Инструменты контроллинга трудовой мотивации

 Ставка заработной платы основных производственных рабочих – 5 руб. за 1 час. Переменные накладные расходы распределяются на виды продукции по норме 40% от заработной платы основных производственных рабочих. Переменные реализационные расходы (комиссионные продавцов) составляют 15% цены реализации. Сметные постоянные накладные расходы  составляют 653 520 руб. в год, а сметные постоянные административные расходы – 1 200 000 руб. в год.

 

Требуется:

1) Показать в форме отчета  для руководства себестоимость  единицы каждого продукта, сумму покрытия единицы продукта и общую прибыль, ожидаемую через 3 месяца, на основе первоначальных сметных данных о спросе (без учета влияния ограничивающего фактора).

2) Определить, какое количество  сырья на производство каких  товаров необходимо выделить при условии влияния на производственную программу ограничивающего фактора.

3) Изложить сведения о предполагаемой  сумме покрытия и финансовом  результате в течение ближайших трех месяцев в случае принятия решения по пункту (2).

 

Решение

 

Таблица 1. Смета затрат и финансового результата (без учета влияния ограничивающего фактора) на 3 месяца.
Показатели	Обозн.	701	702	821	822	937	Итого
Цена	Ц	26	28	34	38	40
Первоначальный объем реализации (ед.)	Рно	8000	7200	9000	12000	10000	46200
Удельный вес (%)		17,32	15,58	19,48	25,97	21,65	100
Первоначальный объем реализации (руб.)	В	208000	201600	306000	456000	400000	1571600
Расходы
1.Основные материалы на 1 ед.(кг.)		0,7	0,5	1,4	1,3	1,5	5,4
На весь первоначальный объем реализации (кг)		5600	3600	12600	15600	15000	52400
На 1 ед. (руб.)		5,6	4	11,2	10,4	12	43,2
2.Труд основных производственных рабочих (час):		1	0,8	1,5	1,1	1,4	5,8
Всего  о/т (5 руб. за 1 час) (руб.)		5	4	7,5	5,5	7	29
от  % по  продуктам
3.Переменные накладные расходы 40 % от о/т (руб.)		2	1,6	3	2,2	2,8	11,6
4.Переменные реализационные расходы (комиссионные продавцом) 15% цены (руб.)		3,9	1,2	5,1	5,7	6	24,9
Итого переменные расходы на 1 ед.	З спер	16,5	13,8	26,8	23,8	27,8	108,7
Переменные расходы на первонач. объем (руб.)	Зпер 0	132000	99360	241200	285600	278000	1033130
Постоянные расходы (распр. согласно доли в производстве)
Постоянные накладные расходы составляют 653520 руб. в год							163380
Постоянные административные расходы 1 200 000 руб. в год							300000
Итого постоянные расходы (на первоначальный объем)	З пост 0	80238,96	72215,06	90268,83	120358,44	100298,7	463380
Расходы всего (на первоначальный объем) руб.	С/ с0	80255,46	72228,86	90295,63	120382,24	100326,5	463488,70
Сумма покрытия. 1ед.руб.	МДед.	9,5	14,2	7,2	14,2	12,2
Прибыль всего, руб.	П=В-Сс	127745	129371	215704	335618	299673	1 108111
Точка безубыточности в денежном выражении, руб.	Тбд=В*Зпост (В-Зпер)	219601,37	142395,90	426269,48	322085,97	328848,2	1360092,65
Точка безубыточности в натуральном выражении, ед.	Тбн=Зпост / (Ц-ЗСпер.)	8446,21	5085,57	12537,34	8475,95	8221,21	42766,26
Сумма покрытия общая, руб.	МД=В-Зпер	76000	102240	64800	170400	122000	535440
Точка безубыточности (%) (или коэффициент фин. прочн.)	Кф=(В-Тбд)*100/В	-5,58	29,37	-39,30	29,37	17,79	13,458
Запас финансовой  прочности. ед.	Прент=Рн-Тбн	-446	2114	9000	3524	10000	6668
Рентабельность производства (финн.рез. расходы),  %	R	159,17	197,11	238,89	278,79	298,70	239,08

 

2. Ресурсные возможности ограничены 17000 кг материала и недостаточны для потребностей производства по всем изделиям. Необходимо определить оптимальную производственную программу на следующий отчетный период.

В этой ситуации возможности предприятия в увеличении производства продукции и прибыли ограничены производительностью оборудования. На первый взгляд может показаться, что предприятию следует отдать предпочтение производству изделий 702 и 822, так как валовая прибыль (сумма покрытия одинакова) на единицу проданных изделий наибольшая, но это заключение неверно. Для производства одного изделия 702 требуется 0,5кг. материалов при условии влияния на производственную программу ограничивающего  фактора, а для производства одного изделия 822 1,3 кг. Для разработки оптимальной производственной программы необходимо определить сумму покрытия (валовой доход) на ограничивающий фактор для каждого типа изделий и затем на основе этих расчетов установить первоочередность производства изделий по рентабельности.

Определение суммы покрытия на ограничивающий фактор и установление первоочередности производства изделий по рентабельности.

Показатели	Обознач.	701	702	821	822	937	Итого
Основные материалы на 1ед.(кг)		0,7	0,5	1,4	1,3	1,5	5,4
Сумма покрытия, 1 ед. руб.	МДед.	9,5	14,2	7,2	14,2	12,2
Маржинальный доход на 1кг материалов, руб.		13,57	28,40	5,14	10,92	8,13
Первоочередность		2	1	5	3	4
Материалы на расчетный объем реализации (кг)		5600	3600		7800		17000
Расчетный объем реализации	Рн	8000	7200		6000		21200
Расчетный объем реализации (%)		37,74	33,96	0	28,30	0	100

 

Реализация этой производственной программы обеспечит следующие финансовые результаты.

Таблица 2.

Смета затрат и финансового результата (с учетом влияния ограничивающего фактора) на 3 месяца.

Показатели	Обозн.	701	702	822	Итого
Цена	Ц	26	28	38
Расчетный объем реализации	Рн1	8000	7200	6000	21200
Расчетный объем реализации (%)		37,74	33,96	28,30	100
Расходы
Основные материалы на 1 ед.(кг)		0,7	0,5	1,3	5,4
На весь объем реализации(кг)		5600	3600	7800	17000
на 1 ед.(руб.		5,6	4	10,4	43,2
Труд основных производственных рабочих (час)		1	0,8	1,1	5,8
о/т % по продуктам
Переменные накладные расходы 40% от о/т (руб)		2	1,6	2,2	11,6
Переменные реализационные расходы (комиссионные продавцов) 15 % цены (руб)		3,9	4,2	5,7	24,9
Итого переменные расходы на 1 ед.	Зспер	16,5	13,8	23,8	108,7
Постоянные расходы (распр. согласно доли в производстве)
Итого постоянные расходы	Зпост1	174860,38	157374,34	131145,28	463380
Расходы всего ( на расчетный объем), руб.	С/с1	306860,38	256734,34	273945,28	837540
Прибыль всего, руб.	П=В-С/с	-98860	-55134	-45945	-199940
Точка безубыточности в денежном выражении, руб	Тбд= В*Зпост/(В-Зпер)	478565,24	310315,60	350952,17	1121511,87
Точка безубыточности в натуральном выражении, ед.	Тбн=Зпост/(Ц-ЗCпер)	18406,36	11082,70	9235,58	38724,64
Сумма покрытия общая, руб.	МД=В-Зпер	76000	102240	85200	263440
Точка безопасности (%% (или коэф.фин.прочн.)	Кф=(В-Тбд)*100/В	-130,08	-53,93	-53,93	-75,90
Запас фин.прочности, ед.	Прент=Рн-Тбн	-10406	-3883	-3236	-16370
Рентабельность производства (фин.рез./расходы), %	R	-32,22	-21,48	-16,77	-23,87

 

В случае срыва поставок сырья Х, сокращается объем производства, постоянные расходы остаются прежними и для их покрытия, работы предприятия выше точки безубыточности, необходимо повышение цен на изделия, в противном случае, предприятие получит суммарный убыток 199940руб.

 

 

Задача №9

Предприятие, занимающееся производством и реализацией единственного изделия, ожидает получить следующие результаты на конец текущего года:

Показатели	Сумма (тыс. руб.)
1. Объем реализации (цена реализации 1 ед. изделия – 9 руб.)	900
2. Затраты на производство:
А) основные материалы	200
Б) заработная плата:              - основных производственных рабочих (повременная форма оплаты труда)              - административного персонала (постоянные  расходы)	120   38
В) производственные накладные расходы:               - постоянные                - переменные	80 50
Г) административные постоянные  расходы	78
Е) реализационные накладные расходы:             - переменные             - постоянные	63 44
Ж) накладные расходы на организацию сбыта:             - переменные             - постоянные	36 20

 

Требуется:

А)     

• определите финансовый результат, рассчитайте точку безубыточности в единицах продукции и в стоимостном выражении;
• начертите график, показывающий уровень суммы покрытия (маржинального дохода) и прибыли.

Б) Для подготовки финансовой сметы на следующий год имеется следующая информация:

• Ожидается, что снижение цены реализации с 9 до 8 руб. за единицу продукции даст увеличение объема реализации на 50%;
• Так как количество покупаемых материалов возрастет, то будет получена 5%-ная скидка на закупки сырья. Ожидается, что использование материалов на единицу выпускаемой продукции составит 98% по сравнению с текущим годом;
• Почасовые ставки заработной платы основных производственных рабочих увеличатся на 10%. Производительность труда должна остаться на том же уровне. 20 000 ед. продукции (из общего количества производства и реализации) будет производиться в сверхурочные часы с надбавкой в размере 25%. Доплата за сверхурочные рассматривается как постоянные расходы;
• В соответствии с прогнозом совокупные постоянные накладные расходы возрастут (без учета доплат за сверхурочные часы работы) на 20% по сравнению с текущим годом;
• Объем производства будет равен объему реализации.

Составьте смету финансового результата на следующий финансовый год и определите точку безубыточности в единицах продукции и в стоимостном выражении с учетом имеющейся информации.

 

Примечание:  для задания Б) каждый из указанных пунктов следует рассматривать в совокупности друг с другом.

 

Решение

 

1. Определим финансовый результат.

Сложим все затраты и получим общую сумму затрат 729 тыс. руб. Финансовый результат = 900 тыс. - 729 тыс.= 171 тыс. (руб.) – прибыль

Точка безубыточности в стоимостном выражении = постоянные затраты/(маржинальный доход на 1 ед./цена 1 ед.изделия)

Точка безубыточности в единицах продукции = точка безубыт.в стоим.выраж./цена реализации ед. продукции

Сумма покрытия (Маржинальный доход) = выручка - переменные затраты.

Проведем расчеты в таблице.

 

Показатели	Сумма (руб.)
Постоянные затраты	260 000,00
Переменные затраты	469 000,00
Итого затрат	729 000,00
Выручка от реализации	900 000,00
Цена 1 ед. изделия	9.00
Количество изделий, шт	100 000.00
Точка безубыточности в стоимост. выражении	542 923.43
Точка безубыточности в единицах продукции	60 324,83
Маржинальный доход	431 000,00
Маржинальный доход на 1 ед. изделия	4.31

 

График: Маржинальный доход.

2. Объем реализации = 100 000 + (100 000 * 50%) = 150 000 (шт.) изделий Выручка = 150 000 х 8 = 1 200 000 (руб.)

Затраты сырья на 1 ед. изд. в текущем году = 200 000 : 100 000 = 2 (руб.) Затраты сырья на 1 ед. изд. в будущем году = 2 х 98%= 1.96 (руб.) Затраты сырья всего = 1.96 х 150 000 = 294 000 (руб.)

Затраты сырья всего со скидкой = 294 000 - (294 000 х 5%) = 279 300 (руб.)

Так как производительность осталась такой же, то з/п основных производственных рабочих = 120 000 + (120 000 х 10%) = 132 000 (руб.)

132 000 : 150 000 = 0.88 (руб.) з/п на 1 изделие.

(20 000 х 0,88 ) х25% = 4 400 (руб.) - надбавка.