Документальное оформление и учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

     Дебет счета 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательные производства» - при списании ранее предъявленных претензий, не подлежащих взысканию;

     Дебет счета 41 «Товары» - на сумму поступивших товаров в возмещение претензий;

     Дебет счета 44 «Расходы на реализацию» субсчет 2 «Издержки обращения» - на списание ранее предъявленных сумм претензий организациями, заготавливающими и перерабатывающими сельскохозяйственную продукцию, не подлежащих взысканию;

     Дебет счета 51 «Расчетный счет»; 52 «Валютные счета» - на суммы, поступившие по претензиям;

     Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» - списание ранее предъявленных сумм претензий по штрафам, пеням, неустойкам, не подлежащих взысканию;

     Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы потерь, ранее предъявленных ко взысканию поставщикам и транспортным организациям и отнесенных на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по претензиям», по которым хозяйственным судом отказано в иске.

     В случае неудовлетворения претензий их стоимость списывается с Кредита счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в Дебет счетов: 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», а также 91 «Операционные доходы и расходы» – по претензиям с истекшим сроком исковой давности, а также не удовлетворенные арбитражем или судом.

     Предприятие-покупатель может в одностороннем порядке  отказаться от договора поставки в  случае получения товара ненадлежащего  качества, принять его на ответственное  хранение, а затем возвратить поставщику.

     Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. Корреспонденция счетов по учету по претензиям представлена в таблице 4.1.

     Таблица 4.1. – Схема корреспонденции счетов по учету расчетов по претензиям

 

5. Документальное оформление и учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам 

     В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 30.05.2003 № 89 [Приложение 3] для обобщения информации по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества предназначен субсчет 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

     Подлежащие  получению (распределению) доходы отражаются по Дебету счета 76 «Расчета с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и Кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по Дебету счетов учета активов (51 «Расчетный счет» и другие) и Кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     При полной журнально-ордерной форме синтетический  учет ведется в журнале-ордере №8, а аналитический – в ведомости №7, при сокращенной форме – соответственно в журнале-ордере №03 и ведомости №02.

     Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  при упрощенной форме учитываются  в ведомости №В-5. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Документальное оформление и учет расчетов по депонированным суммам 

     В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 30.05.2003 № 89 [Приложение 3] для обобщения информации с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным  в установленный срок (из-за неявки получателей) предназначен субсчет 5 «Расчеты по депонированным суммам».

     По  Дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 5 «Расчеты по депонированным суммам» отражаются суммы депонированной заработной платы, выданной в отчетном месяце, а по Кредиту – суммы неполученной в отчетном месяце заработной платы.

     В случае, если заработная плата не выплачена  в течении установленного срока (трех рабочих дней) кассир должен:

• поставить штамп или сделать отметку «Депонировано» в платежной ведомости;
• составить реестр депонированных сумм;
• сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надписью своей подписью;
• записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму.

     Депонированные  суммы заработной платы на следующий  день после срока хранения сдаются  в банк, и на сданные суммы оформляется  расходный кассовый ордер. При закрытии платежной ведомости депонированные суммы отражаются по Кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  субсчета 5 «Расчеты по депонированным суммам» и Дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по Дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 5 «Расчеты по депонированным суммам» и Кредиту счетов учета денежных средств.

     По  истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

     В этом случае должна делаться следующая  запись:

     Дебет 76 субсчет 5 «Расчеты по депонированным суммам»

     Кредит 91 – списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.

     Аналитический учет расчетов с работниками по депонированной заработной плате ведется в реестре по форме № РТ-11 или в книге учета депонированной заработной платы (форма №-а) по каждой невостребованной сумме, открываемой на год.

       При полной журнально-ордерной  форме синтетический учет ведется в журнале-ордере №8, а аналитический – в ведомости № 7, при сокращенной форме – соответственно в журнале-ордере № 03 и ведомости № 02. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     7. Документальное оформление и учет расчетов за товары, проданные в кредит 

     В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 30.05.2003 № 89 [Приложение 3] для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия за товары, проданные им в кредит, предназначен субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит».

     По  Дебету отражаются суммы, присужденные судом в пользу страховщика в порядке реализации права требования страхователя по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные этими лицами, а по Кредиту – суммы, поступившие в возмещение регрессных и других исков, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и нереальные к взысканию суммы, списываемые в установленном порядке.

     В соответствии с Инструкцией о  порядке продажи товаров в  кредит, утвержденной приказом Министерства торговли Республики Беларусь [Приложение 9], граждане республики имеют право в организациях торговли приобретать товары в кредит. При приобретении товаров в кредит покупатель, имеющий постоянное место работы, представляет следующие документы:

• справку с места работы установленной формы о полученных доходах и производимых удержаниях;
• гарантийное письмо организации;
• нотариально удостоверенное поручительство одного совершеннолетнего гражданина.

     Граждане, занимающиеся предпринимательской  деятельностью, представляют: нотариально  удостоверенное поручительство двух совершеннолетних граждан; справку установленной формы городской (районной) налоговой инспекции о полученных доходах и производимых удержаниях; нотариально удостоверенный договор о залоге имущества.

     Неработающие  граждане, пенсионеры представляют:

• справку установленной формы отдела соцобеспечения (для пенсионеров);
• нотариально удостоверенное поручительство двух совершеннолетних граждан;
• нотариально удостоверенный договор о залоге имущества.

     При этом торговая организация вправе сократить  число представляемых документов в  зависимости от платежеспособности покупателя.

     При покупке товаров в кредит покупателем  оформляются два экземпляра обязательства (поручения-обязательства) установленной  формы.

     Когда расчеты осуществляются в безналичном  порядке, первый экземпляр поручения-обязательства  покупателя организация торговли пересылает организации, выдавшей гражданину справку  для приобретения товаров в кредит, или банку, которому покупатель поручил  производить выплаты со своего счета за товары, приобретенные в кредит. Второй экземпляр поручения-обязательства остается в торговой организации.

     При осуществлении расчетов наличными  деньгами первый экземпляр обязательства  остается в торговой организации, а  второй выдается покупателю.

     Продажа товаров в кредит производится по ценам, действующим на момент продажи. Последующее изменение цен на проданные в кредит товары не влечет за собой пересчета.

     Указанные расчеты учитываются на счете  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит».

     Если  организация пользуется кредитом банка, то она полностью возмещает торговым организациям сумму предоставленного ими покупателям кредита за счет полученной ссуды банка.

     При этом оплата расчетных документов торгующих организаций за счет предоставленного кредита отражается проводкой:

     Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

     Кредит  счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

     В дальнейшем указанные кредиты банка  погашаются за счет удержаний из заработной платы работников, получивших товары в кредит.

     По  мере удержания с работников соответствующих  сумм за товары, приобретенные в  кредит, составляются проводки:

     Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

     На  перечисление удержанных сумм в погашение  кредитов банка:

     Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

     Кредит  счета 51 «Расчетный счет»

     Организации, не пользующиеся кредитами банка  для погашения задолженности  своих работников за приобретенные  ими товары в кредит, на основании  поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей и перечисляют торговым организациям.

     По  мере удержания из заработной платы  очередных платежей составляется проводка:

     Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» - по лицевым счетам торговых организаций.

     При перечислении удержанных сумм торговым организациям составляются записи:

     Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»