Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2015 в 20:59, доклад
Результаты аудита нуждаются в обобщении и группировке. В целях систематизации материалов, полученных в процессе проверки, ведутся рабочие записи в журналах регистрации, накопительные ведомости по выявленным фактам нарушений, злоупотреблений, промежуточные и разовые акты по результатам фактических проверок.
Контроль качества работы аудитора
Согласно КС А 3 «Контроль качества аудиторской деятельности» аудиторская фирма должна руководствоваться данным стандартом при проверке качества работы аудитора. Контроль аудиторской фирмы за работой аудитора осуществляется, во-первых, посредством обсуждения и проверки обоснованности аудиторского плана и программы проведения аудита. Во-вторых, посредством строгого соблюдения организационноэтических аудиторских принципов (в частности, аудитор, консультирующий клиента или восстанавливающий его бухгалтерский учет, не направляется к нему же с проверкой и т.п.). В-третьих, некоторые аудиторские фирмы практикуют повторные, бесплатные для клиента
перепроверки достоверности отчетности другим аудитором фирмы уже после выдачи аудиторского заключения основным аудитором.
Контроль за качеством работы аудитора осуществляется в нескольких формах: контроль основного аудитора за работой своих ассистентов, контроль аудиторской фирмы за работой аудитора и внешний контроль.
Классификация контроля
Внешний контроль могут выполнять государственные органы, что предусмотрено действующим законодательством. Контроль качества со стороны государственных органов имеет два основных направления:
а) контроль отдельных аудиторских проверок;
б) общий контроль качества.
Контроль отдельных аудиторских проверок включает следующие понятия: делегирование, надзор и проверка.
Делегирование полномочий означает обеспечение независимости, профессионализма и компетентности аудиторов; использование письменной программы аудита.
Надзор — это обеспечение
текущего контроля работы аудитора,
его знание наиболее
Проверка означает контроль работы, проведенной аудиторами, ее соответствия стандартам, достаточности документации и достижения целей аудиторской проверки.
Общий контроль качества
аудита опирается на личностные
качества аудиторов (конфиденциальность,
независимость, объективность, честность)
и осуществляется по
• профессионализм и компетентность аудиторов;
• обоснованное распределение работы между членами группы;
• надзор за работой аудиторов для соблюдения стандартов качества;
• политика приема клиентов и продолжения сотрудничества с ними;
• текущий контроль аудиторской фирмы за эффективностью политики и процедур контроля качества.
Высокое качество аудита обеспечивается путем обучения и переподготовки аудиторов; разработки и совершенствования аудиторских стандартов; разработки эффективной системы контроля качества внутри
аудиторской фирмы; наличие жесткой системы внешнего контроля качества (налоговая инспекция и финансовая полиция).
Основной аудитор в процессе работы должен постоянно контролировать и направлять работу ассистентов, т.е. менее квалифицированных сотрудников. Основной аудитор несет полную ответственность за выполнение аудита.
Ассистенты должны знать об их ответственности и целях процедур, которые они должны выполнить, о деятельности предприятия и возможных учетных аудиторских проблемах, влияющих на сущность, время проведения и масштаб аудиторских процедур. Письменная программа аудита служит важным элементом передачи аудиторских полномочий.