу непомерного и непосильного повышения шкалы взносов во внебюджетные фонды, начисляемых на зарплату, а  также обязательного ведения  бухгалтерского учета и отчетности в полном объеме.

Законопроект  об обязательном ведении бухгалтерского учета с 2012 года всеми организациями  и индивидуальными предпринимателями, не исключая УСН, уже принят в первом чтении, его окончательное утверждение в Думе планируется провести до конца года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы и источников

 

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая, Федеральный закон от 31.07.98 №146-Ф3, и часть вторая, Федеральный закон от 05.08.2000 №117-Ф3.)  в редакции ФЗ №368-ФЗ от 27.12.2009 г.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 25.10.2010 г. № 132н).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 г. №144н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (в редакции Приказа Минфина РФ  от 08.11.2010 г. №114н).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 № 142н).
6. Рахимова Г.Г. Бухгалтерский учет в московских организациях, оказывающих платные стоматологические услуги // Московский бухгалтер. -  №3-2000.
7. Рахимова Г.Г. Бухгалтерский учет в негосударственных стоматологических организациях. Себестоимость  единицы стоматологической услуги и учет реализации// Стоматология для всех.-  №3-2000.
8. Рахимова Г.Г. Бухгалтерский учет в негосударственных стоматологических организациях. Учет затрат// Стоматология для всех.-  №2-2000.
9. http://www.pravo-med.ru/legislation/fz/8294/.
10. http://www.fabrikabiz.ru/stomatology/101/0.php?show_art=5007.
11. http://base.garant.ru/20322157/.
12. http://www.consultant.ru/popular/tkrf/14_2.html#p365
13. http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=122556

Приложение 1

Федеральный закон от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"

21 ноября 2011 года 

№ 323-ФЗ

РОССИЙСКАЯ  ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

ОБ ОСНОВАХ  ОХРАНЫ ЗДОРОВЬЯ ГРАЖДАН В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Принят

 Государственной  Думой 

1 ноября 2011 года

Одобрен

 Советом  Федерации 

9 ноября 2011 года

Статья 84. Оплата медицинских услуг

 

1. Граждане  имеют право на получение платных  медицинских услуг, предоставляемых  по их желанию при оказании  медицинской помощи, и платных  немедицинских услуг (бытовых,  сервисных, транспортных и иных  услуг), предоставляемых дополнительно  при оказании медицинской помощи.

2. Платные  медицинские услуги оказываются  пациентам за счет личных средств граждан, средств работодателей и иных средств на основании договоров, в том числе договоров добровольного медицинского страхования.

3. При  оказании платных медицинских  услуг должны соблюдаться порядки  оказания медицинской помощи.

4. Платные  медицинские услуги могут оказываться  в полном объеме стандарта  медицинской помощи либо по  просьбе пациента в виде осуществления  отдельных консультаций или медицинских  вмешательств, в том числе в  объеме, превышающем объем выполняемого  стандарта медицинской помощи.

5. Медицинские  организации, участвующие в реализации  программы государственных гарантий  бесплатного оказания гражданам  медицинской помощи и территориальной  программы государственных гарантий  бесплатного оказания гражданам  медицинской помощи, имеют право  оказывать пациентам платные  медицинские услуги:

1) на  иных условиях, чем предусмотрено  программой государственных гарантий  бесплатного оказания гражданам  медицинской помощи, территориальными  программами государственных гарантий  бесплатного оказания гражданам  медицинской помощи и (или)  целевыми программами;

2) при  оказании медицинских услуг анонимно, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством Российской Федерации;

3) гражданам  иностранных государств, лицам без  гражданства, за исключением лиц,  застрахованных по обязательному  медицинскому страхованию, и гражданам  Российской Федерации, не проживающим  постоянно на ее территории  и не являющимся застрахованными  по обязательному медицинскому  страхованию, если иное не предусмотрено  международными договорами Российской  Федерации;

4) при  самостоятельном обращении за  получением медицинских услуг,  за исключением случаев и порядка,  предусмотренных статьей 21 настоящего  Федерального закона.

6. Отказ  пациента от предлагаемых платных  медицинских услуг не может  быть причиной уменьшения видов  и объема оказываемой медицинской  помощи, предоставляемых такому  пациенту без взимания платы  в рамках программы государственных  гарантий бесплатного оказания  гражданам медицинской помощи  и территориальной программы  государственных гарантий бесплатного  оказания гражданам медицинской  помощи.

7. Порядок  и условия предоставления медицинскими  организациями платных медицинских  услуг пациентам устанавливаются  Правительством Российской Федерации.

8. К отношениям, связанным с оказанием платных  медицинских услуг, применяются  положения Закона Российской  Федерации от 7 февраля 1992 года  № 2300-1 "О защите прав потребителей".

Приложение 2

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

от 20 февраля 2001 года №132

 

Об утверждении  перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и  источника их оплаты не подлежит обложению  налогом на добавленную стоимость

(по состоянию  на 16 сентября 2002 года)

 

В соответствии со статьей 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, №32, ст.3340) Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить  прилагаемый перечень медицинских  услуг по диагностике, профилактике  и лечению, оказываемых населению,  реализация которых независимо  от формы и источника их  оплаты не подлежит обложению  налогом на добавленную стоимость.

2. Перечень, утвержденный настоящим постановлением, применяется к правоотношениям,  возникшим с 1 января 2001 г.

 

Председатель  Правительства

Российской  Федерации М.Касьянов

 

Утвержден постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 года №132

Перечень  медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых  населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость

1. Услуги  по диагностике, профилактике  и лечению, непосредственно оказываемые  населению в рамках амбулаторно-поликлинической  (в том числе доврачебной) медицинской  помощи, включая проведение медицинской  экспертизы.

2. Услуги  по диагностике, профилактике  и лечению, непосредственно оказываемые  населению в рамках стационарной  медицинской помощи, включая проведение  медицинской экспертизы.

3. Услуги  по диагностике, профилактике  и лечению, непосредственно оказываемые  населению в дневных стационарах  и службами врачей общей (семейной) практики, включая проведение медицинской  экспертизы.

4. Услуги  по диагностике, профилактике  и лечению, непосредственно оказываемые  населению в санаторно-курортных  учреждениях.

5. Услуги  по санитарному просвещению, непосредственно  оказываемые населению.