Информация о событиях после отчетной даты, и ее влияние на финансовые результаты

    2)персонал: художник-модельер, 2 закройщика, 4 швеи, уборщица.

      Директор, он же администратор, занимается кадрами (приемом, увольнением), координирует работу персонала, осуществляет заготовительно-сбытовую деятельность.

    Главный бухгалтер ведет бухгалтерский  учет всей организации по всем участках в соответствии с действующим  законодательством по бухгалтерскому учету и отчетности (начисление и  уплата налогов, расчеты по заработной платы, ведение регистров бухгалтерского учета и т.д.).

    Художник-модельер приемного салона занимается непосредственно  обслуживанием клиентов: прием и  оформление заказов, снятие мерок, утверждение  эскиза модели, прием и оформление материалов на изготовление заказов, передача условий заказа закройщику, проведение примерки, уточнение по фигуре заказчика, передача изделия заказчику, прием оплаты.

    Закройщик создает конструкцию по измерениям фигуры заказчика, изготавливает лекала, производит раскрой ткани и подготовку к примерке, контролирует качество на всех стадиях обработки.

    Швея  производит соединение всех конструктивных линий изделия, контролирует качество.

    Уборщица  ежедневно перед открытием салона (до 10.00) производит влажную уборку производственных помещений и приемного салона.

    Оплата  труда в организации производится на основании тарифных окладов, 25% премии к окладам в случае выполнения производственных показателей, районного  коэффициента, действующего на территории Новосибирской области, равного 25% (таблица 2).

    Заработная  плата в соответствии с действующим  законодательством выплачивается 2 раза в месяц.

    Все работники салона оформлены официально с записями в трудовую книжку и  полным пакетом социальной защиты.

      Таблица 2

      Штатное расписание ООО « Сиб-Веста» на 2011 год

 

 

    Для организации производственного  процесса используется следующее оборудование:

1. универсальная машина 1022 класса «ОЗЛМ» в количестве 4 машин в комплекте со столом по цене 2 тыс. руб. за единицу;
2. специальная машина 51-А класса «ОЗЛМ» в количестве 1 единицы стоимостью 1,5 тыс. руб.;
3. утюг «Ровента» с паром для внутрипроцессных операций в количестве 2 штук стоимостью 600 руб. за единицу;
4. утюжильный стол в количестве 2 штук по цене 150 руб. за единицу;
5. утюжильная колодка в количестве 1 единицы стоимостью 80 руб.;
6. манекен в количестве 2 штук стоимостью 500 руб. за единицу.

 

2.2 Влияние событий  после отчетной  даты первоначальной  группы на финансовый  результат в ООО«СИБ-ВЕСТА» 

    В бухгалтерской отчетности должны быть отражены условные обязательства I вида - события, которые свидетельствуют  о положении, существовавшем на дату составления баланса. По ним на счетах бухгалтерского учета создаются  резервы.

    По  состоянию на 31.12.2011 организация «Сиб-Веста» вовлечена в судебное разбирательство в связи с несвоевременным исполнением обязательств перед кредитором. По оценкам юридических консультантов организации, по итогам судебного разбирательства организации с большой вероятностью предстоит удовлетворить иск кредитора и уплатить требуемый штраф за просрочку платежа. Данное условное обязательство оценено в 50 000 руб.

    В соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" штрафы, пени и неустойки относятся к внереализационные расходам организации. Создание данного резерва вследствие возникновения условного обязательства будет отражено в бухгалтерском учете записью:

    Дебет 91-2 "Прочие доходы и расходы/Прочие расходы" Кредит 96 "Резервы предстоящих  расходов» - 50 000 руб.

    Счет 96 «Резервы предстоящих расходов предназначен для обобщения информации о состоянии  и движении сумм, зарезервированных  в целях равномерного включения  расходов в затраты на продажу  товара.

    Резервирование  тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «резервы предстоящих  расходов» в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

    Правильность  образования и использования  сумм по тому или иному резерву  периодически, а на конец года обязательно, проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

    Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих  расходов ведется по отдельным резервам.

    Единовременное  списание крупных расходов приведет к резкому увеличению себестоимости  и может даже стать причиной убытка.

    Для равномерного включения расходов в  затраты на производство и продажу  и создаются резервы предстоящих  расходов.

    Создавать резервы по событиям после отчетной даты или нет, организация решает сама. Решение о создании резервов и порядок резервирования средств  должны быть предусмотрены в учетной  политике. Величина резервируемых на те или цели сумм организация рассчитывает самостоятельно.

    Суммы резервов предстоящих расходов относятся  на те счета бухгалтерского, на которых  должны учитываться резервируемые  затраты.

    В случае неблагоприятного решения суда по поводу кредиторской задолженности, а скорее всего это будет именно так, организация понесет расходы  в сумме 50 000 руб., под которые был  создан резерв. В этом случае в бухгалтерском  учете необходимо будет сделать  запись:

    Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»  Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 50 000 руб. – отражены фактические затраты, для которых  ранее был образован резерв.

    В случае решения суда о взыскании  меньшей суммы в пользу кредитора, сформированный резерв будет использован  не полностью, в этом случае в бухгалтерском  учете на образовавшуюся сумму необходимо сделать запись:

    Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»  Кредит 91-1 «Прочие доходы и расходы/Прочие доходы» - списана сумма неиспользованного  резерва.

    Если  суммы резерва не хватит на выплаты  по решению суда, расходы следует  отразить:

    Дебет 91-2 "Прочие доходы и расходы/Прочие расходы" Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям» - отражено превышение суммы неустойки, уплаченной кредитору  над величиной резерва.

    В учетной политике рассматриваемой  организации отображено применение счета 96 для следующих хозяйственных операций (таблица 3):  

      Таблица 3

      Типовые проводки по счету 96 «Резервы предстоящих  расходов»

      в ООО «СИБ-ВЕСТА», за декабрь 2011г.  

 
 

продолжение таблицы 3

    В данном разделе было рассмотрено  порядок отражения влияния на финансовый результат событий после  отчетной даты первого вида. То есть показаны записи синтетического и аналитическогого учета. Для изучения отражения событий после отчетной даты второй группы перейдем к следующему разделу. 

   2.3 Влияние событий после отчетной даты второй группы на финансовые результаты в ООО«СИБ-ВЕСТА» 

    Информация  об условных обязательствах второго вида - события, указывающие на положение, которое возникло после даты составления баланса, подлежит раскрытию в пояснительной записке.

    В пояснительной записке раскрывается информация о событиях после отчетной даты, свидетельствующих о возникших  после отчетной даты хозяйственных  условиях, в которых организация  ведет свою деятельность.

    Исходя  из принципа осмотрительности, условная прибыль не отражается в бухгалтерском  учете и отчетности организации. Информация об условной прибыли расшифровывается в пояснительной записке, если вероятность  ее получения велика.

    Пояснения  к  бухгалтерскому  балансу  и отчету о прибылях и  убытках) должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в  информации,  сопровождающей бухгалтерский отчет):                                

1. юридический адрес организации:                                  
2. основные виды деятельности;                                     
3. среднегодовую  численность  работающих  за  отчетный  период  или  численность работающих на отчетную дату;                            
4. состав (фамилии и должности) членов исполнительных и  контрольных  органов организации.                                                

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2011 год

    Основными видами деятельности в соответствии с Уставом ООО «Сиб-Веста» являются:

1. крой женской одежды по индивидуальным заказам: платья, костюмы, блузы;
2. пошив женской одежды по индивидуальным заказам: платья, костюмы, блузы;
3. подгонка женской одежды по фигуре: платья, костюмы, блузы;
4. продажа женской одежды: платья, костюмы, блузы;
5. изготовление аксессуаров к женской одежде;
6. продажа аксессуаров к женской одежде;
7. конструкторские разработки для пошива модной женской одежды по индивидуальным заказам.